Влияние изменения объемов деятельности на доходы, издержки, прибыль ООО«Строй-Энерго»

2.3 Влияние изменения объемов деятельности на доходы, издержки, прибыль ООО«Строй-Энерго»

Объем продаж, т. е. выручка от реализации, существенным образом влияет на результативность хозяйственной деятельности предприятий. С одной стороны, наращивание объемов реализации приводит к росту массы прибыли, с другой – увеличивает степень коммерческого риска. Верна и обратная зависимость, когда рост массы прибыли влечет за собой вложение средств и расширение активов предприятия, увеличение численности работников, и соответственно, рост объемов деятельности.

Следовательно, динамикой объемов деятельности во многом обусловлены конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий, в т. ч. и ООО «Строй-Энерго».

Рост объемов реализации обычно при прочих равных условиях сопровождается увеличением доходов предприятия.

В процессе анализа необходимо установить, как изменилась сумма доходов предприятия под влиянием динамики объемов реализации. При этом используется общая формула расчета (24), а также формулы (25) и (26).

В таблицах 10, 11 приведем расчет влияния изменения объема выручки на доходы ООО «Строй-Энерго».

На основании данных таблицы 10 увеличение объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом в действующих ценах на 1109 тыс. руб. способствовало приросту доходов на 181,09 тыс. руб.

За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 182 тыс. руб., что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 29,69 тыс. руб.

За счет увеличения физического объема реализации на 927 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 151,40 тыс. руб.

Таблица 10

Результат влияния изменения цен и физического объема реализации на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2005 – 2006 гг.

Показатели	2005	2006	отклонение,(+,-) 2006 к 2005
			всего	за счет цен	за счет физического объема
Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	741	1850	1109	-	-
Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб.	741	1668	927	-	-
Доход
- в сумме, тыс. руб.	121	220	181,09	29,69	151,40
- в % к выручке	16,3	11,9	-	-	-

На основании данных таблицы 11 увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом в действующих ценах на 1230 тыс. руб. способствовало увеличению доходов на 146,3 тыс. руб.

Таблица 11

Расчет влияния изменения цен и физического объема продаж на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2006 - 2007 гг.

Показатели	2006	2007	отклонение (+,-)2007 к 2006
			всего	за счет цен	за счет физического объема
Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	1850	3080	1230	-	-
Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб.	1850	2826	976	-	-
Доход
- в сумме, тыс. руб.	220	250,0	146,3	30,2	116,1
- в % к выручке	11,9	8,1	-	-	-

За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 254 тыс. руб. (3080-2826), что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 30,2 тыс. руб.

За счет роста физического объема реализации на 976 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 116,1 тыс. руб.

Расчеты показывают, что изменение доходов, обусловленное увеличением объема выручки, получено в основном за счет изменения физического объема реализации продукции.

Объем выручки оказывает большое влияние, как на сумму, так и на уровень расходов.

Для определения степени влияния этого фактора необходимо произвести технико-экономические расчеты, которые представлены в таблицах 12 и 13 при помощи формул (28) – (31).

Расчеты, приведенные в таблице 12, показали, что прирост объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом на сумму 1109 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 9,8% к выручке.

Таблица 12

Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005		2006		Издержки 2005 г. скорректированные на выручку 2006 г.		Отклонение,(+,-)
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Постоянные расходы	121,22	16,4	343,3	18,6	121,22	6,6	-	-9,8
Переменные расходы	257,58	34,8	645,5	34,9	945,7	34,8	688,1	-
Итого:	378,8	51,1	988,8	53,4	1066,9	41,3	688,1	-9,8
Выручка от реализации	741	-	1850	-	-	-	1109	-

Корректировка, исходя из фактического объема выручки, производится следующим образом:

По группе «переменные расходы» в колонку 7 переносится уровень этих расходов, а сумма рассчитывается по формуле 29.

По группе “постоянные расходы” в колонку 6 переносится их сумма, а уровень определяется на основе формулы 31.

Таблица 13

Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006		2007		Издержки 2006 г. скорректированные на выручку 2007 г.		Отклонение ,(+,-)
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Постоянные расходы	343,3	18,6	849	27,6	343,3	11,1	-	-7,4
Переменные расходы	645,5	34,9	1981	64,3	1646,2	34,9	1000,7	-
Итого:	988,8	53,4	2830	91,9	1989,5	46,0	1000,7	-7,4
Выручка от реализации	1850	-	3080	-	-	-	1230	-

Расчеты, приведенные в таблице 13, показали, что увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом на сумму 1230 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 7,4% к выручке.

Результаты корреляционно-регрессионного анализа свидетельствуют о степени влияния динамики объема реализации на доходы и расходы ООО «Строй-Энерго» (таблица 14).

Таблица 14

Результаты взаимосвязи изменения размера затрат и дохода от изменения объема выручки ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Фактор Х	Фактор У	Уравнение регрессии	Коэффициент корреляции, R	Индекс детерминации, R^2
Выручка от реализации	Затраты (сумма)	У=-597,5+1,06х	0,98	0,97
Выручка от реализации	Доход (сумма)	У= 93,8+0,054х	0,99	0,99

Несмотря на то, что помимо факторного признака – объема выручки на результативный признак (сумму затрат) влияют и другие факторы, около 97% общей вариации суммы затрат объясняется влиянием изменения выручки. Об этом свидетельствует индекс детерминации – 0,97.

Полученный коэффициент корреляции – 0,98 на основе шкалы Чеддока означает наличие большой тесноты связи. Математическая модель пригодна для практического использования, следовательно, при изменении объема выручки на 1 руб. сумма затрат увеличивается на 1,06 руб.

Такая же высокая теснота связи наблюдается между суммой доходов и выручки. Таким образом, при увеличении выручки на 100 руб., сумма дохода увеличится на 5,4 руб.

Исходя из выше сказанного, следует, что рост выручки от реализации ведет к увеличению суммы доходов, при этом уровень затрат увеличивается более меньшими темпами, следовательно, уровень рентабельности увеличивается.

Влияние объема выручки на сумму прибыли может быть определено как разница результатов влияния выручки на затраты и на доходы. Кроме того, это влияние может быть рассчитано по формуле (38), а также по формулам (39) и (40).

Данные для расчета степени влияния объема выручки на сумму прибыли, и уровень рентабельности представлены в таблице 15.

Таблица 15

Динамика суммы и уровня прибыли ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005	2006	Отклонение (+,-)	2007	Отклонение (+,-)
Выручка в действующих ценах	741	1850	1109	3080	1230
Выручка в сопоставимых ценах	741	1668	927	2826	1158
Прибыль	52	36	-16	39	3
Рентабельность реализации, %	7,02	1,95	-5,07	1,27	-0,68

Из данных таблицы 15 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом сумма прибыли сократилась на 16 тыс. руб., при этом рентабельность снизилась на 5,07 процентных пункта.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом сумма прибыли напротив увеличилась на 3 тыс. руб., при этом рентабельность снизилась на 0,68 процентных пункта.

Теперь при помощи формулы (38) мы можем рассчитать какую сумму прибыли за исследуемый период получило бы ООО «Строй-Энерго», увеличив выручку при неизменном уровне прибыли:

1109*7,02/100 = 77,85 тыс. руб. в 2006 году;

1230*1,95/100 = 23,99 тыс. руб. в 2007 году.

Объем выручки зависит от физической массы реализованных товаров и цен на эти товары. Знание слагаемых оборота позволяет рассчитать раздельное влияние на прибыль изменения физического объема реализации и изменения цен, используя данные таблицы 11 и формулы (39) и (40).

Масса прибыли под влиянием изменения физического объема реализации в 2006 году составила:

(1668-741)*7,02/100=65,01 тыс.руб.

Увеличение количества, массы реализуемой продукции не только повысило бы объем выручки, но и привело к увеличению прибыли на сумму 65,01 тыс. руб.

В 2007 году масса прибыли под влиянием изменения этого же фактора составила:

(2826-1850)*1,95/100=19,03 тыс. руб.

То есть, рост физического объема реализации привел к увеличению прибыли на сумму 19,03 тыс. руб.

За счет повышения цен в 2006 году был получен прирост объема реализации в сумме тыс. руб. Это позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить по сравнению с 2005 годом прибыль на:

(1850-1668)*7,02/100=12,84 тыс. руб.

За счет повышения цен в 2007 году наблюдается увеличение объема реализации на сумму 254 тыс. руб., прирост прибыли равен:

(3080-2826)*1,95/100=4,96тыс.руб.

Расчеты показывают, что в основном наибольшее изменение прибыли, обусловленное увеличением объема реализации, получено за счет увеличения физического объема реализации продукции.

В настоящее время более актуальной является проблема наращивания масштабов деятельности. Результаты проведенного анализа свидетельствуют о слабом использовании ООО «Строй-Энерго» имеющегося ресурсного потенциала.

Для формирования эффективного масштаба ООО «Строй-Энерго», а также для получения более высоких финансовых результатов деятельности необходима гибкая политика управления объемами деятельности, которая подразумевает совершенствование ценовой политики, а также нахождение путей увеличения рентабельности реализации. Без профессионального менеджмента в этой области невозможно достичь эффективности хозяйственной деятельности.

Глава 3. Основные направления увеличения объемов хозяйственной деятельности ООО «Строй-Энерго»