Анализ исполнения бюджета муниципального образования как основной стадии бюджетного процесса

2.2 Анализ исполнения бюджета муниципального образования как основной стадии бюджетного процесса

Исполнение бюджета муниципального образования в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации обеспечивается Администрацией города Пыть-Яха и организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

В соответствии с Положением № 230 о бюджетном процессе в муниципальном образовании городской округ город Пыть-Ях, организация исполнения бюджета муниципального образования возлагается на финансовый орган Администрации города Пыть-Яха.

Отчет об исполнении бюджета муниципального образования за I квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается Главой города Пыть-Яха и в течение двух месяцев, следующих за отчетным периодом, направляется с пояснительной запиской в Счетно-контрольную палату города Пыть-Яха для представления заключения и Думу города Пыть-Яха для принятия отчета об исполнении бюджета муниципального образования к сведению.

Годовой отчет об исполнении бюджета муниципального образования утверждается Думой города Пыть-Яха и подлежит официальному опубликованию.

В соответствии с заключением Счетно-контрольной палаты г.Пыть-Ях от 16 мая 2006г по Отчету об исполнении бюджета города Пыть-Ях за 2005 год, видим следующее.

В результате проверки Отчета об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2005 год установлено:

1. Первоначально бюджет города Пыть-Ях на 2005 год утвержден Решением Думы г.Пыть-Ях от 28.12.2004 года № 444 до начала финансового года в соответствии со ст.187 БК РФ:

- по доходам 1 398 555 тыс.руб.;

- по расходам 1 438 777 тыс.руб.;

- дефицит бюджета составил 40 222 или 10% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в соответствии со ст.92 БК РФ.

Основными целями бюджетной политики в 2005 году являются повышение уровня и качества жизни населения Пыть-Ях на основе устойчивого развития экономики города, сохранения социальной направленности, обеспечение сбалансированности и реалистичности бюджета, эффективного управления средствами городского бюджета. Исходя из этих целей определены основные задачи:

-    закрепление тенденций стабильного развития экономики города;

-    дальнейшее увеличение налоговых поступлений и более полная мобилизация других источников формирования доходов бюджета;

-    постепенный переход к распределению бюджетных ресурсов между получателями бюджетных средств с учетом достижения ими конкретных результатов;

-    оптимизация сети бюджетных учреждений исходя из выполняемых ими функций и задач, в том числе путем реформирования статуса бюджетных учреждений и перевода их в иные формы собственности;

-    формирование бюджета на основе разделения действующих и вновь принимаемых обязательств;

-    совершенствование механизма закупок, направленное на рациональное использование бюджетных средств;

-    усиление контроля со стороны распорядителей средств городского бюджета за обязательствами, находящихся в их ведении организаций и учреждений.

Бюджет г.Пыть-Ях на 2005 сформирован с применением новой бюджетной классификации, обеспечивающей большую свободу маневра для органов местного самоуправления. К сожалению, увеличение ассигнований на решение тех или иных проблем не всегда дает должный результат. Но экспериментальная апробация механизмов программно-целевого бюджетирования, ориентированного на достижение конкретных результатов, пока не начата. Опыт работы Счетно-контрольной палаты г.Пыть-Ях позволяет говорить о том, что эффективность бюджетных расходов вполне поддается строгой, точной оценке. Бюджет и экономика города тесно взаимосвязаны.

Решением Думы г. Пыть-Ях от 28.12.2004 года № 444 бюджет города на 2005 год утвержден по структуре: 28,7% - бюджетный потенциал, 71,3% - финансовая помощь. По сравнению с 2004 годом запланировано увеличение удельного веса налоговых доходов на 0,8%, с 25,6% до 26,4%, снижение удельного веса в бюджете неналоговых доходов на 0,5%, с 2,8% до 2,3%. Удельный вес безвозмездных перечислений в бюджете города уменьшился на 0,2%, с 71,5% до 71,3%, доходы от предпринимательской деятельности бюджетных учреждений не запланированы.

Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях составлена сводная бюджетная роспись по распорядителям и получателям бюджетных средств в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджета с поквартальной разбивкой на основании ст.217 БК РФ.

Изменения и дополнения в бюджет города Пыть-Ях на 2005 год вносились 5 раз. Решением Думы г. Пыть-Ях от 13.12.2005 года № 585 утверждено последнее внесение изменений и дополнений в бюджет города. После последнего уточнения бюджета г. Пыть-Ях на 2005 год структура бюджета значительно поменялась по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом: снизилась доля налоговых доходов на 5,2%, увеличилась доля финансовой помощи на 2,5%, доля доходов от предпринимательской деятельности составила 2,3%.

С учетом последних изменений и дополнений бюджет утвержден Решением Думы г.Пыть-Ях от 13.12.2005 года № 585 «О внесении изменений и дополнений в Решение Думы г.Пыть-Ях от 25.12.2004 года № 444 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год», в том числе:

- по доходам в сумме 2 102 085 тыс.руб.;

- по расходам в сумме 2 195 563,2 тыс.руб.;

- предельный размер дефицита бюджета – 93 478,2 тыс.руб. или 17,1% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в нарушение ст.92 БК РФ. В источниках покрытия дефицита бюджета отражены остатки субсидий на капитальные вложения по состоянию на 01.01.2005 года в сумме 84 166 тыс.руб., которые не возвращены в бюджет автономного округа ХМАО-Югра в нарушение п.2 ст.78 БК РФ, учтены в качестве остатка средств на начало очередного финансового года (п.5 ст.242 БК РФ, ст.22 Закона ХМАО-Югры от 07.12.2004 г. № 70-оз) и использованы в 2005 году на капитальное строительство по объектам в соответствии с Перечнем строек и объектов на 2004 год, утвержденному Правительством автономного округа (ст.22 Закона ХМАО-Югры от 07.12.2004 г. № 70-оз «О бюджете ХМАО-Югры на 2005 год»).

2. Фактически за 2005 год бюджет г.Пыть-Ях составил (Приложение № 1):

- по доходам в сумме 2 068 742,6 тыс.руб. или 98,4% годовых плановых доходов бюджета города;

- по расходам в сумме 2 011 132,2 тыс.руб. или 91,6% годовых плановых расходов бюджета города;

- профицит бюджета за 2005 года составил 57 610,4 тыс.руб.

3. Бюджету г.Пыть-Ях за 2005 год характерно:

3.1.     снижение бюджетного потенциала на сумму 28 160,8 тыс.руб. или на 5,1% по сравнению с 2004 годом в результате налоговой реформы;

3.2.     бюджетный потенциал покрыл текущие расходы на 38,5%, в 2004 году - 48,3%;

3.3.     бюджетные назначения по расходам исполнены на сумму 2 011 132,2 тыс.руб., что ниже запланированных расходов на сумму 184 431 тыс.руб. или на 8,4%;

3.4.     фактически профицит бюджета составил 57 610,4 тыс.руб., который сложился в результате неисполнения расходной части бюджета. Плановая сумма дефицита бюджета составила 93 478,2 тыс.руб. или 17,1% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в нарушение ст.92 БК РФ. При условии исполнения расходной части бюджета на уровне исполнения доходной части (98,4%) дефицит бюджета составил бы 91 687,62 тыс.руб. или 16,5% объема доходов бюджета без учета финансовой помощи;

3.5.     На 1 января 2006 года муниципальный долг составил 128 898 тыс.руб. или 23,2% объема собственных доходов бюджета г.Пыть-Ях, что соответствует Решению Думы г.Пыть-Ях от 13.12.2005 года № 585 «О внесении изменений и дополнений в Решение Думы г.Пыть-Ях от 28.12.2004 года № 444 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год», ст.100 БК РФ. На 1 января 2005 года муниципальный долг составлял 178 502 тыс.руб., то есть в течение 2005 года уменьшился на 49 604 тыс.руб. или на 27,8%.

Доходная часть бюджета в 2005 году исполнена на 98,4% или в сумме 2 068 742,6 тыс.руб., что выше уровня 2004 года на 146 908,6 тыс.руб. или 7,6% за счет увеличения финансовой помощи – на 205 746,7 тыс.руб. или на 16,3%. Наибольший удельный вес в собственных доходах бюджета составила сумма налоговых поступлений – 450 744,2 тыс.руб. или 81,1%. Основную долю поступлений налоговых доходов в составе собственных доходов составляют налог на доходы физических лиц – в сумме 278 655,8 тыс.руб. или 50,1% и налог на прибыль организаций и предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – в сумме 129 914,2 тыс.руб. или 23,4%.

В 2005 году не в полном объеме использованы все имевшиеся резервы дополнительных поступлений в местный бюджет в части неналоговых доходов и доходов от предпринимательской деятельности бюджетных учреждений. Имелись резервы поступления дополнительных доходов в местный бюджет за счет повышения эффективности использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, ликвидации недоимки 3 537 тыс.руб. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в общих доходах местного бюджета составил в 2005 году лишь 2%, т. е. ниже уровня 2004 года на 1%.

В 2005 году произошло изменение структуры доходов по сравнению с 2004 годом в связи с внесением дополнений и изменений в налоговое законодательство, изменения нормативов отчисления в бюджеты муниципальных образований регулирующих налогов, установленных Законом ХМАО «О бюджете ХМАО на 2005 год». В результате налоговой реформы выпадающие доходы (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налоги на товары и услуги) составили 28 160,8 тыс.руб.

Основой составления проекта бюджета на очередной финансовый год являлся прогноз социально-экономического развития территории и сводный финансовый баланс (ст.172 БК РФ).

Сопоставляя плановую сумму перечисления налогов и сборов в окружной и федеральный бюджеты с территории г.Пыть-Ях (2 057,7 млн.руб.) с полученной суммой налогов и дотаций (450,7 + 673,6 = 1 124,3 млн.руб.) следует отметить, что в бюджет г.Пыть-Ях возвращается только 55% средств, аккумулированных и переданных в региональный и федеральный бюджеты.

Низкая эффективность контроля исполнительного органа местного самоуправления за своевременностью и полнотой поступлений дивидендов, за работой представителей в органах управления акционерных обществ, пакеты акций которых находились в муниципальной собственности, а также отсутствие учета задолженности дивидендов и контроля за ее погашением привели к поступлению дивидендов в сумме 136,8 тыс.руб. от ОАО «Ханты-Мансийский банк».

Между Администрацией г.Пыть-Ях и Территориальным управлением федерального казначейства заключено соглашение о кассовом обслуживании исполнения бюджета в соответствии с требованиями ст.14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», Постановления Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 703. Акты сверки по исполнению бюджета составляются ежемесячно. Все доходы бюджета, за исключением субвенций и субсидий из окружного бюджета, перечисляются на бюджетный счет со сч.40101 с.о.01 через территориальное УФК. Так, на основании Акта сверки поступлений и платежей в местный бюджет между Управлением федерального казначейства по ХМАО-Югре и Финансовым органом по состоянию на 01.01.2006 г. по территории г.Пыть-Ях сделан вывод, что минуя счет 40101 с.о.01 в бюджет города поступило 330 015,99 руб. в нарушение действующего соглашения, а именно произведены взаимные расчеты по доходам за аренду муниципального имущества. Порядок проведения зачета денежных средств органом местного самоуправления не определен в нарушение ст.235 БК РФ.

Исполнение бюджета г.Пыть-Ях осуществляется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 70н. Данные бухгалтерского учета соответствуют данным, представленным в Отчете об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2005 год.

Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях представлена уточненная бюджетная роспись на 2005 год по состоянию на 31.12.2005 г., в ходе экспертизы которой выявлено:

-    Доходы бюджета составили 2 118 387,2 тыс.руб. По сравнению с утвержденным Решением Думы г.Пыть-Ях от 13.12.2005 г. № 585 доходы бюджета увеличились на 16 302,2 тыс.руб. или 0,7% на основании справок-уведомлений Департамента финансов ХМАО-Югра.

-    Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных решением о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в решение о бюджете. При этом уполномоченный исполнительный орган подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись в соответствии со ст.232 Бюджетного кодекса РФ. Фактически ФКК Администрации г.Пыть-Ях данную процедуру, установленную ст.232 БК РФ, исполнил.

-    В соответствии с Порядком исполнения сводной бюджетной росписи доходов и расходов муниципального образования г.Пыть-Ях ХМАО-Югры на 2005 год и внесения изменений в нее, утвержденным Приказом ФКК Администрации г.Пыть-Ях от 22.02.2005 г. № 15/1-О, внесение изменений в бюджетную роспись на 2005 год по доходам осуществляется по мере необходимости в поквартальное распределение с учетом фактического поступления доходов на основании разрешительной визы Председателя ФКК Администрации г.Пыть-Ях, но в соответствии с п.15 Порядка исполнения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 2005 год внесения изменений в нее, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2004 г. № 115н, в 4 квартале 2005 года изменения вносятся до 15 декабря, за исключением корректировки расходов по обслуживанию государственного долга, по которым внесение изменений может осуществляться до 20 декабря.

Таким образом, при проведении экспертизы бюджетной росписи на 2005 год по состоянию на 31.12.2005 г. выявлено, что внесение изменений и дополнений в Решение о бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год произведено несвоевременно в нарушение п.15 Порядка исполнения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 2005 год внесения изменений в нее, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2004 г. № 115н.

В 2005 году произошло изменение структуры и суммы доходов по сравнению с 2004 годом в связи с внесением дополнений и изменений в налоговое законодательство, изменения нормативов отчисления в бюджеты муниципальных образований регулирующих налогов, установленных Законом ХМАО «О бюджете ХМАО на 2005 год», и прочих, а именно:

-    поступлений по налогу на прибыль уменьшились по сравнению с 2004 годом на 67 761,8 тыс.руб. за отмены ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местный бюджет, а также снижения процента отчисления в бюджет города от налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет ХМАО – на 71,176%, увеличения суммы налогооблагаемой базы, сокращения недоимки;

-    в связи с отменой перечисления 50% в местный бюджет из бюджета ХМАО-Югры налога на имущество организаций по сравнению с 2004 годом недополученные доходы составили 12 908 тыс.руб.

-    в связи с отменой отчислений в размере 50% в бюджет города от суммы налога на игорный бизнес, зачисляемого в бюджет ХМАО, недополученные доходы составили 1 131 тыс.руб.;

-    в связи с уменьшением норматива отчислений от налога на доходы физических лиц с 60% до 30%, передачей части доходов г.Пыть-Ях от данного вида налога, подлежащего зачислению в бюджет ХМАО-Югра, в размере 42,8571%, а также увеличению налогооблагаемой базы дополнительно получены доходы в сумме 44 671,8 тыс.руб.;

-    в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, недополученные доходы составили 58 тыс.руб.,

-    установлен размер отчислений в бюджет города – 100% от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, зачисляемых в бюджет ХМАО, (в 2004 году – 83,333%) увеличена налогооблагаемая база, за счет которых поступления налогов увеличились по сравнению с 2004 годом на 13 761,3 тыс.руб.;

-    норматив отчисления за государственную пошлину установлен в размере 100%, в результате получены дополнительные доходы в сумме 1 883 тыс.руб.

-    поступления налоговых доходов в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2004 год, и погашения задолженности прошлых лет в 2005 году составили 61 065,6 тыс.руб.;

-    получены платежи от государственных и муниципальных унитарных организаций – 339,2 тыс.руб.;

-    уменьшены рыночные продажи товаров услуг (оказание платных услуг бюджетными учреждениями) – на 1 829,4 тыс.руб. (36 862,6 - 38 692 – 13 055 тыс.руб.),

Средства бюджета ХМАО-Югра, переданные муниципальному образованию г. Пыть-Ях в виде субсидий на капитальные вложения в 2004 году и отразившиеся на остатках по состоянию на 01.01.2005 г., на основании письма Департамента финансов ХМАО-Югра направлены на оплату работ по заключенным договорам с Департаментом строительства ХМАО и на оплату кредиторской задолженности по объектам, включенным в перечень строек и объектов. Неиспользованный остаток средств в сумме 10 656,4 тыс.руб. в 2005 году возвращен в бюджет ХМАО-Югра.

Счетно-контрольной палатой г.Пыть-Ях сделан запрос о суммах недоимки, отсрочках налоговых поступлений в бюджет г.Пыть-Ях в МРИ ИМНС России № 7 по ХМАО от 19.01.2006 года исх.№ 20, информация не представлена в нарушение ст.14 Федерального закона № 126 «О финансовых основах местного самоуправления». Сведения о недоимке по налогам и сборам представлена Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях и приведена в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Сведения о недоимке по налогам и сборам по г.Пыть-Ях

Наименование налога	Недоимка на 01.01.2005 г.	Недоимка на 01.01.2006 г.	Отклонение
1	2	3	4
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ	489 003	40 850	-448 153
Налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет	51 367	0	-51 367
Налог на доходы физических лиц	700	2 953	2 253
Налог на игорный бизнес, зачисляемый в бюджет субъекта	10	0	-10
Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ	837	1 537	700
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	364	3 686	3 322
Налог на имущество	5 452	543	- 4 909
Земельный налог	1 698	721	-977
Сбор на нужды образовательных учреждений	729	0	-729
Целевой сбор на содержание милиции	39	26	-13
Налог на рекламу	108	14	-94
Прочие	389	299	-90
Всего	550 696	50 629	-500 067

Анализ недоимки по налоговым платежам показал, что по состоянию на 01.01.2005 года недоимка по налогам и сборам составила 550 696 тыс.руб., по состоянию на 01.01.2006 г. – 50 629 тыс.руб., то есть уменьшилась в 11 раз. Наибольшую сумму недоимки – 40 850 тыс.руб. или 80,7% суммы недоимки составляет налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ; Причиной недоимки по налогу на прибыль по данным налоговой инспекции является отсутствие оплаты по начислениям авансовых платежей по сроку уплаты плательщиком ОАО «ЮНГ» в сумме 38 474 тыс.руб. В адрес Финансово-казначейского комитета налоговой инспекцией направлены сведения о налогоплательщиках, к которым применяются льготы в соответствии с Законом ХМАО «О налоговых льготах в ХМАО».

Одной из актуальных проблем остается нерентабельность деятельности большинства муниципальных унитарных предприятий. Тенденция последних лет – увеличение убыточности содержания МУПов, что при сохранении подобной ситуации, может привести к их банкротству. В такой ситуации необходимо принять срочные меры по финансовому оздоровлению данных предприятий.

Исполнение расходов местного бюджета в 2005 году осуществлялось в условиях отсутствия законодательно установленных государственных минимальных социальных стандартов, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, нормативов финансовых затрат на предоставление муниципальных услуг, количественных и качественных показателей социально-экономической результативности расходов главных распорядителей средств местного бюджета, что снижало эффективность исполнения Решения Думы г.Пыть-Ях «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год».

Исполнение расходной части бюджета за 2005 год составляет 2 011 132,2 тыс.руб. или 91,6% к бюджетным назначениям за отчетный период.

В сфере материального производства бюджетные назначения исполнены на 80% или в сумме 454 112,1 тыс.руб., где бюджетные назначения по разделу «Национальная экономика» исполнены на 98,2%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 77,3% по причине блокировки расходов Департаментом финансов ХМАО-Югра из-за отсутствия разрешительной документации, не проведения конкурсов по муниципальному заказу.

Расходы на социально-культурную сферу за 2005 год профинансированы на сумму 1 285 771,3 тыс.руб. или 95,1% утвержденного плана, где наибольшая сумма расходов приходится по разделу «Образование» – в сумме 588 059,1 тыс.руб. или 45,7% расходов на социально-культурную сферу, а также по разделу «Здравоохранение и физическая культура» - в сумме 513 072,8 тыс.руб. или 39,9%. По сравнению с 2004 годом расходы на социально-культурную сферу возросли на сумму 504 656,3 тыс.руб. или на 64,6%. Удельный вес в общем объеме исполненных расходов увеличился на 21,3% и составил 63,9%.

Исполнение расходной части бюджета за 2005 год произведено с учетом внесенных изменений распорядителями и получателями бюджетных средств в соответствии с Решением Думы г.Пыть-Ях от 13.12.2005 года № 585 «О внесении изменений и дополнений в Решение думы г.Пыть-Ях от 28.12.2005 г. № 444 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год», уточненной бюджетной росписью по состоянию на 31.12.2005 г.

Фактически за 2005 год наибольший удельный вес в структуре расходов занимали следующие разделы:

- «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 18,9%,

- «Образование» - 29,2%;

- «Здравоохранение и спорт» - 25,5%.

При планировании расходов бюджета г.Пыть-Ях на 2005 год оставлены те же приоритеты, но снизился удельный вес расходов по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» с 47% до 13,2%, а также увеличилась доля по разделу «Образование» с 16,5% до 34,5%, по разделам «Здравоохранение и спорт» с 14,9% до 20,3%, , «Социальная политика» с 7,2% до 8,5%, «Общегосударственные вопросы» с 6,6% до 10,4%. Бюджет г.Пыть-Ях на 2005 сформирован с применением новой бюджетной классификации, обеспечивающей большую свободу маневра для органов местного самоуправления.

После внесения изменений и дополнений в бюджет города Пыть-Ях значительно увеличилась доля по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» - с 13% до 22%, «Здравоохранение и спорт» с 20% до 24%, снизилась доля расходов по разделам «Образование» на 7% с 35% до 28%

Фактически при исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2005 год доля расходов по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» составила 18,9% расходов бюджета, по сравнению с прошлым годом снизившись на 28%. При этом увеличилась доля расходов бюджета на:

- «Образование» - с 16,5% до 29,2%;

- «Здравоохранение и спорт» - на 10,6% и до 25,5%;

Таким образом, основную долю расходов бюджета составляют расходы на капитальное строительство на территории г.Пыть-Ях, образовательный процесс, здравоохранение и спорт (за счет субсидий и субвенций).

Текущие расходы бюджета г.Пыть-Ях за 2005 год исполнены в сумме 1 349 757,7 тыс.руб. или 96,3% утвержденного плана (без учета доходов от предпринимательской деятельности).

Капитальные расходы бюджета г.Пыть-Ях за 2005 год исполнены в сумме 624 447,1 тыс.руб. или 84% утвержденного плана.

Исполнение по социально-значимым статьям составило:

- оплата труда муниципальных служащих и работников бюджетной сферы – 636 079,1 тыс.руб. или 97% бюджетных назначений, по сравнению с 2004 годом оплата труда увеличилась на 139 049,1 тыс.руб. или на 30%;

- медикаменты, перевязочные материалы – в сумме 4 370,9 тыс.руб. или 99% утвержденного плана;

- трансферты населению (пособия по социальной помощи населению) – в сумме 95 731,5 тыс.руб. или 92% бюджетных назначений.

Несмотря на то, что фактический объем доходов местного бюджета позволял произвести расходы по всем разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджета города на 2005 год в размере не менее установленного Решением Думы г.Пыть-Ях, исполнение расходов не обеспечено в полном объеме по ряду разделов функциональной классификации расходов бюджета. Неравномерно произведено финансирование 2 разделов расходов бюджета города - ниже среднего процента (91,6%) в результате завышения плановых показателей – по следующим разделам:

- по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» (05) – 77,3%,

- по разделу «Социальная политика» (10) – 89,8%.

Финансирование целевых программ осуществлено в размере 127 % годовых бюджетных назначений или в сумме 246 830 тыс.руб. Перевыполнение связано с поступлением средств сверх запланированных из федерального и окружного бюджета (за счет остатков субсидий на капитальные вложения по состоянию на 1 января 2005 года). Реализация значительной части целевых программ осуществлялась без четко определенных критериев и индикаторов, увязанных с их ресурсным обеспечением, не были разработаны и утверждены количественные и качественные показатели экономической и социальной результативности программ, не было предусмотрено усиление ответственности заказчиков и исполнителей целевых программ.

Плановый объем финансирования целевых программ в 2005 году составил 194 409 тыс.рублей, в том числе:

- из окружного бюджета – 89 760,2 тыс.руб.;

- из местного бюджета – 65 328,8 тыс.руб.;

- из внебюджетных источников – 39 320 тыс.руб.

В течение 2005 года по целевым программам профинансировано – 246 830,6 тыс.рублей, в том числе:

- из федерального бюджета на сумму 9 405 тыс.руб. по федеральной программе «Жилище» (по плану – 0 тыс.руб.),

- из окружного бюджета – 157 373,2 тыс.руб. или 175% плановых назначений по окружным жилищным программам;

- из местного бюджета – 39 577,5 тыс.руб. или 60,6% плановых назначений;

- из внебюджетных источников – 40 474,9 тыс.руб. или 103,1% плановых назначений.

В 2005 году выполнено и принято работ на сумму 184 954,1 тыс.рублей или 75% фактического финансирования.

Финансирование адресной инвестиционной программы в 2005 году в полном объеме установить не представляется возможным, так как отдельной строкой в бюджете города не представлена. В 2005 году из предусмотренных прогнозом к вводу в эксплуатацию 26,4 тыс.кв.м, введено 13,9 тыс.кв.м, техническая готовность более половины строек составляет менее 70%.

При реализации исполнения расходной части бюджета г.Пыть-Ях в 2005 году выявлены нарушения:

-    Формирование адресных целевых программ на территории г.Пыть-Ях осуществлялось в отсутствие технико-экономического обоснования, прогноза социально-экономических результатов реализации программ несоблюдение ст.179, 197 Бюджетного кодекса РФ.

-    В нарушение Решения Думы г.Пыть-Ях «О порядке разработки, утверждения и исполнения программ социально-экономического развития г.Пыть-Ях» не представлены отчеты исполнителей целевых программ; не представлена результативность программ.

-    По программам, срок реализации которых завершается в 2005 году, отсутствуют данные о выполнении целевых программ, эффективности использования финансовых средств за весь период их реализации в нарушение ст.29 Бюджетного кодекса РФ, п.37 «Порядка разработки и реализации Федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 г. № 594 (в редакции от 20.03.2005 г.) «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд», а именно - «Программа по оздоровлению экологической обстановки в г.Пыть-Ях в 2000-2005 г.г.».

В соответствии с заключением Счетно-контрольной палаты г.Пыть-Ях от 24 мая 2007г. по Отчету об исполнении бюджета города Пыть-Ях за 2006 год, определено следующее.

В результате анализа Отчета об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2006 год установлено:

Первоначально бюджет города Пыть-Ях на 2006 год утвержден Решением Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2005 года № 591 до начала финансового года в соответствии со ст.187 БК РФ:

- по доходам в сумме - 1 479 416 тыс.руб.;

- по расходам в сумме - 1 511 329 тыс.руб.;

- дефицит бюджета – 31 913 тыс.руб. или 9% объема доходов без учета финансовой помощи в соответствии со ст.92 БК РФ, которой установлен предел дефицита бюджета – 10%.

Основными целями бюджетной политики в 2006 году как и в предыдущие годы, являются повышение уровня и качества жизни населения Пыть-Ях на основе устойчивого развития экономики города, сохранения социальной направленности, обеспечение сбалансированности и реалистичности бюджета, эффективного управления средствами городского бюджета. Исходя из этих целей определены основные задачи:

-    закрепление позитивной тенденций стабильного развития экономики города;

-    концентрация ресурсов бюджета в решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов;

-    практический переход к распределению бюджетных ресурсов между администраторов бюджетных средств исходя из поставленных перед ними целей;

-    оптимизация сети бюджетных учреждений исходя из выполняемых ими функций и задач, в том числе путем реформирования статуса бюджетных учреждений и перевода их в иные формы собственности;

-    включение в городской бюджет новых расходных обязательств при условии проведения оценки их ожидаемой эффективности в целях обеспечения приоритетов социально-экономической политики;

-    совершенствование механизма закупок, направленное на рациональное использование бюджетных средств;

-    повышение эффективности казначейской системы исполнения бюджета;

-    усиление контроля за целевым использованием бюджетных средств;

-    усиление контроля со стороны распорядителей средств городского бюджета за обязательствами, находящихся в их ведении организаций и учреждений.

Органами местного самоуправления разработана и утверждена Программа социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2006-2008 г.г. (Решение Думы г.Пыть-Ях от 17.02.2006 г. № 629). Но в полной мере цель бюджетной политики не достигнута, так как органами местного самоуправления поставлены повышенные задачи.

Бюджет г.Пыть-Ях на 2006 сформирован с применением новой бюджетной классификации, обеспечивающей большую свободу маневра для органов местного самоуправления. К сожалению, увеличение ассигнований на решение тех или иных проблем не всегда дает должный результат. Но экспериментальная апробация механизмов программно-целевого бюджетирования, ориентированного на достижение конкретных результатов, пока не начата.

Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях составлена сводная бюджетная роспись по распорядителям и получателям бюджетных средств в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджета с поквартальной разбивкой на основании ст.217 БК РФ.

Изменения и дополнения в бюджет города Пыть-Ях на 2006 год вносились 4 раза. Решением Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2006 года № 117 утверждено последнее внесение изменений и дополнений в бюджет города. С учетом последних изменений и дополнений бюджет города составил:

- по доходам в сумме 2 317 965,8 тыс.руб.;

- по расходам в сумме 2 354 264,4 тыс.руб.;

- предельный размер дефицита бюджета – 36 298,6 тыс.руб. или 7,7% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в соответствии со ст.92 БК РФ.

Фактически за 2006 год бюджет г.Пыть-Ях составил:

- по доходам в сумме 2 304 046 тыс.руб. или 99,4% годовых назначений;

- по расходам в сумме 1 986 858,8 тыс.руб. или 84,4% годовых плановых расходов бюджета города;

- профицит бюджета за 2006 года составил 317 187,2 тыс.руб.

Исполнение бюджета г.Пыть-Ях в 2006 году проходило в условиях замедления темпов экономического роста и сохранения высокого уровня потребительских цен. При этом в итогах социально-экономического развития г.Пыть-Ях не представлены индексы физического объема продажи товаров и услуг, индекс цен промышленности, которые являются основными показателями, характеризующими темпы роста или замедления экономического роста.

В соответствии с отчетом Главы города доходы бюджета города в 2006 году составили 2 304 046 тыс.руб., что на 824 630 тыс.руб., или на 55,7%, больше объема доходов, утвержденного Решением Думы г.Пыть-Ях № 591 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год». При этом без учета безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации поступило собственных доходов бюджета 444 161,2 тыс.руб., что на 125 027,2 тыс.руб., или на 39,2%, больше, чем предусмотрено Решением Думы г.Пыть-Ях № 591 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год». По результатам проверок, осуществленных Счетно-контрольной палатой, доходы бюджета города составили 2 304 046 тыс.руб., или 99,4% доходов, утвержденных Решением Думы г.Пыть-Ях № 591 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год» (с изменениями и дополнениями), что соответствует отчету Главы города. Информация по изменению основных параметров бюджета представлена в Экспертном заключении по вопросу «Структурные особенности Решения Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2005 г. № 591 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год» и анализ исполнения его основных характеристик»

Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях представлена уточненная бюджетная роспись на 2006 год по состоянию на 31.12.2006 г., в соответствии с которой плановые доходы бюджета составили 2 318 663,8 тыс.руб., что на 698 тыс.руб. выше утвержденных решением представительного органа, в том числе увеличились доходы по следующим статьям: «Субвенции на денежные выплаты медицинскому персоналу ФАП и Скорой помощи» - на 196 тыс.руб., «Субсидии на реализацию подпрограммы «Молодой семье – доступное жилье» - 502 тыс.руб. на основании справок-уведомлений Департамента финансов ХМАО-Югры.

Налоговые доходы в 2006 году, по отчету Главы города, составили 314 788 тыс.руб., или 105,3 % утвержденных показателей на 2006 год; неналоговые доходы – 129 373,2 тыс.руб., или 87,8%; безвозмездные поступления – 1 835 202,7 тыс.руб., или 99,3 %, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 24 682,1 тыс.руб. или 100,1% утвержденных показателей.

В 2006 году не в полном объеме использованы все имевшиеся резервы дополнительных поступлений в местный бюджет в части неналоговых доходов и доходов от предпринимательской деятельности бюджетных учреждений. Имелись резервы поступления дополнительных доходов в местный бюджет за счет повышения эффективности использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, ликвидации недоимки 6 905 тыс.руб. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в общих доходах местного бюджета составил в 2006 году лишь 2%, т. е. остался на уровне 2005 года.

В 2006 году произошло изменение структуры доходов по сравнению с 2005 годом в связи с внесением дополнений и изменений в налоговое законодательство, изменения нормативов отчисления в бюджеты муниципальных образований регулирующих налогов, установленных Законом ХМАО «О бюджете ХМАО на 2006 год», Закона ХМАО-Югры «О межбюджетных отношениях в ХМАО-Югре». В результате изменения налогового и бюджетного законодательства снижение плана доходной базы бюджета города составило примерно 94 млн.руб., так как отменены поступления в бюджет по налогу на прибыль (51 млн.руб.) и снижены отчисления по налогу на доходы физических лиц (62 млн.руб.), но взамен установлен 100% норматив отчислений по транспортному налогу (19 млн.руб.).

Основой составления проекта бюджета на очередной финансовый год являлся прогноз социально-экономического развития территории и сводный финансовый баланс (ст.172 БК РФ).

Сопоставляя плановую сумму перечисления налогов и сборов в окружной и федеральный бюджеты с территории г.Пыть-Ях (1308,1 + 612,02 + 218,48 + 63,7 + 1283,46) с полученной суммой налогов и дотаций (444,2+1165,7) следует отметить, что в бюджет г.Пыть-Ях возвращается только 46% (1606,9/3485,76*100) средств, аккумулированных и переданных в региональный и федеральный бюджеты.

Неэффективность контроля исполнительного органа местного самоуправления за своевременностью и полнотой поступлений дивидендов, за работой представителей в органах управления акционерных обществ, пакеты акций которых находились в муниципальной собственности, а также отсутствие учета задолженности дивидендов и контроля за ее погашением привели к поступлению дивидендов в сумме 226 тыс.руб.

Органом, исполняющим бюджет, призванным реализовывать единую бюджетно-финансовую политику в органах местного самоуправления путем формирования казначейского исполнения бюджета города, является Финансово-казначейский комитет Администрации г.Пыть-Ях. На момент проверки из местного бюджета финансировались 18 бюджетополучателей.

Средства бюджета ХМАО-Югра, переданные муниципальному образованию г.Пыть-Ях в виде безвозмездных перечислений и отразившиеся на остатках по состоянию на 01.01.2006 г., на основании Закона № 122-оз, письма Департамента финансов ХМАО-Югра направлены на оплату работ по заключенным договорам с Департаментом строительства ХМАО и на оплату кредиторской задолженности по объектам, включенным в перечень строек и объектов. Неиспользованный остаток средств в сумме 22 024,3 тыс.руб. в 2006 году возвращен в бюджет ХМАО-Югра, что может считаться упущенной выгодой.

Счетно-контрольной палатой г.Пыть-Ях сделан запрос о суммах недоимки, отсрочках налоговых поступлений в бюджет г.Пыть-Ях в МРИ ИМНС России № 7 по ХМАО от 06.04.2007 года исх.№ 95, информация не представлена в нарушение ст.14 Федерального закона № 126-фз «О финансовых основах местного самоуправления». Анализ недоимки, представленной Финансово-казначейским комитетом Администрации г.Пыть-Ях, по налоговым платежам показал, что по состоянию на 01.01.2007 года недоимка по налогам и сборам составила 36 628 тыс.руб., по состоянию на 01.01.2006 г. – 50 629 тыс.руб., то есть уменьшилась на 14 001 тыс.руб. Набольшую сумму недоимки – 25 479 тыс.руб. или 69,6% суммы недоимки составляет транспортный налог с физических лиц. Причина большой суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц не известна, так как информация межрайонной инспекцией ФНС не представлена. В результате предоставления налоговых льгот запланированные выпадающие доходы составили 2 984 тыс.руб. (рассчитаны на основании сведений с налоговой инспекции), фактически – информация отсутствует.

Кроме того, Департаментом финансов ХМАО-Югра в течение 2006 года наложена блокировка на отдельные объекты строительства в результате неисполнения требования Постановления правительства ХМАО-Югры от 29.05.2003 г. № 207-п «Об утверждении Положения о порядке формирования перечня строек и объектов и его финансирования за счет средств бюджета ХМАО». В связи с не устранением недостатков субсидии на капитальные вложения в сумме 127 900 тыс.руб. вышестоящим бюджетом перераспределены.

Исполнение расходов местного бюджета в 2006 году осуществлялось в условиях отсутствия количественных и качественных показателей социально-экономической результативности расходов главных распорядителей средств местного бюджета, что снижало эффективность исполнения Решения Думы г.Пыть-Ях «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год».

Первоначально Решением Думы г.Пыть-Ях № 591 расходы бюджета установлены в сумме 1 511,3 млн.руб., которые сформированы по 8 разделам функциональной классификации расходов бюджета.

В соответствии с представленным Главой города Отчетом об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2006 год исполнение расходов бюджета за 2006 год составило 1 986 858,8 тыс.руб. или 84,4% бюджетных ассигнований. По сравнению с последним внесением изменений и дополнений в бюджет г.Пыть-Ях бюджетные назначения в 2006 году не исполнены в полном объеме ни по одному разделу.

По-прежнему сохраняется социальная и инвестиционная направленность бюджета, так, основную долю (71,5%) в расходах бюджета занимают разделы: 07 «Образование» - 29,9%, 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 22,7%, 09 «Здравоохранение и спорт» - 18,9%. По сравнению с 2005 годом исполненные расходы бюджета снизились на 24 273,3 тыс.руб. или на 1,2%.

Кассовое исполнение расходов бюджета осуществлялось неравномерно: в 4 квартале 2006 года кассовые расходы на 78,8% выше среднеквартальных значений, а в 1 квартале на 51,1% ниже. Кроме того, Счетно-контрольная плата отмечала неравномерность исполнения расходов и по разделам функциональной классификации расходов.

Наибольший объем неисполненных назначений связан в основном:

- с блокировкой расходов на капитальное строительство;

- формирование плана муниципального заказа после начала финансового года и поздним проведением торгов по размещению муниципальных контрактов;

- поздней разработкой производственных программ или мероприятий по следующим статьям расходов «Дорожное хозяйство», «Благоустройство», «Капитальный ремонт» и т.д.;

- распределением дополнительных бюджетных средств из вышестоящего бюджета в 4 квартале 2006 года, а, следовательно, поздним проведением конкурсов и заключением муниципальных контрактов;

Значительное неисполнение расходов бюджета г.Пыть-Ях сложилось по следующим бюджетополучателям:

- Департамент по собственности Администрации г.Пыть-Ях – на 12,9% или в сумме 20 750,1 тыс.руб.,

- Управление капитального строительства Администрации г.Пыть-Ях - на 46,2% или в сумме 245 157,4 тыс.руб.,

- Департамент городского хозяйства Администрации г.Пыть-Ях – на 15,6% или в сумме 31 088,2 тыс.руб.

По четырнадцати главным распорядителям средств бюджета города годовые бюджетные назначения исполнены свыше 90% бюджетных назначений.

Анализ расходования бюджетных ассигнований на реализацию целевых программ произвести по укрупненным показателям не представляется возможным, так как отдельное приложение «Перечень целевых программ» к Решениям Думы г.Пыть-Ях «О бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год» отсутствует.

Текущие расходы бюджета г.Пыть-Ях за 2006 год исполнены в сумме 1 521 990,4 тыс.руб. или 93,9% утвержденного плана.

Капитальные расходы бюджета г.Пыть-Ях за 2006 год исполнены в сумме 464 868,4 тыс.руб. или 63,4% утвержденного плана.

Исполнение по социально-значимым статьям составило:

- оплата труда муниципальных служащих и работников бюджетной сферы – 744 033,9 636 079,1 тыс.руб. или 97% бюджетных назначений, по сравнению с 2005 годом оплата труда увеличилась на 107 954,8 тыс.руб. или на 17%;

- социальное обеспечение – в сумме 71 579,3 тыс.руб. или 76% бюджетных назначений.

В соответствии с заключением Счетно-контрольной палаты г.Пыть-Ях от 22 апреля 2008 года по Отчету об исполнении бюджета города Пыть-Ях за 2007 год, установлено:

Первоначально бюджет города Пыть-Ях на 2007 год утвержден Решением Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2006 года № 123 до начала финансового года в соответствии со ст.187 БК РФ:

- по доходам в сумме - 1 841 077 тыс.руб.;

- по расходам в сумме - 1 887 862 тыс.руб.;

- дефицит бюджета – 46 785 тыс.руб. или 9,4% объема доходов без учета финансовой помощи в соответствии со ст.92 БК РФ, которой установлен предел дефицита бюджета – 10%.

В решении о бюджете г.Пыть-Ях на 2007 год основная цель бюджетной политики не установлена как в предыдущих решениях о бюджете. В соответствии с «Основными направлениями бюджетной политики на 2007 год и среднесрочную перспективу» бюджетная политика на 2007 год и на среднесрочную перспективу формируется исходя из необходимости дальнейшего повышения качества жизни населения, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Органами местного самоуправления разработана и утверждена Программа социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2006-2008 г.г. (Решение Думы г.Пыть-Ях от 17.02.2006 г. № 629). «Целью данной программы является формирование такой модели экономики города, которая бы обладала долгосрочным потенциалом динамичного роста, была бы способна обеспечивать последовательное повышение благосостояния населения, обеспеченности населения услугами высокого качества в достаточном количестве».

Проект бюджета г.Пыть-Ях на 2007 год был разработан на основе прогноза социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2007 год и на период до 2009 года, сводного баланса финансовых ресурсов, перспективного финансового плана и реестра расходных обязательств в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Положением о бюджетном процессе в г.Пыть-Ях. В экспертных заключениях Счетно-контрольная палата г.Пыть-Ях указала на отдельные замечания при составлении перспективного финансового плана, формирования реестра расходных обязательств в части действующих и вновь принимаемых. В 2007 году впервые прогнозировались доходы на уровне 98,9% к оценке 2006 г. и расходы бюджета на уровне 96% к оценке 2006 года.

Изменения и дополнения в бюджет города Пыть-Ях на 2007 год вносились 5 раз. Решением Думы г.Пыть-Ях от 25.12.2007 года № 248 утверждено последнее внесение изменений и дополнений в бюджет города. С учетом последних изменений и дополнений плановые показатели бюджета города составили:

- по доходам в сумме 2 298 032,1 тыс.руб.;

- по расходам в сумме 2 673 515,1 тыс.руб.;

- предельный размер дефицита бюджета – 375 483 тыс.руб. или 56,2% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в нарушение ст.92 БК РФ.

Фактически за 2007 год бюджет г.Пыть-Ях составил:

- по доходам в сумме 2 236 974,6 тыс.руб. или 97,3% годовых назначений;

- по расходам в сумме 2 044 465,1 тыс.руб. или 76,5% плановых расходов бюджета города;

- профицит бюджета за 2007 года составил 192 509,5 тыс.руб.

Решением Думы г.Пыть-Ях от 17.02.2006 г. № 629 утверждена программа социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2006-2008 г.г. (на среднесрочную перспективу). Утвержденная программа «должна стать базовым документом, определяющим действия Администрации города в ближайшие три года, направленные на решение социально-экономических проблем города». В программе отражены основные задачи и направления деятельности на отдельные направления деятельности органов местного самоуправления. Фактически план реализации вышеуказанной программы не разработан, результативность и эффективность программы не рассчитана и не контролируется. Сравнение макроэкономических показателей утвержденной программы и фактически полученных в 2007 году представлено в Приложении 1, из которого видно, что большинство макроэкономических показателей, характеризующих экономическое и финансовое состояние муниципального образования, в программе не отражены, полученные фактически показатели в 2007 году отличаются от программных (особенно в сфере инвестиций, потребительского рынка).

Следовательно, при утверждении показателей программы необходимо рассчитывать многофакторные модели влияния на макроэкономические показатели. В виду вышеизложенного необходима разработка новых программно-целевых подходов прогнозирования, учитывающих проектируемые результаты реализации мероприятий по достижению стратегических целей, определенных органами власти всех уровней. На этой основе необходимо принципиальное изменение действующей законодательной базы прогнозирования, а также уточнение нормативно-методической базы по подготовке прогнозов социально-экономического развития территории.

Как было указано выше, первоначально бюджет города Пыть-Ях на 2007 год утвержден Решением Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2006 года № 123 до начала финансового года в соответствии со ст.187 БК РФ:

- по доходам в сумме - 1 841 077 тыс.руб.;

- по расходам в сумме - 1 887 862 тыс.руб.;

- дефицит бюджета – 46 785 тыс.руб. или 9,4% объема доходов без учета финансовой помощи в соответствии со ст.92 БК РФ, которой установлен предел дефицита бюджета – 10%.

Особенностями указанного решения является то, что оно сформировано и исполнялось в условиях реформирования бюджетного процесса с учетом новой структуры бюджетной классификации.

Информация об изменении параметров бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год представлена в приложении 3, из которого видно, что уточнение бюджета 16 февраля 2007 года решением представительного органа № 149 связано с уточнением остатков средств бюджета по состоянию на 1 января 2007 года, где происходит увеличение расходной части на сумму 320 828 тыс.руб. и дефицита бюджета на эту же сумму, так как остатки средств бюджета в соответствии со ст.96 БК учитываются в источниках финансирования дефицита бюджета. При этом уровень дефицита бюджета составил 74% в нарушение ст.92 БК РФ. При этом в новой редакции изложены все 12 приложений.

Решением Думы г.Пыть-Ях от 23.03.2007 г. № 176 доходы бюджета установлены в сумме 1 970 491 тыс.руб., которые увеличены на сумму безвозмездных поступлений 132 870 тыс.руб., собственных доходов 893 тыс.руб., а доходы от предпринимательской деятельности скорректированы в строну уменьшения в сумме 4 349 тыс.руб. Расходы бюджета увеличились на сумму 137 284 тыс.руб., при этом дефицит бюджета увеличился на сумму 7 870 тыс.руб. за счет учета в источниках финансирования дефицита бюджета доходов от продажи земель, государственная собственность на которые не разграничена. При этом уровень дефицита бюджета увеличился на 2,1 процентных пункта и составил 76,1% к доходам бюджета без учета финансовой помощи, 8 приложений из 12 утверждены в новой редакции. При последующих трех внесениях изменений и дополнений в бюджет города увеличение расходов бюджета планировалось на эквивалентном уровне увеличения доходов бюджета, дефицит бюджета оставался в прежней сумме 375 483 тыс.руб., а уровень его снизился с 71,5% до 56,2% доходов бюджета без учета финансовой помощи, но нарушение ст.92 БК РФ при планировании бюджета города сохранилось на протяжении всего финансового года.

Так, Решением Думы г.Пыть-Ях от 26.06.2007 г. № 202 доходы бюджета увеличены на 58 148 тыс.руб., в том числе за счет безвозмездных поступлений 26 200 тыс.руб., за счет доходов от предпринимательской деятельности 31 948 тыс.руб. Решением Думы г.Пыть-Ях от 30.10.2007 г. № 221 доходы бюджета увеличены на сумму 144 161,2 тыс.руб. и составили 2 172 800,2 тыс.руб., где значительное увеличение произошло за счет собственных доходов бюджета в сумме 85 851, 2 тыс.руб., полученных по в 1 полугодии 2007 года, а также безвозмездных поступлений – на 54 071,4 тыс.руб. В соответствии с Решением Думы г.Пыть-Ях от 25.12.2007 г. № 248 доходы бюджета составят 2 298 032,1 тыс.руб., увеличившись по сравнению с ранее утвержденным бюджетом на 125 231,9 тыс.руб. Фактически по Отчету Главы города доходы бюджета г.Пыть-Ях в 2007 году составили 2 236 974,6 тыс.руб. или на 21,5% выше первоначально утвержденных, расходы бюджета – 2 044 465,1 тыс.руб. или на 8,3% первоначально утвержденных. При проектировании бюджет г.Пыть-Ях на 2007 год по доходам предлагалось утвердить в сумме 1 841 077 тыс.руб., в том числе безвозмездные поступления – в 1 344 300 сумме тыс.руб., по сравнению с оценкой 2006 года планировалось увеличение налоговых доходов на 40,2% за счет всех видов налогов. Информация по причинам увеличения сумм собираемых налоговых доходов в полном объеме не представлена, то есть в результате каких факторов произойдет увеличение налоговых доходов (увеличения налоговой базы, увеличения налоговых ставок или изменения уровня отчисления по регулируемым налогам, уровня собираемости и пр.). По структуре доходов бюджета г.Пыть-Ях на 2007 год, налоговые доходы составят 24% суммы доходов, утвержденных Решением Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2006 г. № 123, неналоговые доходы – 2%, безвозмездные перечисления – 72%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 2%. Структура налоговых доходов бюджета города на 2007 год, рассчитанная исходя из показателей Решения Думы г.Пыть-Ях № 123, характеризуется высокой долей доходов от уплаты налога на доходы физических лиц – 326 900 тыс.руб. или 75% налоговых доходов. В структуре неналоговых доходов бюджета на 2007 год велика доля доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 19 405 тыс.руб. или 61,2% неналоговых доходов. Анализ распределения доходов бюджета по администраторам доходов свидетельствует о том, что 98,3% доходов закреплено за двумя администраторами – Межрайонной налоговой инспекцией ФНС по ХМАО-Югре (23,5%) и за Финансово-казначейским комитетом (74,8%). Информация в разрезе доходов представлена в Приложении 3, из которого видно, что при последнем внесении изменений и дополнений в бюджет г.Пыть-Ях (Решение Думы г.Пыть-Ях № 248) структура доходов поменялась: на 2 процентных пункта снизилась доля безвозмездных поступлений (с73% до 71% доходов) и на 2,1 процентных пункта уменьшилась доля налоговых доходов (с 23,7% до 21,6%) при одновременном увеличении долей, соответственно, неналоговых доходов (с 1,7% до 3,9%) и доходов от предпринимательской деятельности (с 1,6% до 3,6%). В соответствии с отчетом Главы города об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год доходы бюджета составили 2 236 974,6 тыс.руб., что на 395 897,6 тыс.руб. или на 21,5% выше суммы доходов, утвержденной Решением Думы г.Пыть-Ях № 123 (первоначально). При этом без учета безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ поступило собственных доходов бюджета в сумме 698 335,8 тыс.руб., что выше первоначально утвержденной суммы доходов на 201 558,8 тыс.руб. или на 40,6%. По результатам проверок, проведенных Счетно-контрольной палатой г.Пыть-Ях доходы бюджета составили 2 236 974,6 тыс.руб., что соответствует отчету об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год, представленному Главой города. Структура поступлений доходов в местный бюджет в соответствии с отчетом Главы города представлена на рисунке 1, где видно, что доля налоговых доходов составила 23%, уменьшение по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом составило 1 процентный пункт, доля неналоговых доходов увеличилась на 2 процентных пункта и составила 4%, пропорционально неналоговым доходам увеличилась и доля доходов от предпринимательской деятельности. Увеличение общей доли собственных доходов бюджета произошло за счет снижения доли безвозмездных поступлений с 72% до 69%.

Рис. 1

Структура доходов бюджета г.Пыть-Ях в 2007 г.

Ст.1 Решения Думы г.Пыть-Ях от 21.12.2006 г. № 123 «О бюджете г.Пыть-Ях на 2007 год» расходы бюджета утверждены в сумме 1 887 862 тыс.руб. Бюджет города утвержден по 8 разделам функциональной классификации расходов в соответствии с бюджетным законодательством. Отдельными приложениями к бюджету № 5 и № 6 представлены расходы бюджета по функциональной и ведомственной классификации расходов с обязательным выделением расходов, осуществляемых за счет субвенций из регионального фонда компенсаций. Также отдельным приложением к бюджету № 11 утвержден перечень главный распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета г.Пыть-Ях на 2007 год в соответствии со ст.25 БК РФ в количестве 14 единиц, где каждому распорядителю и получателю присвоен уникальный код. Бюджет имеет социальную направленность. Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета занимают разделы: 07 «Образование» - 38%, 09 «Здравоохранение и спорт» - 21,4%, 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 11,2% (рисунок 2).

Рис. 2

Структура расходов бюджета г.Пыть-Ях на 2007 год (Решение Думы г.Пыть-Ях № 123)

Изменение расходной части бюджета в 2007 году представлено в Приложении 6, из которого видно, что 16 февраля 2007 года Думой г.Пыть-Ях принято решение № 149 об увеличении расходной части бюджета на сумму остатков бюджетных средств, которая подтверждается данными баланса исполнения бюджета, в сумме 320 828 тыс.руб. или на 17%. Плановые расходы бюджета составили 2 208 690 тыс.руб. По сравнению с первоначально утвержденными бюджетными ассигнованиями внесены изменения во все восемь разделов. Так, существенное увеличение расходов произведено по разделам: 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 79 796 тыс.руб. или на 37,6%, 09 «Здравоохранение и спорт» - на 77 657 тыс.руб. или на 19,2%, 10 «Социальная политика» - на 27 673 тыс.руб. или на 40,9%. При внесении изменений в бюджет структура расходов существенно не изменилась, небольшое увеличение составило по разделам, по которым произошло существенное увеличение расходов.

Решением Думы г.Пыть-Ях от 23.03.2007 г. № 176 расходы бюджета увеличены на 137 284 тыс.руб. или на 6,2% и составили 2 345 974 тыс.руб. Изменение произошло по 7 разделам кроме раздела 02 «Национальная оборона», где расходы остались на прежнем уровне. При последующих двух внесениях изменений и дополнений в бюджет г.Пыть-Ях Решениями № 202 от 26.06.2007 г., № 221 от 30.10.2007 г. расходы бюджета увеличивались по всем разделам функциональной классификации эквивалентно увеличению доходов бюджета.

Последнее внесение изменений и дополнений в бюджет г.Пыть-Ях на 2007 год принято Решением от 25.12.2007 г. № 248, где расходы бюджета составили 2 673 515,1 тыс.руб., увеличившись по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом на сумму 785 653 тыс.руб. или на 41,6% (в 1,4 раза). Существенное увеличение расходов произошло по разделам: 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 415 479,7 тыс.руб. или почти в 3 раза; 07 «Образование» - на 183 937,6 тыс.руб. или на 25,7%, 09 «Здравоохранение и спорт» - на 101 511,4 тыс.руб. или на 25,1%, 10 «Социальная политика» - на 70 644,4 тыс.руб. или почти в 2 раза. Бюджет города по-прежнему имеет социальную направленность. Снижение расходов бюджета произошло только по двум разделам: 01 «Общегосударственные вопросы» - на 44 083,2 тыс.руб. или на 24,6%, 02 «Национальная оборона» - на 72 тыс.руб. или на 2,9%. Существенно изменилась структура бюджета (рисунок 4): доля раздела 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» стала составлять 23% расходов бюджета (увеличилась с 11% до 23%), а доля раздела 07 «Образование», несмотря на увеличение расходов по данному разделу, уменьшилась на 4 процентных пункта с 38% до 34%, аналогично снизилась доля раздела «Здравоохранение и спорт» на 2 процентных пункта и составила 19%, доля раздела 01 «Общегосударственные вопросы» составляет всего 5%.

Рис. 3

Структура расходной части бюджета г.Пыть-Ях на 2007 год (Решение Думы г.Пыть-Ях № 248)

 

Фактически за 2007 год по представленному Отчету об исполнении бюджета расходы бюджета г.Пыть-Ях составили 2 044 465,1 тыс.руб. или 76,5% бюджетных назначений. По сравнению с последним внесением изменений и дополнений в бюджет г.Пыть-Ях бюджетные назначения не исполнены ни по одному разделу, кроме раздела 02 «Национальная оборона», где исполнение составило 100% плановых назначений и в сумме 2 376 тыс.руб.

Рис. 4

Структура расходов бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год (по отчету Главы города)

Наибольший процент неисполнения составил по разделам:

- 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 270 522,1 тыс.руб. или на 43,1%;

- 04 «Национальная экономика» - на 26 253,3 тыс.руб. или на 34,9%;

- 10 «Социальная политика» - на 31 368,7 тыс.руб. или на 22,7%;

- 07 «Образование» - на 202 032,5 тыс.руб. или на 22,4%.

По другим разделам (01, 03, 08, 09) неисполнение составило менее 12%. Структура фактически полученных расходов бюджета существенных изменений не претерпела (рисунок 5).

По сравнению с первоначально утвержденным бюджетом города (Решение Думы г.Пыть-Ях № 123) общее перевыполнение составило 156 603,1 тыс.руб. или 8,3%, которое сложилось в результате перевыполнения по следующим разделам:

- 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 18,2%;

- 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 68,3%;

- 09 «Здравоохранение и спорт» - на 10,3%;

- 10 «Социальная политика» - на 58,1%.

Впервые в практике даже по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом по 4 разделам (01, 04, 07, 08) сложилось недовыполнение.

В результате проведенных проверок Счетно-контрольной палатой г.Пыть-Ях установлено, что Отчет главы города об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год сформирован на основе отчетов распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством.

Но кассовое исполнение расходов бюджета города осуществлялось неравномерно. Среднеквартальный кассовый расход составляет 511 116,28 тыс.руб. Кассовые расходы в 4 квартале 2007 года были на 52% выше среднеквартальных кассовых расходов бюджета города, а в 1 квартале – ниже на 39 %.

Сравнение среднемесячного кассового исполнения и фактического исполнения расходов бюджета города за 2007 год представлен в следующей диаграмме (рисунок 5).

Рис. 5

Поквартальное исполнение расходов бюджета г.Пыть-Ях в 2007 году к среднеквартальному

 

Счетно-контрольная палата также отмечает неравномерность исполнения расходов бюджета города в отчетном периоде по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (таблица 2.2.4). Так, более или менее равномерно осуществлялись расходы по разделу 02 «Национальная оборона» - ежеквартально около 25%.

Таблица 2.2.2

Показатели неравномерности исполнения расходов бюджета города в 2007 году по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации

Наименование разделов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Общегосударственные вопросы	33,1	40,9	36,3	-10,3
Национальная оборона	25,2	23,2	24,4	27,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	23,6	22,1	22,6	31,7
Национальная экономика	20,7	1,3	44,7	33,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	7,8	7,8	28,5	55,9
Образование	15,6	30,1	14,2	40,2
Культура, кинематография, СМИ	9,2	18,6	16,0	56,2
Здравоохранение и спорт	17,2	28,9	25,1	28,8
Социальная политика	9,2	25,4	20,1	45,3
Итого	15,5	24,4	22,1	38,0

По разделу «Национальная экономика» наибольшая доля расходов осуществлялась в 3 и 4 кварталах – 44,7% годовых расходов и 33,3% соответственно.

Аналогичная ситуация наблюдается и по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство»: 3 квартал – 28,5%, 4 квартал – 55,9% (больше половины годовых назначений); «Образование»: 2 квартал - 30,1 % годовых расходов, 4 квартал – 40,2%.

По разделу «Культура, кинематография, СМИ» в 4 квартале произведено расходов больше половины годовых назначений (56,2%), «Социальная политика» - 45,3% годовых расходов произведено также в 4 квартале 2007 года.

В результате проведенного анализа можно выявить следующие проблемы при проведении бюджетного процесса в муниципальном образовании город Пыть-Ях.

В 2005 году муниципальное образование развивалось без определенной стратегии, в отсутствие долгосрочных и среднесрочных программ социально-экономического развития и генерального плана территории. В полной мере цель бюджетной политики не достигнута, так как органами местного самоуправления поставлены повышенные задачи.

При формировании и принятии Решения Думы г.Пыть-Ях «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год» и в ходе его текущего исполнения не было обеспечено в полном объеме выполнение ряда основных и первоочередных задач, определенных Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному собранию.

Не создана система управления активами, обеспечивающая значительный рост доходов бюджета города от использования муниципальной собственности, не приняты достаточные меры по наведению порядка в использовании объектов недвижимости.

Не реализована задача по повышению эффективности бюджетных расходов и их оптимизации, не разработаны современные методы оценки рациональности бюджетных расходов, не внедрены индикаторы результативности затрат бюджетных средств, не завершено создание единой системы управления муниципальным долгом.

В 2006 году при подготовке заключения Счетно-контрольная палата г.Пыть-Ях учитывала необходимость реализации положений, содержащихся в Послании и Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ.

При подготовке заключения установлено несоответствие отдельных статей внесенного проекта Решения Думы г.Пыть-Ях и материалов, представленных в его составе, требованиям Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе, Положения о разработке, применении и мониторинге применения перспективного финансового плана муниципального образования г.Пыть-Ях, а именно не представлены:

Для объективной оценки социально-экономического развития г.Пыть-Ях необходимо исполнительной власти разработать среднесрочную программу социально-экономического развития г.Пыть-Ях и представить ее на утверждение в представительный орган, на основе которой разрабатывается бюджет города и ряд основных документов (ст.184 Бюджетного кодекса РФ). В условиях перехода к модели среднесрочного бюджетного планирования принципиально изменяется роль прогноза социально-экономического развития на среднесрочную перспективу. Прогноз социально-экономического развития г.Пыть-Ях должен отражать уровень реализации поставленных целей и задач в среднесрочной перспективе в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 249. Только тогда, данный прогноз может являться критерием эффективности осуществляемых экономической и социальной политики и качества системы прогнозирования.

Основным направлением реформирования бюджетного процесса – переход преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами бюджетной политики. Губернатор ХМАО-Югры издал постановление от 25.07.2005 № 138-п «О плане мероприятий Правительства ХМАО-Югры по реализации концепции реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 г.», в котором рекомендовал Главам муниципальных образований разработать и утвердить мероприятия по реализации концепции. Главой города Пыть-Ях данные мероприятия не представлены.

В бюджетном послании Президент РФ отметил, что «особое внимание следует уделить повышению результативности бюджетных расходов». При планировании доходов и расходов бюджета г.Пыть-Ях на 2006 год разработчики проекта бюджета не приступили к использованию критериев результативности и эффективности бюджетной деятельности, предусматривающих учет конечных, поддающихся измерению показателей общественно значимых результатов расходования бюджетных средств и экономической эффективности бюджетных затрат, при принятии решений о тех или иных направлениях и объемах бюджетных расходов, путях обеспечения поступления необходимых бюджетных средств в нарушение требований Постановления Правительства РФ № 249.

Реализация указанных задач в сфере бюджетной политики предполагает принятие значительного количества нормативных актов по бюджетно-финансовым вопросам, но информация не была представлена.

План развития муниципального сектора экономики г.Пыть-Ях на 2006 год был представлен в соответствии со ст.192 Бюджетного кодекса РФ. При составлении бюджета план развития муниципального сектора экономики должен быть использован как один из основополагающих документов (ст.172 Бюджетного кодекса РФ).

При составлении плана развития муниципального сектора экономики необходимо было уделить особое внимание следующей информации, которая не была представлена:

- сведения о предельной штатной численности муниципальных служащих по главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств на 2006 год;

- выделение средств конкретному распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению должно быть увязано со сводным заданием на предоставление ими муниципальных услуг;

- программа приобретения имущества в муниципальную собственность.

Основные параметры состояния местных финансов г.Пыть-Ях на 2006-2008 г.г. по налоговым и неналоговым доходам не соответствуют показателям прогноза поступления доходов в бюджетную систему РФ в нарушение ст.174 БК РФ, так как прогноз социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2006 год составлялся в мае-июне 2005 год, следовательно, не могли быть учтены изменения в Закон ХМАО-Югра «О межбюджетных отношениях в ХМАО-Югра».

Прогноз предельных объемов муниципальных заимствований и погашения муниципального долга (муниципальный долг и источники финансирования дефицита бюджета) на предстоящие три года разработан в отсутствие Порядка осуществления муниципальных заимствований, обслуживания и управления муниципальным долгом в нарушение п.4.4 вышеуказанного Положения.

При подготовке проекта бюджета не обеспечена в полной мере необходимая прозрачность формирования доходов бюджета на 2006 год, расчеты представлены по укрупненным показателям, по ожидаемому исполнению городского бюджета в 2005 году (налоги на совокупный доход, государственная пошлина, налог на имущество физических лиц, плата за негативное воздействие на окружающую среду) либо по цифрам, согласованным с Департаментом финансов ХМАО-Югры (налог на доходы физических лиц, транспортный налог).

В проекте бюджета города не предусматриваются поступления в счет погашения задолженности по ранее отмененным налогам и сборам, погашения выданных бюджетных кредитов, поступления за счет средств участников долевого строительства (ст.37 БК РФ).

Объемы безвозмездных поступлений соответствуют утвержденному Закону ХМАО-Югра «О бюджете ХМАО-Югра на 2006 год».

Формирование проекта бюджета города осуществлялось на основе сметного финансирования с исключением расходных полномочий государственных органов власти без учета необходимости перехода к модели среднесрочного бюджетного планирования, позволяющей ставить перспективные цели и задачи, предусматривая для их реализации соответствующие финансовые ресурсы. В связи с неполной разработкой и предоставлением вышеуказанных документов не обеспечено необходимое качество среднесрочного бюджетного планирования и реализация принципов бюджетного планирования, ориентированного на результат. Модели среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат, не разработаны на уровне Российской Федерации и ХМАО-Югры.

По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» предоставлено обоснование начисления заработной платы по методике расчета для муниципальных служащих. Расчет оплаты труда работников, занимающихся техническим обеспечением деятельности муниципальных служащих, должен проводится по другой методике, отличной от методики расчета оплаты труда муниципальных служащих. Кроме того, Думой ХМАО-Югра 29 декабря планируется принятие нового закона о денежном содержании муниципальных служащих, в котором будет утверждена новая методика расчета годового ФОТ.

Не представлено технико-экономическое обоснование расходных статей, производственные программы или сметы расходов, а именно:

- «Обеспечение проведение выборов»

- приобретение оборудования и оргтехники для представительного органа;

- опубликование муниципальных правовых актов и иной официальной информации;

Кроме того, не разработаны и не представлены:

- программа финансового обеспечения содержания муниципальной собственности и развития производственной деятельности МУП, учреждений не разработана и не представлена в нарушение п.3.9 Порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом,

- расходы на страхование муниципального имущества в соответствии с Законом ХМАО-Югра «О страховой защите имущества муниципальных образований в ХМАО-Югре от чрезвычайных ситуаций»;

- порядок страхования муниципальных служащих в соответствии с требованиями Закона ХМАО № 26-оз «О муниципальной службе в ХМАО»;

- расходы на предоставление муниципальных грантов, а также в проекте решения о бюджете г.Пыть-Ях на 2006 год должны быть указаны цели и условия предоставления муниципальных грантов в соответствии с Положением о муниципальном гранте

По разделу 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» не представлены мероприятия или производственные программы по капитальному ремонту жилого фонда, благоустройство, аварийно-технический запас, мероприятия в области энергосбережения, подготовка объектов ЖКХ к осенне-зимнему периоду.

Кроме того, Федеральным законом № 131 «Об общих принципах местного самоуправления в РФ» не предусмотрены полномочия по прокату видеофильмов. В прогнозный план приватизации кинотеатр «Кедр» не внесен. В прогнозный план приватизации вошли МУП «Пыть-Яхторгсервис» (для приобретения имущества вложены значительные бюджетные средства) и МУП АТП.

Не представлена информация о разработке программ или комплексных мероприятий по программе «Улучшение жилищных условий населения ХМАО-Югры на 2005-2015 годы».

Не представлена информация о приведении в соответствие с правопреемником вопросы по погашению взысканий по исполнительным листам в пользу НК «ЮКОС».

В 2007 году установлено несоответствие отдельных материалов, представленных к проекту Решения Думы г.Пыть-Ях, требованиям Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе, а именно не представлены: