1. Показатель автономии – отношение III раздела баланса к валюте баланса;
На начало года
На конец года - за счет увеличения собственного капитала на конец года.
Оптимальное значение показателя более 0,25.
Расчетный показатель ниже рекомендуемого значения.
2. Показатель абсолютной ликвидности – отношение устойчивых активов к сумме устойчивых пассивов:
На начало года
На конец года - показатель снизился на конец года на 0,53 (0,88 – 0,35 = 0,53). За счет снижения денежных средств и увеличения срочных обязательств предприятия.
Оптимальное значение показателя –0,5.
На начало года значение было выше рекомендуемого на 0,38 (0,88 – 0,5 = 0,38).
3. Показатель критической ликвидности: это отношение суммы срочной дебиторской задолженности, товарных запасов и устойчивых активов к кредиторской задолженности поставщикам.
На начало года
На конец года
Оптимальное значение показателя – 1.
Значение показателя на конец года увеличится на 0,04 (0,82 – 0,78 = 0,04) за счет увеличения товарных запасов, срочной дебиторской задолженности.
4. Показатель текущей ликвидности: отношение II раздела к V разделу баланса.
На начало года
На конец года
Рекомендуемое значение –2.
Небольшое увеличение показателя на конец года на 0,01 (1,08 – 1,07 = 0,01) и составит 1,08.
1. Определение недостатка собственного капитала:
Оптимальное значение –0,25.
Валюта баланса на начало года 25% = 2943,8 25% = 736 – собственный капитал на начало года.
736 – 348,9 = 387,1 – недостаток собственного капитала на начало года.
Валюта баланса на конец года 25% = 3274,2 25% = 819 – собственный капитал на конец года.
819 – 425,8 = 393,2 – недостаток собственного капитала на конец года.
2. Анализ структуры активов баланса показан в виде таблицы: в тыс. руб.
Таблица 5
Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+;-) |
Быстрореализуемые активы (денежные средства и ценные бумаги) | 106,1 | 52,4 | -53,7 |
Активы средней степени ликвидности (срочная дебиторская задолженность и товарные запасы) | 1698,3 | 2040,6 | 342,3 |
Медленнореализуемые активы (сырье, издержки, НЗП и ОС) | 926,0 | 908,7 | -17,3 |
Труднореализуемые активы (просроченная и сомнительная дебиторская задолженность) | 213,4 | 272,5 | 59,1 |
1 показатель – отрицательный фактор.
2 показатель – положительный фактор.
3 показатель – положительный фактор.
4 показатель – отрицательный фактор.
Увеличение 1 и 2 группы – это положительный фактор, увеличение 3 и 4 группы отрицательный.
Уменьшение показателя 1-ой группы вызвано снижением денежных средств на конец года.
Снижение показателя 3-й группы вызвано снижением сырья и материалов на конец года.
3. Анализ структуры пассивов в виде таблицы:
Таблица 6.
Показатели | На начало года | На конец года | Отклоне-ние (+;-) |
Устойчивые пассивы | 120,6 | 150,2 | 29,6 |
Задолженность поставщикам и прочие кредиторы | 2411,3 | 2631,3 | 220,0 |
Краткосрочные кредиты | ¾ | ¾ | ¾ |
Долгосрочные кредиты | ¾ | ¾ | ¾ |
28,5 + 4,5 + 87,6 = 120,6
42,6 + 4,9 + 102,7 = 150,2
2325,9 + 85,4 = 2411,3
2553,4 + 77,9 = 2631,3
При анализе этих данных определяется удельный вес задолженности поставщикам в валюте баланса.
4. Задолженность поставщикам увеличилась на 9,79% или удельный вес задолженности поставщикам составляет 79% валюты баланса – это означает: задолженность перед бюджетом увеличилась на 47,44%.
Задолженность по оплате труда отчетный период возросла на 17,24% - это говорит о задержке по оплате труда.
5.Определение причин влияния отрицательных факторов на финансовое состояние предприятия:
Рост просроченной и сомнительной задолженности на 32,47% и 20,61%.
Недостаток собственного капитала увеличился на конец года на 6,1 тыс. руб. (393,2 – 387,1 = 6,1)
Наличие сверхнормативных запасов ТМЦ:
Считается оптимальным или запасы ТМЦ должны составлять не более 50% валюты баланса:
519,8 + 218,7 + 1429,8 = 2168,3 – запасы ТМЦ на начало года
ТМЦ составляют на начало года – 73,66% валюты баланса
ТМЦ составляют на конец года – 74,48% валюты баланса
457,5 + 245,6 + 1735,4 = 2438,5 – запасы ТМЦ на конец года.
Вывод: на основании данных баланса выявлены следующие показатели ликвидности: показатель автономии ниже рекомендуемого значения; показатель абсолютной ликвидности на начало года выше рекомендуемого значения; показатели критической и текущей ликвидности ниже рекомендуемых значений. Предприятие испытывает временные финансовые трудности.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с послед. изм. и доп.).
2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 (с послед. изм. и доп.).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина России № 94Н от 31.10.2000 г. Введен в действие с 01.01.2001 г. (с послед. изм. и доп.).
4. Балдин К.В. и др. «Банкротство предприятия: анализ, учет, прогнозирование: Учеб. пос. - М.: Дашков и К°, 2007.
5. Дашкова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2006.
6. Ежов Ю.А. «Банкротство коммерческих организаций»: Учеб. пос. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2006.
7. Кукунина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств. - 2-е изд., испр. и доп. / под ред. И.Г. Кукуниной. - М.: Финансы и статистика, 2006.
8. Передеряев И.И. Учет и анализ банкротств.: Учеб. пос. - М.: МГИУ, 2006.
9. Чиркова М.Б., Коновалова Е.М., Малицкая В.Б. Учет и анализ банкротств: Учеб. пос. - М.: ЭКСМО, 2008.
10. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Г.В. Федорова. - 2-е изд. стер. - М.: Омега-Л, 2008.
... М.В. Продажа предприятия в рамках внешнего управления. Проблемы нового правового регулирования. // Законодательство. – 2003. – №4. – Апрель. 15. Телюкина М.В., Тарасов В.И. Изменение уставного капитала юридического лица – должника в рамках внешнего управления. // Законодательство. – 2003. – №8. – Август. [1] Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». // ...
... законодательства. По своей правовой природе внешнее управление (судебная санация) - это процедура банкротства, которая применяется к должнику при наличии реальной возможности восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему. 1.2 Кредиторы как участники процедуры внешнего управления Одним из наиболее привлекательных для должника ...
... законом «О несостоятельности (банкротстве)». При рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица применяются следующие процедуры банкротства: • наблюдение; • внешнее управление; • конкурсное производство; • мировое соглашение; • иные процедуры банкротства, предусмотренные Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». 3.2. Наблюдение При разбирательстве дела о ...
... имущества - на имущество вверителя, не переданное в доверительное управление. Заключение На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы: 1. Правовое регулирование управления имуществом предприятия в Российской Федерации на современном этапе определяется Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". 2. Предприятие ...
0 комментариев