Методика анализа объемов хозяйственной деятельности

1.2 Методика анализа объемов хозяйственной деятельности

Важным звеном процесса управления потребительским рынком и деятельностью предприятия является анализ объемов хозяйственной деятельности, а именно выручки от реализации.

Цель данного анализа состоит в изучении данных о процессе удовлетворения спроса населения на потребительские товары и получении информации, необходимой для изучения и прогнозирования покупательского спроса, состояния и развития рынка товаров.

Предприятиям анализ помогает определить, насколько достигнутый объем, и сложившаяся структура объема реализации позволили получить необходимую величину прибыли.

Одна из целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объема реализации по структурным единицам, по отдельным товарам, которые можно использовать в процессе деятельности или предстоящем периоде.

Для достижения поставленных целей каждое предприятие должно четко определить задачи экономического анализа объемов деятельности предприятия. Приведем некоторые из них:

оценка динамики по основным показателям объема и структуры производства и реализации продукции;

проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

выявление степени влияния основных факторов на показатели объемов деятельности;

разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста производства и реализации продукции, улучшение ее ассортимента и качества.

В соответствии с рассматриваемыми выше задачами предприятия изучают свою коммерческую деятельность при помощи системы показателей. Эти показатели находятся в неразрывной взаимозависимости и единстве и в то же время отражают различные стороны производственного процесса.

Такая система показателей может быть представлена в виде следующих групп:

соотношение предложения и спроса покупателей, емкость и насыщенность рынка, уровень конкуренции и сегментации рынка;

показатели объема реализации (выручки) в текущих и сопоставимых ценах за отчетный год и прошлый периоды;

показатели объема деятельности по отдельным структурным единицам предприятия;

показатели рыночных цен и тарифов;

расчеты влияния на величину объема реализации основных факторов (изменений запасов, рыночных цен и т. д.).

Приведенная система показателей дает богатый материал для анализа. В условиях становления рыночной экономики при анализе деятельности число показателей сокращается, они унифицируются, некоторые из них изменяют свое содержание и, в силу ненадобности, отдельные из них отмирают.

Выбор показателей требует от работников предприятий глубоких знаний тенденции и особенностей функционирования и развития потребительского рынка в стране и регионе, понимания главных и других целей развития деятельности предприятия, умения использовать возможности предприятия в деле решения социально-экономических задач региона и повышения уровня жизни населения.

Необходимо умело использовать различные методы анализа и оценки объема реализации: построение динамических рядов, использование относительных и средних показателей, методы сравнения и цепной подстановки, индексный метод, балансовая увязка показателей, построение графиков, экономико-математические методы и мн. др.

Анализ объема и динамики объемов деятельности (выручки) основывается на данных бухгалтерской и статистической отчетности.

предприятия начинают анализ с оценки выполнения установленного ими самостоятельно плана за отчетный период путем сравнения фактических данных за отчетный период с объемом реализации товаров по плану.

Роль показателей динамики выручки в условиях рыночной экономики возросла. По характеру их изменения оценивают положительно или отрицательно результаты деятельности предприятий и на всех других уровнях управления.

При анализе динамики рассчитывают темпы роста, темпы прироста, индексы и абсолютные приросты. Относительные показатели динамики за ряд лет могут рассчитываться по отношению к предыдущему периоду, а также по отношению к какому-то одному базисному периоду.

Для сегодняшнего этапа развития экономики России одна из главных задач – обеспечение устойчивых темпов экономического роста. Положительные изменения в экономике страны найдут свое выражение, в первую очередь, в положительных изменениях показателей динамики выручки.

Показатель динамики рассчитывается при помощи формулы:

Темп роста (Тр):

в действующих ценах:

, (4)

где p1q1 – объем реализации в отчетном периоде,

p0q0 - объем реализации в базисном периоде.

Если темп роста больше 100%, то это показывает на увеличение уровня изучаемого показателя. Темп роста равный 100%, показывает, что уровень изучаемого показателя за анализируемый период не изменился. Темп роста меньше 100% показывает на уменьшение уровня изучаемого показателя. Темп роста всегда имеет положительный знак.

В условиях инфляции анализ любого показателя должен учитывать влияние ценового фактора. Динамика цен оказывает самое непосредственное влияние на основной объемный показатель торговой деятельности – выручку.

Это влияние можно рассматривать в двух аспектах.

Во-первых, любой прирост цены автоматически увеличивает стоимостной объем реализации. В то же время, повышение цен влечет за собой сокращение спроса, что вызвано основанием для темпов роста доходов населения от темпов роста инфляции. Когда спрос на товары относительно эластичен, увеличение цен влечет за собой сокращение выручки. Это происходит потому, что некоторое процентное увеличение цены товара не приводит к такому повышению размеров дохода, который позволит покрыть потери от уменьшения физического объема реализации. Если спрос неэластичен, то увеличение цен приведет к увеличению дохода от реализации, так как рост цен в этом случае окажет сравнительно небольшое влияние на количественный объем реализации.

На практике влияние ценового фактора и физического объема реализации на выручку оценивается следующим образом:

а) изменение объема реализации за счет изменения цен:

Вр = р1q1 - p0q1, (5)

где Вр,–изменение объема реализации за счет цен,

p1q1 – объем реализации отчетного периода в действующих ценах, руб.,

p0q1 – объем реализации отчетного периода в сопоставимых ценах, руб.;

б) прирост объема реализации за счет изменения физического объема реализации:

Вq = p0q1 - p0q0, (6)

где Тq - изменение объема реализации за счет физического объема, руб.,

p0q0 – объем реализации в действующих ценах базисного периода, руб.

в) объем деятельности в сопоставимых ценах, рассчитывается как:

, (7)

где Ip – индекс цен

темп роста в сопоставимых ценах:

Тр=, (8)

Темп прироста (Тпр):

Тпр = Тр-100%, (9)

Изучая данные о динамике выручки за ряд лет необходимо также рассчитать среднегодовые темпы роста. Для этого можно воспользоваться расчетом по среднегеометрической формуле:

, (10)

где Тр – среднегодовые темпы роста;

Тк – конечный показатель динамического ряда;

Т0 – начальный показатель динамического ряда;

n – число показателей динамического ряда.

Средний темп прироста Тпр можно определить на основе взаимосвязи между темпами роста и прироста. При наличии данных о средних темпах роста Тр для получения средних темпов прироста используется зависимость:

Тпр = Тр – 100% (11)

Объем деятельности (выручка) формируется под воздействием множества экзогенных и эндогенных факторов, действующих с различной силой. Следовательно, их влияние необходимо учитывать при изучении динамики.

Экзогенные (внешние) факторы, в большинстве своем, являются решающими при определении политики управления предприятием. Кризис нынешней экономики, сопровождающийся инфляцией и сжатием спроса, не позволяет предприятиям укреплять свою экономику.

Одним из наиболее существенных внешних факторов, влияющих на устойчивость и конкурентоспособность предприятия, является инфляция. Она ведет к обесцениванию денежных поступлений и доходов предприятия, занижению реальной стоимости его имущества, к искусственному завышению прибыли и изъятию в бюджет не существующей прибыли, к невозможности значительного накопления предприятием денежных средств для осуществления капитальных вложений. В результате искажаются все показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Важнейшим внешним фактором изменения объема реализации является эластичность спроса по доходам населения. Платежеспособный спрос предопределяет стабильность получения выручки организациями. В свою очередь, спрос зависит от состояния экономики, цены на продукцию и уровня доходов потребителей.

Следовательно, внутренняя стабильность предприятий зависит от условий внешней среды, эндогенные факторы играют существенную роль в формировании объема выручки. От уровня рационального использования экономических ресурсов зависит оборот предприятия и, в конечном итоге, финансовые результаты. В свою очередь, экономические ресурсы выступают показателями объема реализации предприятия.

Условно все факторы внутренней среды можно объединить в три группы: факторы, связанные с обеспечение трудовыми ресурсами, факторы, связанные с использованием основных фондов, факторы, связанные с обеспечением оборотными средствами (рисунок 1).

Основными факторами, влияющими на объем деятельности предприятия являются обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность их использования.

Наиболее распространенной моделью влияния трудовых ресурсов на объемы деятельности является:

, (12)

где ПТ – производительность труда работников, руб.,

Ч – среднесписочная численность работников, чел.

Влияние изменения производительности и среднесписочной численности работников на изменение выручки определяется следующим образом:

 (13)

 (14)

где Впт, Вч– изменение объема реализации (выручки) за счет изменения производительности труда и численности работников, руб.,

Ч1ПТ1 - выручка в действующем виде отчетного периода, руб.,

Ч1ПТ0 – выручка в сопоставимом виде, руб.,

Ч0ПТ0 – выручка в действующем виде базисного периода, руб.

Объем деятельности во многом зависит также от обеспеченности предприятия основными фондами и эффективности их использования.

Рассчитывается влияние на объемы деятельности изменений фондоотдачи и средней стоимости основных фондов на основе взаимосвязи:

 (15)

Влияние фондоотдачи и средней величины основных фондов:

 (16)

  (17)

где Вф, Воф – изменение выручки за счет изменения фондоотдачи и ср. величины основных фондов, руб.,

ОФ1Ф1 – выручка отчетного периода, руб.,

ОФ1Ф0 – выручка в сопоставимом виде, руб.,

ОФ0Ф0 – выручка базисного периода, руб.

В расчетах может также использоваться комбинированная модель, определяющая взаимосвязь объемов деятельности и уровня использования трудовых ресурсов и основных средств предприятия:

 (18)

где Фв – фондовооруженность работников.

Влияние на изменение выручки среднесписочной численности, фондовооруженности, фондоотдачи рассчитывается соответственно:

 (19)

 (20)

 (21)

Влияние товарооборачиваемости и величины средних товарных запасов на изменение выручки:

 (22)

 (23)

гдеВс, Втз – изменение выручки за счет изменения товарооборачиваемости и величины ср. товарных запасов, руб.;

ТЗ1С1 – выручка отчетного периода, руб.;

ТЗ1С0 – выручка в сопоставимом виде, руб.;

ТЗ0С0 – выручка базисного периода, руб.

При этом, особое внимание должно уделяться повышению роли интенсивных факторов. Это ускорение оборачиваемости товаров, повышение производительности труда, повышение фондоотдачи и т. д.

Итак, изменение объема реализации обусловлено влиянием на него различных групп факторов, экзогенных и эндогенных, которые в свою очередь действуют с различной силой.

Но необходимо наряду с этим обстоятельством отметить и то, что выручка, в свою очередь, является определяющим фактором формирования финансовых результатов предприятий и организаций. Так как рост выручки предприятия, как правило, ведет к увеличению доходности хозяйственной деятельности, экономии издержек обращения, а, следовательно, к росту прибыльности организаций и предприятий.

1.3Зависимость динамики доходов и затрат организации от изменения объемов деятельности

Объемы деятельности предприятий существенным образом влияют на результативность их хозяйственной деятельности. С одной стороны, наращивание объемов приводит к росту массы прибыли, с другой – увеличивает степень коммерческого риска.

Верна и обратная зависимость, когда рост массы прибыли влечет за собой вложение средств в расширение активов предприятия, увеличение численности работников и, соответственно, рост объемов деятельности.

В процессе анализа важно изучить влияние объемов деятельности на финансовые результаты предприятия – доходы, издержки, прибыль.

Объем выручки оказывает непосредственное влияние на доходность предприятия, так как доход представляет собой разность между выручкой и себестоимостью товара.

С ростом выручки прямо пропорционально увеличиваются доходы.

Влияние выручки на доходы может быть рассчитано, как произведение суммы изменения выручки на базисный уровень доходов, деленное на 100.

Расчетная формула влияния изменения объема выручки на доходы:

, (24)

где  - изменение суммы дохода;

Уд0 – уровень доходов базисный.

Отклонение в доходах за счет объема выручки складывается под влиянием изменения цен и количества продаж, так как В = рхq. Тогда влияние цен на изменение доходов рассчитывается по формуле:

, (25)

Влияние физического объема реализации определяется, следовательно, по формуле:

, (26)

Влияние изменения структуры объема реализации связано с тем, что издержкоемкость различной продукции неодинакова, значит и размер наценки различается. Влияние изменения структуры объема реализации на уровень дохода определяется с помощью процентных чисел.

, (27)

Влияние изменения выручки сказывается и на расходах предприятия.

В долгосрочной перспективе увеличение выручки требует привлечения дополнительных факторов производства. В период резкого экстенсивного роста расходы предприятия растут быстрее, чем реализация.

В краткосрочном плане с ростом объема выручки увеличивается абсолютная величина затрат, однако, относительный уровень их при этом снижается. Уменьшение выручки хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы затрат, однако, их уровень повышается.

Характер изменения различных статей затрат в результате снижения или увеличения выручки неодинаков. Поэтому в процессе анализа экономически оправдано условное подразделение затрат на постоянные и переменные. При этом сумма условно-постоянных затрат не изменяется при увеличении или уменьшении выручки, а их уровень, соответственно, снижается или повышается. Сумма же условно-переменных затрат изменяется пропорционально изменению выручки, а их уровень остается постоянным.

С ростом выручки до определенного предела сумма условно-переменных, а, следовательно, и общих затрат предприятий растет обычно меньшими темпами. Это объясняется тем, что в составе условно-переменных преобладают виды затрат, имеющие дигрессивный характер. Однако, начиная с определенного момента, рост выручки вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных затрат, в результате чего темпы роста общей суммы могут превысить темпы выручки. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста и реализации товаров, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды затрат, имеющие прогрессивный характер. И как следствие этого, рост объема выручки лишь до определенных пределов может вызвать снижение уровня затрат предприятия.

Методика расчета влияния изменения выручки на изменение суммы и уровня затрат рассчитывается следующим образом:

влияние изменения выручки на сумму затрат:

, (28)

 = (29)

влияние изменения выручки на уровень затрат:

, (30)

 = (31)

Если же отсутствуют данные о делении затрат на условно-постоянные и условно-переменные, то используют следующую расчетную формулу для выявления влияния изменения выручки на сумму затрат:

, (32)

В результате инфляционных процессов и повышения цен на товары автоматически возрастает сумма выручки (в действующих ценах), что влечет за собой при прочих равных условиях снижения уровня затрат. Расчет влияния этого фактора ведется через сумму независящих от цен статей расходов (к ним относят постоянные расходы, по перевозке, фасовке и упаковки товаров).

Расчет выполняется по формуле:

, (33)

И этот же расчет можно представить как уровень затрат по статьям, независимым от цен отчетного периода умножить на индекс цен и разница между этими уровнями также покажет влияние изменения цен.

Измерять зависимость уровня издержек обращения от объема деятельности рекомендуется и с использованием метода корреляционно-регрессионного анализа. Так как увеличение объема выручки сопровождается снижением уровня затрат, то связь между этими показателями обратная и описывается уравнением гиперболы.

, (34)

где у - теоретический уровень затрат, зависящих только от выручки от реализации, %;

а₀ - уровень условно-переменных расходов, %;

а₁ - сумма условно-постоянных расходов, руб.;

х – выручка от реализации, руб.

Зависимость между суммой издержек обращения и выручкой от реализации можно выразить следующей формулой.

, (35)

где у ^/ - сумма затрат, руб.

Весьма существенное влияние на затраты предприятия оказывает структура объема реализации.

Влияние структурных сдвигов объема реализации на уровень затрат устанавливается с использованием метода цепной подстановки, способа разниц и процентных чисел. Вычисляют скорректированный уровень издержек обращения, проводят анализ методом цепной подстановки по следующей формуле.

, (36)

где - скорректированный уровень затрат, %;

 - отчетный удельный вес i-й товарной группы в выручке, %;

 - базисный (предшествующий) уровень затрат i-й товарной группы, %;

i – товарная группа.

Зависимость между потоварной суммой затрат и долей товарной группы может быть выражена линейным уравнением регрессии.

, (37)

где у - сумма затрат, руб.;

а - свободный член уравнения, который показывает средний дифференцированный уровень издержек обращения по остальным товарным группам;

b - коэффициент регрессии, который показывает, как изменяется уровень издержек обращения при изменении доли товарной группы на один процент;

х - удельный вес товарной группы в выручке, %.

Как известно, любая предпринимательская деятельность направлена на получение прибыли. Прибыль же является производной от объема реализации: в прямом смысле – как разность цен; в косвенном – через масштаб деятельности.

Размер прибыли определяется двумя основными ограничениями:

через доходы, которые связаны с количеством реализованного товара;

через затраты, динамика которых не всегда пропорциональна динамике выручки.

Чем выше уровень затрат производителя, тем по более высокой цене он вынужден реализовывать свою продукцию для получения той же нормы прибыли, а любой прирост цены автоматически снижает объем выручки (что объясняется эластичностью спроса).

То есть, с ростом выручки сумма доходов увеличивается пропорционально, а уровень затрат уменьшается, то уровень рентабельности увеличивается.

Влияние выручки на сумму прибыли может быть определено как разница результатов влияния выручки на затраты и на доходы.

Кроме того, это влияние может быть рассчитано как произведение суммы изменения выручки на базисный уровень рентабельности, деленное на 100.

Расчетная формула:

, (38)

Для расчета изменения суммы прибыли за счет изменения цен используется формула:

, (39)

Для расчета изменения суммы прибыли за счет изменения физического объема используется формула:

, (40)

На финансовые результаты предприятия влияет не только объем деятельности, но и структура реализации. Оценка изменения структуры от реализации проводится с использованием методов процентных чисел. Общая формула расчета такова:

, (41)

где У – изменение уровня дохода (издержек, прибыли и т. д.), %, днях при оборачиваемости;

У₀ – уровень дохода (прибыли, издержек, оборачиваемости по отдельным товарным группам в базисном периоде, %, дни;

С_{0 ,} С₁ – удельный вес этих товарных групп в общем объеме реализации в базисном и отчетном периодах, %.

Итак, рассматривая объем выручки на уровне предприятия, мы убедились в том, что он действительно характеризует результаты хозяйственной деятельности и, в сочетании с другими показателями, дает возможность судить о том, как данное предприятие выполняет свои функции.

Глава 2. Тенденции изменения объемов и результатов хозяйственной деятельности ООО «Строй-Энерго»

 

2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Строй-Энерго»

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Строй-Энерго», занимающееся производством стройматериалов.

ООО «Строй-Энерго», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено на основании протокола №1 Общего собрания участников 19 февраля 1998 года.

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, символику и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью Общества является получение прибыли.

Для достижения своих целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:

производство строительных материалов;

оптовая, мелкооптовая, розничная, в т.ч. комиссионная торговля;

строительные и монтажные работы;

строительно-монтажные работы;

информационная и рекламно-коммерческая деятельность и услуги, маркетинг;

издательская деятельность;

разработка, внедрение и продажа программных продуктов, «ноу-хау», проведение научно-исследовательских работ;

осуществление комплексного инжиниринга, услуг коммерческого характера по подготовке и обеспечению процесса производства, реализации, строительства, монтажа и эксплуатации оборудования и сооружений;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по повышению технического уровня, качество и обновления оборудования;

освоение серийного производства новых типов аппаратуры, а также выпуск изделий единичного и мелкосерийного производства;

оказание научно-технических, лизинговых, коммерческих услуг российским и иностранным фирмам и предприятиям (организациям);

осуществление экспортно-импортных операций и иных видов внешнеэкономической деятельности;

а также другие виды деятельности не запрещенные действующим законодательством РФ.

Результаты деятельности зависят не только от степени обеспеченности предприятия основными ресурсами, но и от того, насколько эффективно функционирует система управления. Ее основой является организационная структура. Применительно к системе управления персоналом понятие организационной структуры означает иерархию распределения задач, обязанностей, полномочий и ответственности по управлению персоналом среди работников предприятия. В состав ООО «Строй-Энерго» входят:

производственные цеха (цех по производству строительных материалов, технологический цех 1 и 2);

обслуживающие цеха (электроцех, транспортный цех ).

Структура органов управления предприятия строится на основе традиционного типа функциональной структуры, то есть, функции управления выполняются работниками, обладающими полнотой прав в пределах своей компетенции; им подчинены все работники, занятые в данном структурном подразделении; руководитель несет ответственность за результаты работы на вверенном ему участке. Все задания и распоряжения работники получают непосредственно от своего руководителя, сам руководитель подчинен вышестоящему руководителю и получает задания и распоряжения только от него. Решение о выборе данной структуры было принято руководством высшего звена управления ООО «Строй-Энерго». Структура отвечает целям и задачам Общества, а также воздействующим на неё внешним и внутренним факторам.

Главный бухгалтер контролирует и редактирует деятельность расчетного отдела, сектора реализации и бухгалтеров, отвечает за составление годового бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности. В его руках сосредоточены все финансы предприятия.

Главный инженер осуществляет контроль за работой механических и теплоэнергетических служб, а также координирует деятельность инженеров по оборудованию и по охране труда.

Заместитель директора по производству ведет управление технологическим процессом. Ему подчиняются мастера цехов, которые следят за выполнением технологического процесса, а также за приготовлением продукции, соответствующей установленным стандартам.

Заместитель директора по снабжению осуществляет управление материально-техническим снабжением предприятия.

Заместитель директора по сбыту курирует весь сбыт продукции, контролирует отдел сбыта и отдел рекламы и маркетинга. Отдел сбыта осуществляет сбыт продукции по Белгородской области и за её пределами, занимается исследованием рынка и другими видами деятельности.

Заместитель директора по экономическим и правовым вопросам разрешает конфликтные ситуации, решает вопроса с налоговыми органами и контролирует деятельность юриста и планово-экономического отдела.

Заместитель директора по качеству отвечает за качество производимой продукции.

Начальник СЭБ и Охраны отвечает за охрану предприятия, разбирается с хищениями и нарушениями трудовой дисциплины.

Начальник отдела кадров контролирует деятельность инспектора по кадрам, делопроизводителя, оператора ПК и осуществляет текущее управление персоналом.

Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Строй-Энерго» за период 2005 - 2007 года представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2005 – 2007 гг.

Показатели	годы			отклонение, (+,-)		темп роста, (%)
	2005	2006	2007	2006/ 2005	2007/ 2006	2006/ 2005	2007/ 2006
Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	741	1850	3080	1109	1230	249,7	166,5
Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.	741	1668,2	2825,7	927,2	1157,5	225,1	152,7
Себестоимость, тыс. руб.	620	1630	2830	1010	1200	262,9	173,6
Уровень себестоимости, в %	83,67	88,11	91,88	4,44	3,78	105,3	104,3
Валовая прибыль, тыс. руб.	127,00	220,00	250,00	93,00	30,00	173,2	113,6
Управленческие расходы, тыс. руб.	46,00	152,00	165,00	106,00	13,00	330,4	108,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	75,00	68,00	85,00	-7,00	17,00	90,7	125,0
Прочие расходы, тыс. руб.	-	21	34	21	13	-	161,9
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	68	47	51	-21	4	69,1	108,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	52	36	39	-16	3	69,2	108,3
Рентабельность, %	7,02	1,95	1,27	-5,07	-0,68	27,7	65,1
Индекс цен	-	1,109	1,09	-	-	-	-

Данные таблицы 1 показывают, что за анализируемый период наблюдается увеличение выручки в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 49,7%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка в действующих ценах также возросла - на 66,5%.

В сопоставимых ценах выручка в 2006 году увеличивается на 25,1%, а в 2007 году возросла на 52,7%.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на протяжении всего периода увеличивается – в 2006 году себестоимость увеличилась в 2 раза, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 73,6%.

Уровень себестоимости на протяжении всего периода также растет - в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 4,44 п. п., а в 2007 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 3,78 п.п. В целом же за анализируемый период, уровень себестоимости увеличился на 8,21 п.п.

Управленческие расходы на протяжении анализируемого периода также имеют тенденцию к росту. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом они увеличились в 3 раза, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 8,6%.

Валовая прибыль в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 73,2%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом, вследствие роста выручки, она также увеличилась на 30 тыс. руб. и составила 250 тыс. руб.

Прибыль от продаж изменяется на протяжении анализируемого периода следующим образом: в 2006 году по сравнению с 2005 годом она снизилась - на 9,3%, а в 2007 году увеличилась - на 25%.

Прочие расходы в 2006 году отсутствуют, что связано с отсутствием выплат по штрафам, пеням, неустойкам.

Прибыль до налогообложения была наибольшей в 2005 году (68 тыс. руб.), в 2006 году она по сравнению с предыдущим годом она сократилась на 21 тыс. руб. и составила 47 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с предыдущим годом она возросла на 8,5% и составила 51 тыс. руб.

Чистая прибыль также в 2006 году сократилась по сравнению с 2005 годом на 30,8%, а в 2007 году ее рост составил 3 тыс. руб., что выше значение данного показателя предыдущего года 8,3%.

Рентабельность продаж на протяжении всего периода имеет тенденцию к снижению - в 2006 году она составляла 1,95%, что нише аналогичного показателя предыдущего года на 5,07 п.п., а в 2007 году, наблюдается его дальнейшее снижение на 0,68 п.п. Это объясняется не совпадением темпов роста выручки, себестоимости и прибыли.

Все результаты хозяйственной деятельности предприятия в значительной степени зависят от обеспеченности имуществом и уровня его использования.

Рассмотрим динамику имущества ООО «Строй - Энерго» (таблица 2).

Таблица 2

Динамика состава имущества ООО «Строй-Энерго»за 2005-2007 г.г.

(тыс.руб.)

Показатели	годы			отклонение, (+/-)		темп роста,(%)
	2005	2006	2007	2006/2005	2007/2006	2006/2005	2007/2006
Внеоборотные активы	394	799	604	405	-195	202,8	75,6
Оборотные активы	456	702	798	246	96	153,9	113,7
Итого	850	1201	1402	351	201	141,3	116,7

Данные таблицы 2 показывают, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается рост внеоборотных активов в 2 раза, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается снижение их стоимости 24,4%.

Данное снижение произошло в связи с уменьшением стоимости основных средств и отсутствием других элементов внеоборотных активов.

Оборотные активы на протяжении всего периода имеет тенденцию к увеличению – в 2006 году по сравнению с 2005 годом они возросли на 53,9%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 13,7%. Это обусловлено, в первую очередь, увеличением стоимости запасов и дебиторской задолженности.

В целом можно отметить, что за анализируемый период произошел рост показателей, характеризующих активы предприятия, как по внеоборотным активам так и по оборотным – в 2006 году по сравнению с 2005 годом – на 41,3% (или 351 тыс. руб.), в 2007 году – на 16,7% (201 тыс. руб.).

Представим структуру имущества ООО «Строй-Энерго» графически (рисунок 2).

Как видно из рисунка 2, в структуре имущества ООО «Строй-Энерго», в 2005 году преобладали оборотные активы – более 53%. В 2005 году ситуация изменилась – наибольший удельный вес принадлежал внеоборотным активам, представленным основными средствами – более 66%.

Уровень внеоборотных активов в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами снизился и составил 43,1%.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия также зависит во многом от эффективности использования имущества. Динамика показателей эффективности использования основных фондов и оборотных средств представлена в таблице 3.

Из данных таблицы 3 можно отметить увеличение среднегодовой стоимости основных фондов за весь анализируемый период с 197 тыс. руб. до 551,5 тыс. руб. Это объясняется тем, что в течение 2005-2007 годов было увеличено количество машин, оборудования, что повлекло за собой значительное увеличение основных средств.

Таблица 3

Динамика показателей эффективности использования основных фондов ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Показатели	годы			отклонение, (+/-)
	2005	2006	2007	06/05	07/06
Выручка, тыс. руб.	741	1850	3080	1109	1230
Чистая прибыль, тыс. руб.	52	36	39	-16	3
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	197	446,5	551,5	249,5	105
Среднесписочная численность работников, чел.	22	20	25	-2	5
Фондоотдача, руб.	3,76	4,14	5,58	0,38	1,44
Фондоемкость, руб.	0,27	0,24	0,18	-0,02	-0,06
Фондорентабельность, руб.	0,26	0,08	0,07	-0,18	-0,01
Фондовооруженность, руб.	8,95	22,33	22,06	13,37	-0,27
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	228	579	750	351	171
Оборачиваемость оборотных средств
в том числе - в разах	3,25	3,20	4,11	-0,05	0,91
- в днях	110,77	112,67	87,66	1,90	-25,01
Коэффициент закрепления оборотных средств	0,31	0,31	0,24	0,00	-0,07
Рентабельность оборотных средств, руб.	0,23	0,06	0,05	0,17	-0,01

В 2006 году по сравнению с 2005 годом фондоотдача увеличилась на 0,38 руб. и составила 4,14 руб., т. е. на 1 руб., вложенный в основные фонды приносит 4,14 руб. выручки. В 2007 году в сравнении с 2006 годом прирост данного показателя составил 1,44 руб. Увеличение показателя фондоотдачи за рассматриваемый промежуток времени на фоне роста среднегодовой стоимости основных средств и объемов реализации объясняется тем, что темпы роста объемов реализации значительно превышают темпы роста среднегодовой стоимости основных средств.

Фондоемкость в 2006 году по сравнению с предыдущим соответственно снизилась – на 0,02 руб., а в 2007 году снижение данного показателя составило 0,06 руб.

Что касается фондорентабельности, то есть суммы прибыли на 1 руб. стоимости основных фондов, то здесь наблюдается следующая тенденция: в 2006 году по сравнению с 2005 годом она сократилась на 0,18 руб., а в 2007 году по сравнению с предыдущим годом этот показатель составил 0,07 руб., что на 0,01 руб. меньше, чем в предшествующем периоде.

Что касается фондовооруженности, показателе, характеризующем степень обеспеченности работников средствами труда, то здесь наблюдается следующая тенденция изменения данного показателя: так, в 2006 году, в связи с сокращением численности работников и ростом среднегодовой стоимости основных средств, этот показатель увеличился по сравнению с 2005 годом на 13,37 руб., а в 2007 году сокращение данного показателя составило 0,27 руб., что связано с увеличением среднесписочной численности работников.

Среднегодовая стоимость оборотных средств на протяжении рассматриваемого периода также увеличивается с 228 тыс. руб. в 2005 году до 750 тыс. руб. в 2007 году.

Оборачиваемость оборотных средств в 2006 году в сравнении с 2005 годом замедлилась на 0,05 оборота и составила 3,2 раза, как следствие продолжительность оборота увеличилась на 1,9 дня.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 0,91 оборота и составила 4,11 раз, как следствие, продолжительность оборота сократилась на 25,01 дня.

Коэффициент закрепления оборотных средств в 2006 году в сравнении с 2005 годом не изменился и составил 0,31 руб., а в 2007 году в сравнении с 2006 годом сократился на 0,07 руб. и составил 0,24 руб.

Рентабельность оборотных средств на протяжении рассматриваемого периода имеет тенденцию сокращения, если в 2005 году на 1 руб. оборотных средств приходилось 0,23 руб. прибыли, то к 2007 году на 1 руб. оборотных средств приносит 0,05 руб. прибыли.

Подводя итог данного вопроса необходимо отметить, что ООО «Строй-Энерго» является промышленным предприятием, который чутко реагирует на изменение рыночной конъюнктуры. ООО «Строй-Энерго» начиная с 2006 года наращивает свои объемы деятельности на фоне роста расходов более медленными темпами, что приводит к получению дополнительной прибыли. Однако руководству следует обратить особое внимание. За счет каких факторов происходит прирост объемов деятельности. Соответственно, далее следует проанализировать динамику объема реализации ООО «Строй-Энерго».

2.2Динамика объемных показателей деятельности ООО «Строй-Энерго»

В силу сложившихся экономических условий изучение динамики выручки от реализации является в настоящее время основной задачей экономического анализа объемов деятельности любого хозяйствующего субъекта.

В таблице 4 приведем расчет динамики выручки от реализации в действующих и сопоставимых ценах для ООО «Строй-Энерго».

Анализируя данные таблицы 4 можно сказать, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом темп роста выручки в действующих ценах составил 149,7%, а в 2007 году по отношению к 2006 году прирост выручки от реализации составил 66,5%.

Рассматривая выручку от реализации в 2006 году в ценах 2005 года мы видим, что темп ее роста составил 125,1%, а в 2007 году выручка от реализации в ценах 2006 года составила 2826 тыс. руб., что на 52,7% больше, чем в предшествующем периоде.

Таблица 4

Динамика выручки от реализации ООО «Строй-Энерго» в действующих и сопоставимых ценах за 2005-2007 гг.

Показатели	годы
	2005	2006	2007
Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	741	1850	3080
Индекс цен	-	1,109	1,09
Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.	741	1668	2826
Темп роста в действующих ценах цепной, %	100	249,7	166,5
Темп прироста в действующих ценах цепной, %	0	149,7	66,5
Темп роста в действующих ценах базисный, %	100	249,7	415,7
Темп прироста в действующих ценах базисный, %	0	149,7	315,7
Темп роста в сопоставимых ценах, %	100	225,1	152,7
Темп прироста в сопоставимых ценах, %	0	125,1	52,7
Общее изменение выручки, руб. в т. ч.	-	1109	1230
- изменение выручки за счет цен, руб.	-	182	254
- изменение выручки за счет физического объема, руб.	-	927	976

На рисунке 3 отображено изменение в динамике выручки в действующих и сопоставимых ценах за исследуемый период.

В 2006 году выручка увеличилась в целом на 1109 тыс. руб., в том числе за счет ценового фактора произошло увеличение на 182 тыс. руб., и физического объема продаж - на 927 тыс. руб.

В 2007 году выручка возросла на 1230 тыс. руб., в том числе за счет цен выручка возросла на 254 тыс. руб., а под влиянием дальнейшего роста физического объема продаж выручка возросла на 976 тыс. руб.

На изменение объема реализации ООО «Строй-Энерго» влияют и другие факторы, с помощью метода цепных подстановок на основании приведенных в первой главе формул с 12-23, рассчитаем влияние данных факторов.

Таблица 5

Результат влияния производительности труда и численности работников на изменение объема деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005	2006	Изменение, (+,-)			2007	Изменение, (+,-)
			ПТ	Ч	В		ПТ	Ч	В
Производительность труда, тыс. руб./чел.	33,68	92,50	58,82	-	-	123,2	30,7	-	-
Численность, чел.	22	20	-	-2	-	25	-	5	-
Выручка от реализации	741	1850	1176,4	-67,4	1109	3080	767,5	462,5	1230

В 2006 году в сравнении с 2005 годом в следствие роста производительности труда выручка от реализации продукции увеличилась на 1176,4 тыс. руб., а за счет сокращения численности работников выручка от реализации сократилась на 67,4 тыс. руб. в результате общий прирост выручки от реализации за данный отрезок времени составил 1109 тыс. руб.

В 2007 году в сравнении с 2006 годом общий прирост выручки от реализации продукции составил 1230 тыс. руб., в том числе, за счет увеличения производительности труда прирост выручки составил 767,5 тыс. руб., а за счет увеличения среднесписочной численности работников прирост выручки был обусловлен на 462,5 тыс. руб.

На основе данных таблицы 6 видно, что в 2006 году в сравнении с 2005 годом в результате роста фондоотдачи прирост объема выручки от реализации составил 170,5 тыс. руб., за счет роста среднегодовой стоимости основных средств прирост выручки составил сумму 938,5 тыс. руб.

Таблица 6

Результат влияния фондоотдачи основных средств и среднегодовой стоимости основных средств на изменение объема деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005	2006	Изменение, (+,-)			2007	Изменение, (+,-)
			Фо	ОФ	В		Фо	ОФ	В
Фондоотдача, руб.	3,76	4,14	0,38	-	-	5,58	1,44	-	-
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	197	446,5	-	249,5	-	551,5	-	105	-
Выручка от реализации	741	1850	170,5	938,5	1109	3080	794,9	435,1	1230

В 2007 году в сравнении с 2006 годом общее изменение выручки от реализации продукции составило 1230 тыс. руб., в том числе. За счет увеличения фондоотдачи рост выручки составил 794,9 тыс. руб., а за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств прирост выручки составил сумму 435,1 тыс. руб.

Таблица 7

Результат влияния оборачиваемости оборотных средств и среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение объема деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005	2006	Изменение, (+,-)			2007	Изменение, (+,-)
			С	ОС	В		С	ОС	В
Оборачиваемость оборотных средств, раз	3,25	3,20	-0,05	-	-	4,11	0,91	-	-
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	228	579	-	351	-	750	-	171	-
Выручка от реализации	741	1850	-31,8	1140,8	1109	3080	683,6	546,4	1230

На основе данных таблицы 7 видно, что в 2006 году в сравнении с 2005 годом за счет замедления оборачиваемости выручка от реализации продукции сократилась на 31,8 тыс. руб., а за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств увеличилась на 1140,8 тыс. руб.

В 2007 году по отношению к 2006 году под влиянием ускорения оборачиваемости выручка от реализации продукции возросла на 683,6 тыс. руб. а за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств прирост выручки от реализации продукции составил 546,4 тыс. руб.

Динамика объема выручки от реализации и величины оборотных средств свидетельствует о более высоких темпах роста оборотных средств по сравнению с объемом выручки от реализации (рисунок 4).

По нашему мнению более высокие темпы роста оборотных средств свидетельствуют о более низкой их оборачиваемости.

Рассчитанный коэффициент корреляции свидетельствует, что динамика объема реализации ООО «Строй-Энерго» проявляет высокую зависимость от динамики оборотных средств. Коэффициент корреляции равен 0,92, индекс детерминации 0,96. При этом динамика выручки на 88% зависит от темпов изменения величины оборотных средств в деятельности исследуемого предприятия:

у = 29,77 + 0,88х, (42)

Результаты влияния на изменение выручки от реализации продукции таких трех факторов как фондоотдача, фондовооруженность и среднесписочная численность работников представлена в таблицах 8, 9.

Таблица 8

Результат влияния фондоотдачи, фондовооруженности и среднесписочной численности работников на изменение объема деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005	2006	Изменение, (+,-)
			Фо	Фв	Ч	В
Фондоотдача, руб.	3,76	4,14	0,38	-	-	-
Фондовооруженность, руб./чел.	8,95	22,33	-	13,38	-	-
Среднесписочная численность, чел.	22	20	-	-	-2	-
Выручка от реализации	741	1850	170,1	1006,2	-67,3	1109

В 2006 году в сравнении с 2005 годом рост фондоотдачи обусловил увеличение выручки от реализации на 170,1 тыс. руб. увеличение фондовооруженности за этот же период привело к росту выручки от реализации на сумму 1006,2 тыс. руб., а сокращения численности работников на 2 человека вызвало сокращения объема реализации на 67,3 тыс. руб.

В 2007 году в сравнении с 2006 годом увеличение фондоотдачи обусловило прирост выручки от реализации на 795,7 тыс. руб., снижение фондовооруженности привело к спаду объема выручки на 27,9 тыс. руб., увеличение численности работников на 5 человек привело к росту суммы выручки от реализации на 462,2 тыс. руб.

Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что объем реализации в основном увеличивался за счет интенсивных факторов.

Таблица 9

Результат влияния фондоотдачи, фондовооруженности и среднесписочной численности работников на изменение объема деятельности ООО «Строй-Энерго» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006	2007	Изменение, (+,-)
			Фо	Фв	Ч	В
Фондоотдача, руб.	4,14	5,58	1,44	-	-	-
Фондовооруженность, руб./чел.	22,33	22,06	-	-0,27	-	-
Среднесписочная численность, чел.	20	25	-	-	5	-
Выручка от реализации	1850	3080	795,7	-27,9	462,2	1230

Анализ динамики выручки от реализации имеет важное значение для разработки прогноза реализации продукции.

Следует также подчеркнуть и то, что анализ динамики объема реализации используется не только для разработки прогноза, но и как действенное средство хозяйственного руководства, с помощью которого осуществляется контроль за ходом реализации продукции и разрабатываются меры, обеспечивающие успешный рост выручки.

Роль показателей динамики выручки от реализации в условиях рыночной экономики все больше возрастает, так как по характеру их изменения оцениваются положительно или отрицательно результаты деятельности предприятий и на всех других уровнях управления.