Анализ розничного товарооборота магазина ООО "Сигма"

2.2 Анализ розничного товарооборота магазина ООО "Сигма"

Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность торговой фирмы.

Для анализа товарооборота магазина ООО "Сигма" изучим его динамику, которая позволит выявить тенденцию и закономерности его развития, выявление возможностей улучшения динамики продаж.

Прежде всего, определим средний темп роста товарооборота. Исходные данные, для определения темпа прироста возьмем из таблицы 2. По данным видно, что выполнение плана составило – 95,39%, а в сопоставимых ценах 86,72% (572,4 : 1,1 : 600,0).

Таким образом, этот показатель характеризует весьма низкое развитие товарооборота по сравнению с запланированными показателями.

Для углубленного анализа выполнения плана товарооборота рассмотрим его в поквартальном разрезе, используя информацию таблицы 2.

Таблица 2

Информация о доле квартала в годовом товарообороте магазина ООО "Сигма" за 2008 год

Квартал	Факт за прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год		Отклонение
		план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	абсолютное, тыс. руб.		относительное, %
				от плана	от 2007г.	от плана	от 2007г.
1 квартал	102,3	150,0	150,5	0,5	48,2	100,36	147,15
2 квартал	74,4	120,0	89,3	-30,7	14,9	74,41	119,95
3 квартал	89,0	138,0	117,3	-20,7	28,4	85,03	131,85
4 квартал	150,1	192,0	215,2	23,2	65,1	112,09	143,36
Всего за год	415,9	600,0	572,4	-27,6	156,5	95,40	137,64

Магазин не выполнил план товарооборота за 2-й и 3-й кварталы. В связи с чем, потери товарооборота составили 27,6 тыс. руб., или 4,6% планового годового оборота. Наибольшее отставание от плана наблюдается во втором квартале на 25,6%, а если рассмотреть по месяцам этого квартала, то это январь (30%) и февраль (20%). В марте происходит превышение плана на 46%, что реально в 2008 году по сравнению с 2007 годом равно 71%. Наибольшее отклонение от плана в сторону невыполнения наблюдается в июне (41%) и в апреле (33%), а в сторону перевыполнения март (46%) и сентябрь (28%).

Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в изучении покупательского спроса на рынке товара. На второй квартал запланировано снижение товарооборота от первого на 30 тыс. руб., так как во втором квартале наблюдается наибольшее снижение покупательской активности в течение года. В третьем задано повышение товарооборота по плану на 18 тыс. руб. Наибольший всплеск покупательской активности приходится на четвертый квартал, в связи с этим на него приходится 192 тыс. руб. или 32,0 % от годового плана.

Для оценки ритмичности развития товарооборота, составим график выполнения плана по месяцам (рис. 4).

Как наглядно видно из графиков товарооборот в 2008 году наиболее не ритмичен, в течение года наблюдаются два всплеска, один приходится на март, другой на декабрь. Подобная тенденция наблюдается, но в менее выраженном для марта виде в 2007 году. Плановые показатели незначительно учитывают эту тенденцию, а значит, руководство предприятием не подготавливает для этого периода значительных торговых запасов.

Наибольший разрыв между показателями товарооборота за 2007 и 2008 годы наглядно виден на графике и происходит в марте 71%, сентябре – 106%, в декабре – 55%.

Рис. 4. Графики товарооборота по месяцам

Исчислим и проанализируем коэффициенты ритмичности и равномерности продаж. Используя информацию представленную в приложении 1 видно, что план был выполнен в марте, сентябре, октябре, ноябре и декабре отчетного года. Отсюда коэффициент ритмичности (соотношение числа месяцев, в которых выполнен план к общему числу месяцев) равен 0,4167 (5/12) или 41,66%. Данный показатель характеризует низкую ритмичность, менее 50%.

Для определения равномерности и ритмичности производства воспользуемся следующими формулами.

Среднего квадратического отклонения (s)

Коэффициента вариации (v):

Коэффициент равномерности (К_равн)

К_равн = 100 – v

где Т – процент выполнения плана розничного товарооборота по месяцам исследуемого периода,

Т_s – процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый период,

n – число месяцев в периоде,

s – среднеквадратичное отклонение.

К_равн - коэффициент равномерности.

Найдем процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый 2008 год: Т_s = 572,4 : 600,0 = 0,957 или 95,7%.

Произведенные расчеты показатели, что среднеквадратичное отклонение составило 0,6 %:

s = Ö[(0,7–0,95)² + (0,8–0,95)² +(1,46–0,95)² +(,67–0,95)² +(0,71–0,95)² +

(0,85–0,95)² + (0,59–0,95)² +(0,69–0,95)² +(1,28–0,95)² +(1,15–0,95)² +

(1,08–0,95)² +(1,13–0,95)² =Ö 0,89 : 12 = 0,272% » 0,27%

Коэффициент вариации равен:

= 0,27 : 0,95 · 100% = 28,5%

Такой коэффициент вариации, равный 29% показывает, что исследуемая совокупность данных однородна (меньше 30%)

Коэффициент равномерности:

К_равн = 100 – v = 100 – 29 = 71%

Таким образом, выполнение плана товарооборота за отчетный год было достаточно равномерным. Результаты проведенного анализа ритмичности и равномерности плана товарооборота показали что, за анализируемый период работа в целом оценивается положительно, хотя неритмичность в розничном товарообороте отрицательно сказывается, как на работе с поставщиками, так и с определением оптимальных запасов, необходимых на каждый месяц года. Неудовлетворительная работа менеджеров, различных категорий, привела к невыполнению плана в 7 из 12 месяцев года, в целом план также не выполнен на 27,6 тыс. руб. или на 4,6% (100 – 95,4%). По месяцам товарооборот магазина распределялся равномерно с небольшим отклонением от среднегодового процента выполнения плана товарооборота меньшего 1% (0,27%).

Представим на (рис. 5 и 6) структуру розничного товарооборота по месяцам исследуемых периодов

Рис. 5. Структура розничного товарооборота магазина ООО "Сигма" по месяцам 2007 года, (%)

Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот декабря, 15,2% в 2007 году, 17,1 % в 2008 году, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на апрель, в апреле 2007 года – 5,2%, а в 2008 года 4,7%.

Рис. 6. Структура розничного товарооборота магазина ООО "Сигма" по месяцам 2008 года, (%)

Ритмичность развития розничного товарооборота магазина по месяцам рассмотрим на основе данных. Данные свидетельствуют о резкой смене ритмов развития товарооборота магазина по месяцам: наиболее напряженным является первое полугодие (с января по апрель включительно), кроме марта, где происходит резкий скачок, особенно в 2008 году, затем товарооборот постепенно нарастает с небольшими волнообразными спадами (без резких колебаний) вплоть до декабря.

Лучшими являются последние 3-4 месяца года с сентября по декабрь. Такое развитие розничного товарооборота по месяцам, влечет за собой сложности в долгосрочном планировании, и как следствие затрудняет процесс планирования закупок таким образом, чтобы они обеспечивали оптимальные остатки каждого вида товаров на складах, для удовлетворения покупательского спроса. Эта напряженность в работе ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого могут являться недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

2.3 Анализ влияния факторов на розничный товарооборот ООО "Сигма"

Для анализа влияния товарных запасов на товарооборот используем данные статистической отчетности формы № 12-торг "Отчет о продаже и запасах товаров". Исходя из которой, среднегодовые товарные запасы в 2007 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 10,0 тыс. руб., что составляет 17,96%. Чтобы оценить данное изменение на состояние товарооборота проанализируем данные товарного баланса, представленного в таблице 3.

Таблица 3

Данные товарного баланса отчетного и прошлого года по магазину ООО "Сигма", тыс. руб.

Показатели	2007 г факт	2008 год		Отклонение от		Темп роста,%
		план	факт	плана	2007г.	план	2007г.
1. Остаток товаров на начало года	37,4	60,0	74,4	14,4	37,0	124,06	198,89
2. Поступило товаров,	452,9	570,0	555,5	-14,6	102,6	97,45	122,65
4. Остаток товаров на конец года	74,4	30,0	57,6	27,5	-16,9	191,72	77,27
5. Реализовано товаров	415,9	600,0	572,4	-27,6	156,5	95,40	137,64
6. Среднегодовые остатки товарных запасов	55,9	45,0	66,0	21,0	10,0	146,61	117,96

В динамике прослеживается следующая картина. Фактический объем товарооборота вырос на 37,64% или на 156,5 тыс. руб. и факторами, побудившими рост товарооборота, является увеличение объема поступления товаров в текущем году (+102,6 тыс. руб.), а также увеличения товарных запасов на начало года (+37,0 тыс. руб.). Также, возможности увеличения товарооборота были немного повышены за счет снижения остатков товаров на конец года (-16,9 тыс. руб.).

Таким образом, показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию товара в различных направлениях: одни – в сторону увеличения объема продажи (товарные запасы на начало года и поступление товаров); другие – в сторону уменьшения розничной реализации (товарные запасы на конец года).

В связи с тем, что поступление товаров оказывает самое большое влияние на развитие товарооборота, произведем его анализ. Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей торговая фирма должна обладать определенными товарными запасами. Поэтому дальнейший анализ проведем с оценкой, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное обеспечение населения необходимыми товарами. Для чего анализ товарных запасов проведем в разрезе товарных групп и товаров по данным таблицы 4.

Таблица 4

Информация о товарных запасах ассортимента в действующих ценах

Товарная группа	На начало года		На конец года		Изменение за год
	сумма, тыс. руб.	в днях	сумма, тыс. руб.	в днях	сумма, тыс. руб.	в днях
Водонагреватели	21,2	30,2	23,7	32,1	2,4	1,9
Насосы	10,3	25,1	9,9	24,5	-0,4	-0,6
Котлы	15,7	26,4	4,7	25,8	-11,0	-0,6
Кондиционеры	18,8	43	19,8	45,2	1,0	2,2
Детали	8,5	45	8,0	50,5	-0,5	5,5
ИТОГО	74,4	33,2	66,0	31,8	-8,5	-1,4

Изменение фактических товарных запасов в денежном выражении по товарным группам за отчетный год, неравномерно, снижение произошло по насосам, котлам и деталям, значительный рост по группе водонагревателей и кондиционеров. Также уменьшились товарные запасы в днях на конец периода на 1,4 дня, что может сказаться негативно в следующем периоде, при условии спроса. В связи с тем, что темп роста товарных запасов на конец года сократился на 1,4 дня, а также среднегодовые темпы не успевают за ростом товарооборота, произведем расчеты влияния факторов на изменение товарных запасов. На их размер оказывают влияние два фактора:

1) изменение объема товарооборота;

2) ускорение или замедление товарооборачиваемости.

Средние товарные запасы базисного года по отношению к отчетному изменились не значительно (10,0 тыс. руб.). Влияние товарооборачиваемости на изменение товарных запасов проанализируем, используя базовые формулы (2.5) и (2.6) указанные в разделе методика проведения анализа и результаты расчетов оформим в табл. 5.

Таблица 5

Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по магазину ООО "Сигма"

Показатель	Факт 2007г.	Отчетный 2008 г			Отклонение		в % к 2007г.
		план	факт	% выпол-нения плана	от плана	от 2007г.
1. Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	415,9	600,0	572,4	95,40	-27,6	156,5	137,64
2. Среднегодовые запасы в действующих ценах, тыс. руб.	55,9	45,0	66,0	146,61	21,0	10,0	117,96
4. Время обращения товаров в днях (стр2:стр1*360)	48,42	27,00	41,50	153,69	14,50	-6,92	85,70
5. Скорость обращения товаров, в оборотах (стр1:стр2)	7,43	13,33	8,68	65,07	-4,66	1,24	116,69

Исходя из информации содержащейся в таблице 5, видим, что в 2007 г. в среднем товарные запасы оборачивались 7,43 раз в год. Однако в 2008 году оборачиваемость их повысилась и составила 8,68 раз. В результате увеличения товарооборачиваемости повлекло за собой уменьшение среднего периода оборота товаров, т.е. среднюю продолжительность пребывания их в виде товарных запасов, с 48,4 дней в 2007 году до 41,5 дней в 2008 году.

Отсюда, увеличение скорости оборота товарных запасов в динамике в 1,2 раза, уменьшило нахождение товаров в запасе на 6,9 дня, что привело к излишку оборотных средств в сумме 11,0 тыс. руб. (572,4 : 7,43 – 66,0). По плану произошло замедление оборачиваемости товарных запасов (14,5 дней), и как следствие увеличение потребности в оборотных средствах на 23,1 тыс. руб. (572,4 : 13,33– 66,0).

Для более полной оценки использования товарных ресурсов проведем анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости в разрезе товарных групп и товаров. По сравнению с прошлым годом товарные запасы возросли по группам: водонагреватели, кондиционеры, детали и соответственно уменьшились по группам: насосы и котлы. Поэтому скорость оборота товарных запасов имеет существенные различия. Так, ускорение времени обращения товаров по ряду товарных групп (водонагреватели на 1,9 дня кондиционеры на 2,2 дня, детали на 5,5 дня) обеспечило высвобождение средств, вложенных в товарные запасы, в размере 391,2тыс. руб. Изменение товарооборачиваемости в днях происходит под воздействием двух факторов:

1) изменение структуры розничного товарооборота,

2) изменения времени обращения отдельных групп товарных групп и товаров.

Для изучения влияния этих факторов на динамику времени обращения товаров составим таблицу 6.

Таблица 6

Расчет влияния факторов на динамику оборачиваемости товаров по магазину ООО "Сигма"

Товарная группа	Время обращения товаров, дни
	факт за 2007	при запасах 2008 г. и товарооборачиваемости 2007г	факт за 2008	изменение в динамике
				всего		за счет изменения
				ускорение (-)	замедление (+)	средних товарных запасов (стр2-стр1)	объема продаж товара (стр3-стр2)
Водонагреватели	30,2	35,4	26,1	-4,1	0	5,2	-9,3
Насосы	25,1	25,1	30,1	0	5	0	5
Котлы	26,4	28,1	25,8	-0,6	0	1,7	-2,3
Кондиционеры	43	42,2	37,7	-5,3	0	-0,8	-4,5
Детали	45	46,5	50,5	0	5,5	1,5	4
ИТОГО	33,2	33,4	31,8	-1,4	0	0,2	-1,6

Изменение оборачиваемости товаров связано с изменением объема их продаж и размера средних товарных запасов. Полученные данные показывают, что структурные изменения в товарообороте магазина ООО "Сигма" привели к ускорению времени обращения товаров в целом почти на 7 дней (41,5 – 48,42 = 6,9).

Рост розничного товарооборота обеспечил ускорение оборачиваемости по товарным группам: водонагреватели, котлы и кондиционеры. При этом замедлился товарооборот: насосов и запасных деталей к различным аппаратам.

Ускорение времени обращения водонагревателей в большей степени (в 1,8 раза) связано с уменьшением объемов продаж (–9,3), чем с увеличением средних товарных запасов (+5,2). А вот ускорение времени продажи котлов зависит в меньшей мере в 1,35 раза от уменьшения объема продаж в сравнении со средними товарными запасами.

Для увеличения товарооборачиваемости необходимо довести имеющиеся в настоящий момент товарные запасы до оптимального уровня за счет равномерного и частого завоза товаров. Оптимальной в данном случае является величина запасов, которые действительно пользуются спросом, и в ближайшее время будут реализованы. Кроме того, возможно увеличение товарооборота, за счет оптовой реализации излишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, распродажи товаров, не пользующихся спросом, залежалых и неходовых, совершенствования организации торговли и обслуживания покупателей, проведения тренингов с продавцами, выставок-продаж товаров, а так же организации рекламы товаров, вновь поступивших и демонстрации показа новых товаров и введения новых перспективных групп товаров.

Анализ использования трудовых ресурсов. Одним из основных факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени и рост производительности труда. Согласно штатному расписанию численность торговых работников должна быть 3 человека. В исследуемый период штат торговых работников был укомплектован на 100%. Для оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования в магазине ООО "Сигма" воспользуемся данными табл. 7.

Таблица 7

Оценка использования трудовых ресурсов по магазину ООО "Сигма"

Показатель	2007 г.	2008 год			Отклонение		Темп роста к 2007 г. %
		план	факт	% выпол-нения	от плана	от 2007г.
1. Товарооборот, тыс. руб.
в действующих ценах	415,9	600,0	572,4	95,4	-27,6	156,5	137,6
в сопоставимых ценах	457,4		520,3			62,9	113,8
2. Среднесписочная числ. торговых работников, чел	3	3	3	100	0	0	100
3. Среднегодовая выработка 1-го торг. раб., тыс.руб.
в действующих ценах	138,6	200,0	190,8	95,4	-9,2	52,2	137,6
в сопоставимых ценах	152,5		173,5			21,0	113,8

Исходя из приведенных данных в таблице 7, магазин успешно выполнил план по комплектованию численности торговых работников, но недовыполнил по производительности труда, что отрицательно сказалось на развитии товарооборота.

План товарооборота недовыполнен на 4,6 %, или на 27,6 тыс. руб. Из них 12,22% (– 4,6 : 37,64 · 100) из-за снижения производительности труда. В динамике также отмечается качественное снижение товарооборота, 100 % (37,6 : 37,6 · 100) из-за снижения производительности труда торгово-оперативных работников. Это показывает недостаточность торговых работников. Так численность оставалась неизменной, снижение произошло из-за снижения производительности труда. На выработку работников торговли в стоимостном выражении повлияло изменение розничных цен. Не смотря на это, произошло снижение выработки на одного работника на 17,3 тыс. руб. (190,8 – 173,54) или 12,5 %. к фактической производительности труда торгово-оперативного работника за прошлый год (17,3 : 138,6 · 100).

За счет этого фактора прирост розничного товарооборота торгового предприятия в динамике составил 52,0 тыс. руб. (17,3 · 3).

Далее рассмотрим оценку влияния указанных факторов на изменение абсолютного значения выработки торговых работников. Так план по выработке торговых работников, рассчитанной исходя из товарооборота в действующих ценах, недовыполнен на 9,2 тыс. руб., в том числе за счет снижения уровня производительности труда торгово-оперативных работников – на 27,6 тыс. руб. (600,0 · (– 4,6) : 100). Тем не менее, рассматривая такой важный показатель продаж как количество, можно отметить, что он увеличился на 413 шт. (1846 – 1433), т.е. на 137,7 (413 : 3 ) единиц на каждого работника. Таким образом, можно отметить, что для увеличения товарооборота необходимо увеличить численность торговых работников. Анализ использования торговых площадей магазина ООО "Сигма". На выполнение плана и динамику товарооборота большое влияние оказывают состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы. Одним из критериев оценки эффективности использования торгового потенциала магазина ООО "Сигма" является режим работы и его торговая площадь. Так, полезная торговая площадь магазина в 2007 – 2008 годах, составляла 40,9 м². Режим работы установлен как в прошедшем, так в отчетном году с 10 до 18 часов, без обеда, без выходных, в воскресенье с 10 до 16 часов, то есть продолжительность рабочего дня в среднем 8 часов. Анализ уровня технического состояния торгового процесса проведем по данным табл. 8.

Таблица 8

Информация о режиме работы магазина ООО "Сигма" за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 год	2008 год	Темп роста в %	Отклонение в сумме, руб.
1. Торговая площадь, м2	40,9	40,9	100,00	0,0
2. Количество рабочих дней за год	363	364	100,28	1
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	8	100,00	0
4. Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, руб.	3,5	4,8	137,26	1,3
5. Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	415,8	572,4	137,6	156,5
6. Выработка на 1 м2 торговой площади за год.	118,8	119,1	100,28	0,3

Увеличение товарооборота на 156,5 тыс. руб. достигнуто за счет увеличения количества рабочих дней в году (1 день), выработки с одного кв. м торговой площади (1,3 руб.). Степень влияния каждого из этих факторов на изменение товарооборота определим с помощью приема цепных подстановок. Для этого произведем расчеты и оформим результаты в таблицу 9.

Таблица 9

Разработочная таблица для изучения влияния режима работы магазина ООО "Сигма" в динамике на розничный товарооборот

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
1. Торговая площадь, м2	2007г	2008г	2007г	2008г	2008г
	40,9	40,9	40,9	40,9	40,9
2. Количество рабочих дней за год	2007г	2007г	2008г	2008г	2008г
	363	363	364	364	364
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час	2007г	2007г	2007г	2008г	2008г
	8	8	8	8	8
4. Выработка на 1 м2торговой площади за час работы, руб.	2007г	2007г	2007г	2007г	2008г
	3,50	3,50	3,50	3,50	4,81
5. Товарооборот в действующих ценах (стр4 · стр3 · стр2 · стр1), тыс. руб.	2007г	пересчита-нный 2008г.	пересчита-нный 2008г.	пересчита-нный 2008г.	2008г
	415,8	415,8	417,0	417,0	572,4

На увеличение товарооборота в 2008 году на 156,5 тыс. руб. в сравнении с прошлым 2007 годом оказали влияние следующие факторы:

1) площадь торгового зала не изменилась, поэтому товарооборот не изменился: 415,8 – 415,8 = 0 тыс. руб.

2) увеличение количества рабочих дней в году на 1 день вызвало увеличение товарооборота: 417,0 – 415,8 = 1,2 тыс. руб.

3) продолжительность рабочего дня не изменилась, поэтому изменение товарооборота равно нулю: 417,0 – 417,0 = 0 тыс. руб.

4) увеличение выработки на 1 м ² торговой площади за час работы дало следующий прирост товарооборота: 572,3 – 417,0 = 155,3 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов: 0 + 1,2 + 0 +155,3 = 156,5 тыс. руб.,

что подтверждает правильность расчетов.

Проведенный анализ показал, что в будущем году можно продлить время работы торгового предприятия с 10 ч утра до 19 ч вечера, с понедельника по субботу (в воскресенье рабочий день увеличить не получится, из-за условий аренды), то есть на 6 часов в неделю, в среднем за год в день на 50 минут (50 : 60 = 0,83) или на 10,38 % [(8,83 – 8):8 · 100]. При этом, изменение режима времени работы торгового предприятия на 10% дает по оценкам специалистов прирост товарооборота примерно на 7% [14, с. 99]. Следовательно, удлинение времени работы магазина каждый день на 50 минут позволит увеличить товарооборот в следующем году на 41,6 тыс.руб. [(572,3 · 10,38 · 7) : (100 · 10)].

Подводя итоги анализа товарооборота и основных показателей, влияющих на товарооборот, проведенного во второй главе работы можно отметить, что наряду с положительными сторонами в деятельности предприятия наблюдаются и отрицательные, указывающие на необходимость поиска путей для их устранения. В заключительной главе исследования представим рекомендации по совершенствованию экономической работы и повышению эффективности коммерческой деятельности, развитию розничного товарооборота в магазине ООО "Сигма", который расположен в г. Нефтяников.