Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Минский завод отопительного оборудования"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОМАРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Минский завод отопительного оборудования»»

Минск, 2009

Анализ затрат на производство и сбыт реализованной продукции

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является важным этапом анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица, в которой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение (±) этих показателей за анализируемый период.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах. Отразим их в табл.1.

Таблица 1. Анализ структуры затрат на производство

Элементы затрат	За 2006 год		За 2007 год		За 2008 год		Изменение за 2008 год по сравнению
	Сум-ма, млн. р.	Удель-ный вес,%	Сум-ма, млн. р.	Удель-ный вес,%	Сум-ма, млн. р.	Удель-ный вес,%	с 2006 г.,% (гр.6-гр.2)	с 2007 г.,% (гр.6-гр.2)
Мат. затраты	26 323	65	45 930	71	53 400	71	6	0
Фонд оплаты труда	7 889	20	10 080	15	9 155	12	-8	-3
Отчисления на соц. страхования	2 964	7	3 810	6	3 500	5	-2	-1
Амортизаци-онные отчисления	988	2	1 825	3	3 000	4	2	1
Прочие расходы	2 601	6	3 355	5	5 945	8	2	3
Итого	40 765	100	65 000	100	75 000	100	Х	Х

Изучение структуры затрат по этим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а так же происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а так же сделать вывод о необходимости и возможности ее применения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Таким образом, из табл.1 видно, что наибольший удельный вес за анализируемый период занимает статья «Материальные затраты», что свидетельствует о материалоемком производстве.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие обобщающие показатели:

- материалоотдача;

- материалоемкость.

Материалоотдача показывает, сколько получено продукции с каждого рубля материальных затрат, т.е.

(1)

гдеМЗ – сумма материальных затрат, млн. р.

Материалоемкость продукции - обратный показатель, характеризующий в денежном выражении затраты материальных ресурсов на единицу продукции (работ, услуг), т.е.

(2)

Значение материалоемкости - показывает величину материальных затрат, содержащихся в каждом рубле выручки.

Из рассчитанных показателей видно, что материалоотдача в 2008 году снизалась по сравнению с 2006 годом на 0,49 р. или 22,9%. Соответственно материалоемкость возросла к 2008 году на 29,8% и составила 0,61 р. по сравнению с уровнем 2006 года.

Таким образом, необходимо предпринять соответствующие меры в целях снижения материальных затрат на производство продукции путем экономии всех видов ресурсов, потребляемых в производстве, проведения различных инновационных мероприятий, в том числе широкого внедрения материало - и энергосберегающей техники, малоотходной и безотходной технологии, комплексной переработки сырья. Большой эффект дает использование наиболее экономичных и прогрессивных высококачественных видов материальных ресурсов, в том числе заменителей, соответствующих по своему качеству, форме, сечению, размерам, химическому составу и другим показателям самым современным требованиям. Значительные резервы экономии связаны с сокращением брака и отходов производства, их утилизацией и вторичным использованием, улучшением складского хозяйства, хранения и транспортировки материальных и топливных ресурсов.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль товарной продукции (УЗ). Он исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем (ОП), т.е.:

(3)

Уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился к 2008 году на 0,13 р. по сравнению с 2006 годом и составил 0,85 р. Это означает, что в каждом рубле выпущенной товарной продукции имеется 0,15 р. прибыли и 0,85 р. затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Анализ прибыли и рентабельности

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

(4)

где Рб - балансовая прибыль или убыток, р.;

Рр - результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг), р.;

Рф - результат от финансовой деятельности, р.;

Рвн - сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций, р.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

(5)

где Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов, р.;

Snp - себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров, работ, услуг, р.;

Snep - расходы периода (коммерческие и управленческие), р.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется табл.2.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Таблица 2. Динамика показателей прибыли

Показатели	За 2006 год, млн. р.	За 2007 год, млн. р.	За 2008 год, млн. р.	Изменение за 2008 год по сравнению
				с 2006 г.,%	с 2007 г.,%
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (валовой доход) от реализации товаров, продукции, услуг	56 449	74 500	87 850	56	18
2. Налоги и отчисления из выручки	11 264	13 150	8 000	-29	-39
3. Затраты реализованной продукции	40 765	65 000	75 000	84	15
4. Прибыль (убыток) от реализации	4 420	-3 650	4 850	10
5. Прочие доходы (расходы)	-47	0	0
6. Балансовая прибыль	4 373	-3 650	4 850	11
7. Налоги из прибыли	2 393		1 500	-37
9. Чистая прибыль	1 980		3 350	69
10. Использование чистой прибыли:
10.1. Фонд пополнения оборотных средств (на производственное развитие) - 60%	1 188		2 010	69
10.2. Фонд потребления (на социальное развитие и материальное поощрение) - 40%	792		1 340	69

Из данных табл.2 следует, что прибыль 2008 г. по отношению к 2006 году выросла на 10%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (69%). Темп роста чистой прибыли значительно превысил темп роста прибыли от реализации за счет существенной снижения налогообложения прибыли (на 37%).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие негативные изменения. Прибыль от реализации растет медленнее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об увеличении затрат. Следовательно, необходимо предпринять меры для дальнейшего роста выручки и снижения затрат. Расчеты показателей рентабельности сводятся в табл.3.

Таблица 3. Расчет показателей рентабельности

Показатели	2006 год	2008 год
Рентабельность продукции	10,8	6,5
Рентабельность оборота	7,8	5,5

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к сумме затрат на производство и реализацию продукции.

Рентабельность оборота - отношение прибыли от реализации к объему продаж.

Рентабельность - это относительный показатель прибыльности. Как видно из диаграмм, рентабельность продукции, которая характеризует, сколько прибыли получит предприятие с единицы затрат, снизилась в 2008 году по сравнению с 2006 на 4,3% и составила 6,5%. Это свидетельствует о снижении отдачи текущих затрат. Рентабельность оборота снизилась в 2008 году по сравнению с 2006 на 2,3% и составила 5,5%, что свидетельствует о снижении прибыли предприятия с рубля продаж.

 

Анализ структуры основных производственных фондов

Проанализируем одну из наиболее значимых групп основных производственных средств - рабочие машины и оборудование. Их наличие проследим по данным табл.4.

Таблица 4. Наличие, движение и динамика рабочих машин и оборудования (баланс движения)

Рабочие машины и оборудование, годы	Нали-чие на начало года (млн. р)	Поступ-ление за год (млн. р)	Выбыло за год (млн. р)	Наличие на конец года (млн. р)	Превы-шение поступле-ния над выбытием (млн. р)	Темп роста, (%)
2006	28 969	1 955	372	30 552	1 583	105,5
2007	30 552	370	993	29 929	- 623	98,0
2008	29 929	13	56	29 886	- 43	99,9

Данные табл.4 показывают, что рабочие машины и оборудование увеличились за 2006 год на 1 583 млн. р., или на 5,5%. Увеличение рабочих машин и оборудования сложилось под воздействием их поступления на 1 955 млн. р. и выбытия на 372 млн. р. В последующие годы (2007-2008 гг.) наблюдается снижение абсолютной величины стоимости данной группы основных средств. Это вызвано превышением выбытия над поступлением новых рабочих машин и оборудования на 623 млн. р. в 2007 г. и на 43 млн. р. в 2008 г. Соответственно, за 2007 г. наличие анализируемой группы основных средств снизилась на 2%, за 2008 г. - на 0,1%, что является не совсем благоприятной тенденцией, так как улучшая условия труда (что в свою очередь уменьшает вероятность болезней, травматизма, текучести кадров и увеличивает производительность труда), не способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия и возрастанию фондоотдачи. Для выяснения конкретных причин анализ надо углубить, привлекая дополнительные данные.

Для анализа эффективности использования ОФ применяется система показателей, которые можно разделить на две группы: обобщающие и частные. Обобщающие применяются на всех уровнях управления: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, относительная экономия ОПФ, коэффициент использования производственных мощностей. Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов оборудования.

Общие показатели эффективности использования ОФ:

. (6)

. (7)

. (8

. (9)

Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондоотдача. При расчете показателей фондоотдачи учитывается не только собственные, но и арендуемые фонды. Не учитываются находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду другим предприятиям фонды. Расчет эффективности использования основного капитала отразим в табл.5.

Таблица 5. Расчет эффективности использования основного капитала

Показатели	Величина
	2006 год	2007 год	2008 год
Объем выпущенной продукции, млн. р.	56449	74500	87850
Балансовая стоимость оборудования всего по предприятию, млн. р.	30 552	29 929	29 886
Среднесписочная численность, чел.	1 620	1 690	1 296
Прибыль от реализации, млн. р.	6 704	2 100	3 800
Фондоотдача, р.	1,85	2,49	2,94
Фондоемкость, р.	0,54	0,40	0,34
Рентабельность ОФ,%	21,9	7,0	12,7
Фондовооруженность, млн. р. /чел.	18,86	17,71	23,06

Фондоотдача (ФО) – отношение стоимости продукции, изготовленной за год, к среднегодовой стоимости основного капитала, т.е.

(10)

гдеОП - объем выпущенной продукции, млн. р.,

ОС - стоимость основных средств, млн. р.

Из табл.5 наблюдаем положительную тенденцию изменения фондоотдачи за анализируемый период. Так, фондоотдача за 2006-2008 гг. возросла и составила в 2008 г.2,94 р. стоимости выпускаемой продукции, приходящейся на каждый рубль основных производственных фондов, что на 18,1% больше уровня 2007 г. и на 58,9% больше уровня 2006 г. Эти данные свидетельствуют об улучшении эффективности использования оборудования в целом по предприятию.

Другим показателем эффективности использования ОС является фондоемкость. Изменение фондоемкости показывает прирост или уменьшение стоимости ОС на 1 рубль готовой продукции.

Фондоемкость (ФЕ) - величина, обратная фондоотдаче; она выражает отношение стоимости основного капитала к объему продукции, т.е.

(11)

В анализируемом периоде фондоемкость уменьшилась и составила в 2008 г.0,34 р., что также свидетельствует об уменьшении стоимости оборудования на 1 рубль готовой продукции и повышении эффективности его использования.

Фондовооруженность (ФВ) - среднегодовая стоимость основного капитала, деленная на среднесписочную численность, т.е.

(12)

гдеЧ - численность работающих, чел.

На основании полученных данных видно, что фондовооруженность труда, характеризующая оснащенность труда рабочих основными производственными фондами, увеличилась в 2008 году по сравнению с 2006 на 4,2 млн. р. /чел. и составила 23,06 млн. р. /чел.

Анализируя показатель рентабельности ОФ, можно наблюдать тенденцию снижения. В 2008г. рентабельность ОФ составила 12,7%, что на 9,2% ниже уровня 2006г.

Обобщающую оценку движения ОФ дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста, замены и расширения, которые также характеризуют техническое состояние ОФ. По анализируемому предприятию данные о степени обновления, выбытия, прироста, замены и расширения ОФ сформированы в табл.6.

Коэффициент обновления (или ввода) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших (или введенных) за отчетный период ОФ к их стоимости на конец этого же периода. Из табл.6 видно, что коэффициент обновления рабочих машин и оборудования заметно снижается к 2008 году и составляет 0,0004. Из чего можно сделать вывод о том, что изучаемая группа ОФ обновляется медленнее в 2008 году, что может оказать отрицательное влияние на показатель фондоотдачи при прочих равных условиях.

Коэффициент выбытия (или ликвидации) характеризует степень интенсивности выбытия (или ликвидации) ОФ из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших (или ликвидированных) за отчетный период ОФ к их стоимости на начало этого же периода.

Коэффициент прироста характеризует уровень прироста ОФ или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста ОФ к их стоимости на начало периода. Результаты, полученные по коэффициентам прироста, показывают, что прирост наблюдался только в 2006 году. В последующих годах наблюдается отток рабочих машин и оборудования, хотя обновление все же наблюдалось в 2007-2008 гг.

Таблица 6. Анализ степени обновления, выбытия и прироста ОФ

Коэффициенты	Расчет	Уровень коэффициентов
1. Обновления (Ко):
2006 год	1955/30552	0,0640
2007 год	370/29929	0,0124
2008 год	13/29886	0,0004
2. Выбытия (Кв):
2006 год	372/28969	0,0128
2007 год	993/30552	0,0325
2008 год	53/29929	0,0019
5. Прироста (Кпр):
2006 год	1583/2896	0,0546
2007 год	-623/30552	-0,0204
2008 год	-43/29929	-0,0014
6. Замены (Кзам):
2006 год	372/1955	0, 1903
2007 год	993/370	2,6838
2008 год	56/13	4,3077
7. Расширения (Красш):
2006 год	1-0, 1903	0,8097
2007 год	1-2,6838	-1,6838
2008 год	1-4,3077	-3,3077

Коэффициент замены показывает, какая часть вновь поступивших ОФ идет на замещение выбывших ОФ и рассчитывается как отношение стоимости выбывших ОФ к стоимости вновь поступивших ОФ.

Коэффициент расширения показывает, какая часть вновь поступивших ОФ идет на расширение выбывших ОФ и рассчитывается как разница между единицей и коэффициентом замены.

По данным, полученным в табл.6, видно, что в 2006 году большая доля вновь поступивших ОФ шло на расширение (0,8097) и лишь 0, 1903 вновь поступивших ОФ шло на замещение выбывших ОФ. В 2007-2008 гг. ситуация изменилась: все вновь поступившие ОФ шли на замещение выбывших ОФ, при этом на расширение выбывших ОФ ничего не оставалось, хотя оно было необходимо, судя по отрицательным коэффициентам расширения.

ЛИТЕРАТУРА

1.      Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2001.

2.      Сафронов, Н.А. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Н.А. Сафронов. - М.: ЮРИСТ, 2005.

3.      Стражева, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. пособие / В.И. Стражева. - Минск: «Вышэйшая школа», 2002г.

4.      Отчет о деятельности ОАО «Минский завод отопительного оборудования» 2006-2008гг.

5.      Баланс предприятия ОАО «Минский завод отопительного оборудования» 2006-2008гг.