Бюджетное право

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Белгородский юридический институт

Кафедра управления, административного права и

административной деятельности ОВД

Дисциплина «Финансовое право»

 

 

Реферат

На Тему: «Бюджетное право»

Подготовил: Курсант 123 взвода

Рядовой милиции Оглоблин В.В.

Проверил: преподаватель

кафедры УАП и АД ОВД,

капитан милиции Демченко Н.В.

Белгород 2008
Примерное распределение времени:

План реферата	Время	Страницы
	3 мин	1-3
Учебные вопросы:
1. Понятие государственного и местного бюджетов	15 мин.	4-9
2. Бюджетная система России	15 мин.	9-13
3. Бюджетная классификация	45 мин.	14-31
3.1 Доходы бюджетов		16-21
3.2 Расходы бюджетов		21-31
	2 мин.

Вопрос 1. Понятие государственного и местного бюджетов

Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет — это необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.[1]

Слово бюджет имеет английское происхождение. Впервые оно было применено в XVI — XVII вв. при утверждении палатой общин субсидией королей, которая была прообразом современных бюджетов. Перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это действие условно называлось открытием бюджета, а словом bydjet (в переводе с английского - мешок) обозначался этот портфель. Позже название портфеля было присвоено самому документу, а с конца XVII в. бюджетом стал называться документ, который содержал утверждаемые парламентом план доходов и расходов государства.[2]

С экономической и управленческой точки зрения бюджет — это план государственного хозяйства на предстоящий период. Плановость объединяет бюджет с другими видами финансовых планов и программ, большая часть которых создается или на основе бюджета или одновременно с ним. Бюджет составляется на определенный период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, который получил название финансового года.

Финансовым годом называется время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства. В большинстве стран он соответствует календарному году (страны СНГ, Италия, Франция и др.), а в некоторых начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта (Великобритания, Япония), или длится с 1 июля до 30 июня (Канада), с 1 октября по 30 сентября (США), с 1 марта по 28 февраля (Турция). Отличие финансового года от календарного объясняется исторически сложившейся практикой, сроками созыва сессий парламентов.

В Бюджетном кодексе РФ определено понятие годового бюджета, который составляется на один финансовый год и длится с 1 января по 31 декабря.[3]

С материальной точки зрения бюджет - это централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Содержание бюджета изменяется ежегодно, меняется его объем, виды доходов, направления расходов. При этом суть бюджета состоит в том, что он используется для решения основных государственных (муниципальных) задач.[4] В бюджетах концентрируется основная часть финансовых ресурсов государства. Основная задача бюджета - создание финансовой базы функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.

С юридической точки зрения бюджет - это основной финансовый план государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

С политической точки зрения бюджет — это план управления на будущий период, программа управления, предложенная исполнительной властью на одобрение парламента. В парламентарных государствах вотирование бюджета служит выражением доверия правительству со стороны большинства членов парламента, отклонение — есть наиболее резкое выражение недоверия парламента кабинету. Большинство бюджетных правил, поэтому носят характер чисто политический.

Законодательство дает различные юридические характеристики бюджета, как с позиций финансового права, так и с позиций гражданского права.

Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.[5]

Согласно Гражданскому кодексу РФ средства государственного бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют соответственно государственную казну РФ или субъекта РФ.[6] Итак, средства государственного бюджета являются частью государственной казны.

Средства местного бюджета отнесены к объектам муниципальной собственности и соответственно — составной части муниципальной казны.[7]

Таким образом Гражданский кодекс однозначно определил собственника бюджетных средств. Им является не тот или иной орган государственной власти или местного самоуправления, а сами названные государственные или муниципальные образования (Российская Федерация, субъекты РФ, города, районы и т.п.). Соответствующие органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Конституция РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.[8]

Основными направлениями расходования бюджетных средств являются:[9]

·          Государственное управление и местное самоуправление;

·          Судебная власть;

·          Международная деятельность;

·          Национальная оборона;

·          Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

·          Фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;

·          Промышленность, энергетика и строительство;

·          Сельское хозяйство и рыболовство;

·          Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

·          Транспорт, связь и информатика;

·          Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

·          Образование;

·          Культура, искусство и кинематография;

·          Средства массовой информации;

·          Здравоохранение и физическая культура;

·          Социальная политика;

·          Обслуживание государственного и муниципального долга;

·          Пополнение государственных запасов и резервов;

·          Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы;

·          Дорожное хозяйство;

·          Прочие расходы.

Подобная структура расходов закреплена законодательно.[10] Кроме того, с помощью бюджета реализуются государственные (разных уровней) и местные программы. Так в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2004 год» предусмотрено 54 целевые программы.[11]

Все вышеперечисленные задачи имеют общее значение для соответствующей территории, позволяют решать социально-экономические проблемы, способствовать развитию страны, обеспечивать ее безопасность и обороноспособность. Бюджет – это механизм в распоряжении государства, с помощью которого оно влияет на экономику. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления. Кроме того, бюджет способствует также развитию международных связей России, в частности укреплению ее взаимоотношений с государствами СНГ.

Государственные бюджеты (на уровнях РФ и субъектов Федерации) и местные бюджеты утверждаются соответствующими представительными органами власти. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ разрабатываются и утверждаются в форме соответствующих законов, а местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления, как правило — решений.[12]

В соответствии с законодательством составляется также консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый для расчетов и анализа.[13] Составляются консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации (совокупность бюджета субъекта РФ и свода бюджетов муниципальных образований) и консолидированный бюджет Российской Федерации, объединяющий федеральный бюджет и свод бюджетов субъектов РФ. В результате в консолидированном бюджете РФ учитываются все бюджеты, от федерального до местных, действующие на территории страны. Поскольку по действующему законодательству все бюджеты существуют как самостоятельные, обособленные денежные фонды, то необходим единый документ, позволяющий оценить экономическое состояние страны, рассчитать уровень доходов населения. Эти бюджеты также используются для формирования взаимоотношений с выше- и нижестоящими органами власти.

Вопрос 2. Бюджетная система России

Все бюджеты Российской Федерации объединяются в единый комплекс, который называется бюджетной системой. Бюджетный кодекс РФ включает в бюджетную систему кроме бюджетов государственные внебюджетные фонды.[14] Государственные внебюджетные фонды, как и бюджеты, утверждаются законодательными органами власти. Денежные средства фондов имеют целевое направление расходования.

Бюджетное устройство страны зависит, в первую очередь, от ее государственного устройства. Поэтому у каждого государства свое бюджетное устройство. Для унитарного государства характерна двухуровневая бюджетная система. Для федеративного государства свойственно наличие трех уровней бюджетной системы: федерального, субъектов федерации и местного.

Бюджетная система России состоит из трех уровней (рис. 1):[15]

1.         Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Федерального фонда обязательного медицинского страхования).

2.         Бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (Территориальных фондов обязательного медицинского страхования).

3.         Местные бюджеты - бюджеты муниципальных районов, городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Рис. 1. Состав бюджетной системы Российской Федерации.

Последний уровень – бюджеты муниципальных образований, разделен Бюджетным кодексом РФ на два подуровня, каждый из которых является самостоятельным. Подобное государственное деление устанавливается новым законодательством о местном самоуправлении, которое вступает в силу с 1 января 2006 года.[16] Бюджеты городских и сельских поселений входят, как составная часть в консолидированные бюджеты муниципальных районов. Однако говорить о том, что система имеет четырехуровневый характер, не позволяет то, что она не будет однородной. В отдельных частях Российской Федерации, например городах Москве и Санкт-Петербурге четвертая составляющая отсутствует. Данное положение будет видимо касаться и некоторых городов. Таким образом, можно констатировать, что бюджеты городских и сельских поселений, после реформы местного самоуправления, станут еще одним звеном в системе муниципальных бюджетов.

Бюджеты всех уровней служат финансовой базой самостоятельности государственных и муниципальных образований. Они используются в деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления, для исполнения ими своих функций.

Кроме разграничения уровней бюджетной системы Бюджетный кодекс РФ дает четкое определение федеральному бюджету, бюджетам субъектов Федерации, местным бюджетам, консолидированным бюджетам разных уровней, государственным внебюджетным и целевым бюджетным фондам:

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.[17]

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.[18]

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.[19]

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.[20]

Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.[21]

Для функционирования бюджетной системы важным является не только ее состав, но и принципы бюджетной системы страны, организация межбюджетных отношений. Они определяют общий порядок взаимодействия бюджетов всех уровней, являются основой для всех законодательных и нормативных актов бюджетного права. Бюджетный кодекс РФ определил следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:[22]

1.         Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации.

2.         Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней.

3.         Принцип самостоятельности бюджетов.

4.         Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

5.         Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

6.         Принцип сбалансированности бюджета.

7.         Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.

8.         Принцип общего (совокупного) покрытия расходов.

9.         Принцип гласности.

10.      Принцип достоверности бюджета.

11.      Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Вопрос 3. Бюджетная классификация

Бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации состоят из двух частей - доходной и расходной. Помимо этого в составе бюджетов могут образовываться целевые и резервные фонды, которые имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на цели в соответствии со своим предназначением. При этом их доходы и расходы включаются в общий состав доходов и расходов бюджета.[23] Все доходы и расходы бюджетной системы разграничиваются между бюджетами в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Разграничение доходов и расходов бюджетов — это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.[24] Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.[25]

Бюджетная классификация утверждена законодательным актом — Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации».[26]

Бюджетная классификация РФ (рис. 2) состоит из:[27]

1.         Классификации доходов бюджетов РФ;

2.         Функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

3.         Экономической классификации расходов бюджетов РФ;

4.         Классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

5.         Классификации источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

6.         Классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований;

7.         Классификации видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации;

8.         Ведомственной классификации расходов федерального бюджета.

К полномочиям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления относится дальнейшая детализация объектов бюджетной классификации, в части, относящейся к их бюджетам.

Рис. 2. Виды бюджетной классификации

Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и утверждается федеральным законом.[28]

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.[29]

Рассмотрим виды бюджетной классификации.

3.1  Доходы бюджетов

 

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.[30]

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений (рис.3).[31]К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Рис. 3. Виды доходов бюджетов

К неналоговым доходам относятся:

·          доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

·          доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

·          средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

·          иные неналоговые доходы.

Данный список является рамочным и не раскрывает всего многообразия неналоговых доходов бюджетов. Более подробно неналоговые доходы бюджетов разных уровней будут рассмотрены в следующих параграфах данной главы. Анализируя состав неналоговых доходов необходимо отметить, что они имеют как обязательный, так и добровольный характер. На добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение части средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др. Неналоговые платежи обязательного характера имеют возмездный характер. При их взимании плательщику предоставляется право на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

·          финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

·          субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

·          субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

·          иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

·          безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

·          безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Кроме того, в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий. В составе доходов бюджетов обособлено учитываются доходы целевых бюджетных фондов.[32] На федеральном уровне в последние два года создается только один централизованный бюджетный фонд - Фонд Министерства РФ по атомной энергии, источником доходов которого является выручка, приходящаяся на стоимость работ разделения за поставляемый в США низкообогащенный уран.[33] Структура доходов бюджетов определяется не только на стадии их формирования, она также зависит от фактического поступления доходов, и, прежде всего налогов. В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

Безвозмездная и безвозвратная помощь бюджету нижестоящего уровня может быть оказана в виде дотаций, субсидий и субвенций.

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.[34]

В соответствии с механизмом межбюджетных отношений дотации выделяются на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности через Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации из федерального бюджета[35] и являются доходами региональных бюджетов. Дотации муниципальным образованиям в свою очередь выделяются через Фонды финансовой поддержки муниципальных образований[36] и являются доходами местных бюджетов. Возможно выделение дотаций через другие фонды федерального и региональных бюджетов.

Субвенции выделяются через Фонд финансовой поддержки субъектов РФ на поддержку северного завоза и компенсацию тарифов на электроэнергию северным регионам.[37] Кроме того, субвенции выделяются через Фонд компенсаций, Фонд регионального развития и т.д. Более подробно все бюджетные фонды будут рассмотрены в 8 главе.

В зависимости от условий и порядка предоставления субвенции бывают текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов[38] и инвестиционные — направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.

Дотации и субвенции, закрытым административно-территориальным образованьям предоставляются в особом порядке: им выделяются средства непосредственно из федерального бюджета для финансирования различных программ.[39]