Аналіз використаних виробничих ресурсів та визначення їх впливу на фінансові результати

4. Аналіз використаних виробничих ресурсів та визначення їх впливу на фінансові результати

 

Завдання 1. Проаналізувати фактори, що впливають на зміни фонду оплати праці робітників-відрядників. Визначити відносне відхилення з фонду оплати праці цієї категорії працюючих. На яку величину зміниться собівартість продукції зі зміною витрат на заробітну плату (розрахувати з урахуванням нарахувань на заробітну плату, що включаються в собівартість продукції).

Таблиця 4.1—Аналіз фонду заробітної плати

Фактори, що впливають на фонд оплати праці робітників-підрядників	Зміна фактора(+,-,D)	Алгоритм і розрахунок впливу факторів
Кількість робітників-підрядників	r=32-45=-13	ФОПr=r* ЗПб = -13*2.61=-33.93
Середньорічна заробітна плата робітника-підрядника	зпл=	ФОПзпл=зпл* rзв =-0.89*32=-28.48
Загальне відхиленняФОПзаг=ФОПr +ФОПзпл = -33.93-28.48=-62.41
Перевірка: ФОПзаг = ФОПзв - ФОПб = 55-117.5=62.5

Визначимо відносне відхилення з фонду оплати праці:

ФОП^відн= ФОП^зв - ФОП^б*t_р= 55-117,5*1,95=174,125

Тепер визначимо на яку величину зміниться собівартість продукції при даній зміні витрат на заробітну плату:

С/В==

Висновок: в 2005р. порівняно з 2004р. фонд оплати праці зменшився на 62,5 тис. грн. або на 1,9%. Причинами цього були:

зменшення чисельності робітників на 13 осіб або на 29% (такий показник дуже значний для даного підприємства, адже допустиме значення становить 1,5%), що зумовило зменшення фонду оплати праці на 33,93 тис. грн.;

зменшення середньорічної заробітної плати на одного працівника на 0,89 тис. грн. або на 34%, внаслідок чого фонд оплати праці зменшився на 28,48 тис. грн.

При цьому відносне відхилення з фонду оплати праці склало 174,125 тис. грн. Для більш детального аналізу визначили, що собівартість продукції зменшилася на 0,014 тис грн. при такій зміні зарплати з урахуванням нарахувань на останню.

Завдання 2. Використовуючи отримані результати в завданнях даного етапу, визначити вплив факторів на фінансові результати:

Зміни прибутку за рахунок зміни фондовіддачі (реальної). При розрахунках можна використовувати наступну формулу:

,

де – фондовіддача відповідно у звітному та попередньому періодах;

– середньорічна вартість основних виробничих фондів у звітному періоді;

 – питома вага прибутку від звичайної діяльності у вартості продукції (обсяг

товарного випуску в оптових цінах) за попередній період.

Зміна прибутку за рахунок змін кількості обертів, можливо використовувати наступну формулу:

де – кількість обертів оборотних фондів в звітному та попередньому періодах;

 – середньорічні залишки нормованих оборотних коштів в звітному періоді.

зміна прибутку за рахунок зміни виробітку:

,

де – виробіток одного працюючого у звітному і попередньому періодах;

 – середньоспискова чисельність робітників.

Таблиця 4.2—Аналіз впливу факторів на фінансові результати

Фактори	Розрахунок коригуючого значення	Величина впливу фактора
1. Зміни прибутку за рахунок зміни фондовіддачі (реальної)	Dp¦=(0,329-0,159)*8804,9*=0,17*88084,9*0,44=658,61	+658,61
2. Зміна прибутку за рахунок змін кількості обертів	Dpn=(3,4-1,79)*850,35*0,44=602,39	+602,39
3. Зміна прибутку за рахунок зміни виробітку	DpВ=(90,48-32,96)*32*0,44=809,88	+809,88

Загальне відхилення: Dp^¦+Dpⁿ+Dp^В=658,61+602,39+809,88=2070,88

Висновок: на фінансові результати будь-якого підприємства мають вплив безліч факторів. Проаналізуємо найголовніші з них, а саме: вплив зміни фондовіддачі, кількості обертів оборотних коштів та продуктивності праці. Так, за рахунок збільшення реальної фондовіддачі на 107% підприємство додатково отримало в 2005р. прибуток в сумі 658,61 тис. грн. За рахунок збільшення кількості обертів оборотних коштів на 90% підприємству вдалося збільшити прибуток на 602,3 тис. грн. А зростання продуктивності праці на 175% додатково збільшило прибуток на 809,88 тис. грн.

Завдання3. Визначити вплив на загальну рентабельність виробництва наступних факторів: прибутку від звичайної діяльності, фондовіддачі, кількості оборотів оборотних фондів. Розрахунки виконати методом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз можна здійснити з використанням формули загальної рентабельності виробництва, отриманої в результаті застосування прийому скорочення факторних моделей:

 ,

Таблиця 4.3—Аналіз впливу факторів на загальну рентабельність

Фактори	Розрахунок коригуючого значення	Величина впливу Фактора
1. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни прибутку від звичайної діяльності		DRp=R’-Rб=0,0985- =
2. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни фондовіддачі		DR¦=R’’-R’=0.1875-0.0985=0.089
3. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни кількості оборотів оборотних фондів		DRn=R’’’-R’’=0.20249-0.1875=0.01499

Загальне відхилення: DR^p+DR^¦+DRⁿ =0.0344+0.089+0.01499=0.13839

Перевірка: DR= R^зв- R^б=0,020249-0,0641=0,13839

Висновок: у 2005р. порівняно з 2004р. загальна рентабельність виробництва збільшилась на 0,13839 тис. грн. або на 315%. Це збільшення відбулося внаслідок збільшення прибутку від звичайної діяльності на 1302,3 тис. грн. або на 200%, що зумовило збільшення результуючого фактора на 0,0344 тис. грн. За рахунок більш ефективного використання основних виробничих фондів на 107% загальна рентабельність збільшилась на 0,089 тис. грн., а також за рахунок підвищення оборотності оборотних коштів на 90% – на 0,01499 тис. грн. Як бачимо найбільший вплив мало підвищення ефективності використання основних виробничих фондів.