Финансово-экономическая деятельность предприятия

2.2 Финансово-экономическая деятельность предприятия

Эффективность коммерческой деятельности предприятия во многом зависит от его финансовых и экономических показателей. В таблице 2.1 представлена структура эксплуатационных расходов предприятия по элементам затрат.

Таблица 2.1 - Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат

Элементы затрат	Структура эксплуатационных расходов, %
Затраты на оплату труда	32,4
Материальные затраты	45,4
В т.ч. материалы	28,6
Топливо	2,2
Электроэнергия	2,3
Прочие материальные затраты	12,3
Амортизация основных средств	3,3
Прочие затраты и отчисления на социальные нужды	18,9
Всего затрат без НИОКР	100,0

Как видно из таблицы 2.1, более половины всех эксплуатационных расходов предприятия составляют материальные и затраты на оплату труда. На долю социальных расходов приходится 18,9%.

На величину эксплуатационных расходов оказывают влияние объем перевозок, техническая оснащенность транспорта, внедрение прогрессивных технологий, интенсивность использования и обновления технических средств, повышение качества и мотивации труда, нормирование ресурсов и затрат и многие другие факторы.

Расходы по отдельным видам работ, производственным операциям или по нескольким однородным операциям объединяются в соответствующие статьи расходов. Каждой статье присвоен определенный номер и установлен измеритель, в соответствии с которым определяется величина расходов данной статьи. Эксплуатационные расходы делятся на две группы: основные, непосредственно связанные с выполнением производственного процесса (82,2%), и общехозяйственные (17,8%) – по обслуживанию производства. Основные расходы подразделяются на основные специфические для каждого хозяйства и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог, удельный вес которых составляет 24,6% в расходах транспорта. В общехозяйственные входят две группы затрат: расходы без содержания аппарата управления и расходы по содержанию аппарата управления.

Основные расходы, специфические для каждого хозяйства, имеют отдельную нумерацию статей. По основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства, и общехозяйственным расходам установлена единая нумерация статей.

Реструктуризация отрасли, переход на двухзвенную систему управления, укрупнение железных дорог, образование дирекций по обслуживанию пассажиров требуют выделения расходов по содержанию инфраструктуры железных дорог.

Для планирования расходов важное значение имеет их учет по отдельным видам работ. По этому признаку расходы делятся на прямые и косвенные (распределяемые).

В таблице 2.2 представлена динамика реализации продукции анализируемого предприятия.

Таблица 2.2 – Реализация продукции КДЭММ, тысяч рублей

Показатели	2004 г.	2005 г.		2006 г.
	Факт	Факт	2005 г., к 2004 г. процент	Факт	2006 г., к 2004 г. процент
Выпуск товарной продукции	39352	33212	84	35340	89
Удельный вес в общей величине реализации	100	100	-	100	-
В том числе передача продукции по внутрихозяйственному обороту	26273	30871	117	32445	123
Удельный вес в общей величине реализации, %	67	93	-	92	-
От производственно-вспомогательной деятельности	13079	2341	18	2895	22
Удельный вес в общей величине реализации, %	33	7	-	8	-

Как видно из таблицы, в 2005 году произошло резкое снижение реализации по производственно-вспомогательной деятельности на 82% или на 10738 тысяч рублей, что связано с наполнением рынка лестницами из стеклопластика (Украина, Воскресенск), которые используются при работах на сетях постоянного и переменного тока. На данном предприятии данный вид продукции производится из древесины обработанной специальной пропиткой, что является в условиях повышения цен на пиломатериалы не целесообразным, так как использование стеклопластика в производстве данного вида продукции на 8 % менее затратно, а также продукция из данного материала качественнее и срок её эксплуатации на 20 % дольше при равных прочих условиях эксплуатации. Однако 2006 году происходит некоторое увеличение реализации продукции и услуг по подсобно-вспомогательной деятельности по сравнению с 2005 годом на 24% или на 554 тысячи рублей.

Рисунок 2.2 - Динамика реализации продукции

Рисунок 2.3 - Динамика реализации товарной продукции предприятием, проценты

Как видно из рисунка, в 2006 году происходит некоторое повышение реализации продукции за счёт ремонта электродвигателей сторонним потребителям.

Кавказские дорожные электромеханические мастерские выполняют работы по всей железной дороге, выпускают продукцию металлоконструкции и другие конструкции для службы электроснабжения сети дорог ОАО «РЖД», а также реализуют продукцию от подсобно-вспомогательной деятельности, ведения исходя из спроса на работы и услуги предприятий нетранспортной сферы.

Основными видами продукции для данного предприятия являются металлоконструкции для контактной сети, вышки изоляционные съемные постоянного и переменного тока, а так же устройства по обивке гололеда.

В таблице 2.3 представлен основной ассортимент изделий, производимых предприятием, а также основные заказчики данной продукции.

Таблица 2.3 – Номенклатура продукции и услуг

Наименование изделия	Заказчик
1	2
Капитальный ремонт электродвигателей	СКЖД, сторонние потребители
Лейтер переменного тока	Дирекция железных дорог, сторонние потребители
Лейтер постоянного тока	Дирекция железных дорог, сторонние потребители
Колеса	Дороги
МОГ-7	ДЖД
Лестницы, оконные и дверные блоки, резка металла, изготовление металлоконструкций	ЭЧ- 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,сторонние потребители
Струна однозвенная	ЭМП-666, ЭЧ- 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11
Струны двухзвенная	ЭМП-666, ЭЧ-1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11
Струны трехзвенные	ЭМП-666, ЭЧ-1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11
Траверса двухцепная	ЭЧ- 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 ЭЧ-1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11
Траверса одноцепная
Траверса волноотвода
Тележка инструментальная
Узел крепления фиксатора	ЭЧ- 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11
Жесткие распорки
Крестовые накладки
Болт крюковой с леммой
Кронштейн НР-1-П
Кронштейн НР-Ш-1У
Кронштейн НС-1-П
Кронштейн НС-Ш-1У
Фиксаторы
Зажим пластинчатый
Траверса металлическая
Анкерная оттяжка
Хомут

Из данной таблицы видно, что основными потребителями продукции и услуг КДЭММ являются предприятия структуры ОАО «РЖД», поэтому целесообразно развивать направление по расширению перечня заказчиков, в лице сторонних организация, так как в условиях реформирования железнодорожных дорог и укрупнения предприятий и подразделения существует вероятность сокращения некоторых структурных единиц, а так как основополагающим критерием при данном развороте событий являются экономические показатели деятельности предприятия и в условиях сокращения объемов работ получаемых со стороны предприятий ОАО «РЖД» актуально развитие направлений и объемов работ оказываемых сторонним организациям.

Основными показателями по труду и заработной плате является план по труд, разрабатываемый КДЭММ и утверждаемый вышестоящими структурами и подразделениями. Основным направление плана по труду, является задание вышестоящих подразделений по росту производительности труда, по средствам лимита численности рабочих и служащих, фонда заработной платы, а также морально-материальной заинтересованности рабочих и служащих в повышении трудовых показателей и тем самым финансово-экономического состояния предприятии и отрасли в целом.

В таблице 2.4 представлены трудовые показатели

Таблица 2.4 – Трудовые показатели

Показатели	2004 г.	2005 г.		2006 г.
	Факт	Факт	2005 г., к 2004 г. процент	Факт	2006 г., к 2004 г. процент
1	2	3	4	5	6
Численность персонала, человек, в том числе	103	103	100	100	97
Руководители	9	9	100	9	100
Специалисты	13	13	100	15	115
Рабочие	81	81	100	76	93,8
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	12308	11918	96,8	13657	111
Среднемесячная заработная плата, рубли	9958	9642	96,8	11380	114
Производительность труда, тыс.руб./чел	372	359	96	306	82

Анализ трудовых показателей деятельности КДЭММ показывает, что в 2006 году численность персонала уменьшилась на 3 единицы, что связано с сокращением штата предприятия. Сокращение фонда оплаты труда в 2005 году на 3,6% связано с недостаточным финансированием, однако в 2006 наблюдается рост фонда оплаты труда на 14,6%, данное увеличение связанно с периодическим индексирование зарплаты в целом по отрасли. В 2005 году наблюдается снижение уровня производительности труда на 4%, основным фактором повлиявшем на сокращение показателя является снижение объемов производства, в 2006 г. увеличение показатели произошло за счет незначительного роста заказов со стороны ОАО «РЖД» и также повышение эффективности и объемов подсобно-вспомогательной деятельности, суммарный рост составил 15%, а также за счет сокращение штата рабочих мест. Одним из показателей характеризующим эффективность работы рабочих и служащих предприятия является темп роста производительности труда и среднемесячной заработной платы, для наглядности построим график взаимосвязи роста производительности труда и заработной платы на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3– Темп роста среднемесячной заработной платы и производительности труда, проценты

Как видно из диаграммы, на протяжении анализируемого периода наблюдается сокращение производительности труда в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 18%, которое объясняется снижением объема производства товаров и услуг; повышение среднемесячной заработной платы на 14% в 2006 г. связано с её индексацией.

Одним из основных показателей характеризующих эффективную деятельность предприятия является рациональное использование финансовых средств, а также их минимизация, для оценки состояния расходования средств проведем анализ динамик расходов предприятия по элементам затрат на основе данных представленных в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Динамика расходов предприятия по элементам затрат, тысяч рублей

Наименование показателя	2004г	2005г		2006г
	Факт	Факт	2005г, к 2004г процент	Факт	2006г, к 2005г процент
Расходы, всего, в т.ч. Фонд оплаты труда Отчисления на соц.нужды Материалы Топливо Электроэнергия Прочие материальные затраты Амортизация Прочие затраты	37898 12308 3831 10858 829 883 4576 1227 3386	32542 11918 3026 9062 740 807 4141 1628 1220	85 96,8 79 83 89 91 90 133 36	38736 13657 3418 13696 1038 756 2669 1943 1559	119 114,5 113 151 140 94 64 119 128

Как видно из таблицы, расходы предприятия в 2005 году снизились на 15% за счет недостаточного финансирования, в результате чего у предприятия было недостаточно средств для приобретения материалов, топлива, электроэнергии, а также за счет сокращения объемов производства. В 2006 году расходы возросли на 19 % за счет роста заказов со стороны ОАО «РЖД» и увеличения спроса сторонних потребителей к товарам и услугам предлагаемых КДЭММ.

Таблица 2.6. Удельный вес расходов по элементам затрат

Показатель	2004г		2005г		2006г
	Факт	удельный вес, процент	Факт	удельный вес, процент	Факт	удельный вес, процент
Расходы, всего, в том числе Фонд оплаты труда Отчисления на соц.нужды Материалы Топливо Электроэнергия Прочие материальные затраты Амортизация Прочие затраты	37898 12308 3831 10858 829 883 4576 1227 3386	100,0 32,4 10,3 28,8 2,1 2,2 12,1 3,2 8,9	32542 11918 3026 9062 740 807 4141 1628 1220	100,0 36,6 9,4 27,8 2,3 2,5 12,7 5 3,7	38736 13657 3418 13696 1038 756 2669 1943 1559	100,0 35,2 8,9 35,5 2,6 1,9 6,9 5 4

Рисунок 2.4 - Структура расходов по элементам затрат в 2006 году, проценты

Из рисунка видно, что основной долей в расходах предприятия являются затраты на материалы -35,5%, заработная плата работников – 35,2% и отчисления на социальные нужды – 8,9%. Таким образом, одним из направлений сокращения издержек предприятия является максимальная минимизация данных статей расхода, так как их сокращение приведет к повышению ликвидности предприятия. Это связанного с тем, что суммарная доля этих видов затрат составляет 79,6%, а оставшиеся виды затрат составляют всего лишь 20,4%.

В таблице 2.7 приводится динамика финансовых показателей работы предприятия за последние три года. Рассчитывается рентабельность предприятия в целом и рентабельность продукции Кавказских дорожных электромеханических мастерских.

Таблица 2.7 - Финансовые показатели деятельности

Наименование показателя	Годы
	2004	2005		2006
	значение	значение	2005г к 2004г, процент	значение	2006г к 2005г, процент
Доходы всего, тыс.руб. в том числе эксплуатация ПВД	39352 26273 13079	33212 30871 2341	84 117,5 18	35340 32445 2895	106 114,5 123,7
Расходы всего, тыс.руб. в том числе эксплуатация ПВД	37898 26273 11625	32542 30495 2047	86 116 17,6	38736 36195 2579	119 118,7 124
Прибыль всего, тыс.руб. в том числе эксплуатация ПВД	1454 0 1454	670 376 294	46 20	-3396 -3712 316	-507 -997 120
Рентабельность предприятия, проценты Рентабельность продукции по ПВД, проценты	0 11,1	2 12,5	- 112,6	0 12,2	- 97,6

Как видно из таблицы, доходы по предприятию в 2005 году по сравнению с 2004 г снизились на 16%, что связано снижением объемов реализации продукции сторонним потребителям, в 2006 г. доходы увеличились на 6% по средствам незначительного увеличения реализации продукции предприятия; прибыль по подсобно-вспомогательной деятельности в 2005 г снизилась на 82% что связано с агрессивным продвижением на рынок продукции сторонних производителей и значительным падением конкурентоспособности основного вида продукции, реализуемого сторонним потребителям.

Для увеличения объемов реализации продукции необходимо увеличивать объемы, своевременно отгруженной и оплаченной продукции, уменьшать остатки готовых изделий на складах, уменьшать величину незавершенного производства, следовательно, увеличивать объем валовой продукции.

Предприятие производит вполне востребованный перечень товаров и услуг для сторонних потребителей, но маркетинговая составляющая в их продвижении полностью отсутствует. Внедрение системы маркетинга на предприятии и реализация некоторых маркетинговых идей способна значительно увеличить объем продаваемой продукции и, следовательно, способствовать повышению его прибыльности.

При выпуске продукции необходимо также в большей степени использовать основные фонды (средства труда), предметы труда и трудовые ресурсы. Немаловажным направлением повышения эффективности производства является улучшение качества продукции.

Для снижения себестоимости продукции необходимо повышать технический уровень производства, улучшать организацию производства и труда, изменять объемы, структуру и размещение производства, развивать производство, а также выбрать вариант согласно спроса: продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с индивидуальными запросами или продавать много изделий ориентированных на массового покупателя по относительно низкой цене.

Рисунок 2.5– Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности, тысяч рублей

Анализ данных отраженных на рисунке 2.5 свидетельствуют о том, что на протяжении всего анализируемого периода себестоимость продукции, товаров и услуг предприятия оставалось практически без изменений, это связанно с тем, что на предприятие не внедряются новые технологические решения, способствующие сокращению материальных затрат и соответственное снижению себестоимости продукции, незначительное сокращение издержек произошло из-за снижение фонда заработной платы по средствам сокращения штат рабочих мест.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

-рентабельность производственных фондов;

-рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность предприятия представлена на графике по годам отчетного периода.

Рисунок 2.6 - Динамика рентабельности производства

При анализе рентабельности было выявлено снижение этого показателя, но поскольку данный показатель дается вышестоящей организацией, поэтому рассмотрение его в данной работе не имеет смысла, так как снижение происходит искусственным путем. Рентабельность практически фиксирована. Эффективное использование основных фондов позволяет снижать себестоимость продукции, повышать рентабельность производства, способствует увеличению накоплений предприятия.

В таблице 2.8 представлены исходные данные для анализа структуры и динамики основных производственных фондов предприятия КДЭММ.

Таблица 2.8- Структура основных фондов, тысяч рублей

Показатель	Годы
	2004	2005		2006
	значение	значение	2005 к 2004 г, %	значение	2005 к 2004 г, %
Всего основных фондов	12374	19003	153	22035	116
в том числе:
здания и сооружения	8501	11835	139	14028	119
машины и оборудование	3235	6815	211	7944	117
транспортные средства	425	0	0	0	0
инструменты и инвентарь	139	253	182	253	0

В период с 2004 по 2006 гг. прослеживается увеличение стоимости основных средств по всей структуре на 78%, что связано с их переоценкой материальных ценностей, а за период с 2004 г по 2005 г увеличение стоимости инструментов и инвентаря на 82%, что связанно с приобретением компьютерной техники для административного корпуса предприятия.

В таблице 2.9. представлены данные об износе основных средств

Таблица 2.9 – Износ основных средств, проценты

Показатель	Годы
	2004	2005	2006
	износ, %	износ, %	износ, %
Всего основных фондов	10,2	17,3	17,3
в том числе:
здания и сооружения	7,3	14,8	14,8
машины и оборудование	16	19,8	19,8
транспортные средства	16	0	0
инструменты и инвентарь	42,4	67,6	67,6

Фактический износ основных фондов составляет 60 % , потому что в 2004 году произошла переоценка основных фондов и остаточная стоимость основных фондов стала первоначальной и процент износа стал 0%.

Эффективное использование основных фондов означает ускорение их амортизации, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорению темпов обновления основных фондов.

В таблице 2.10.представлены показатели использования основных средств.

Как видно из таблицы, за анализируемый период значение коэффициента фондоотдачи уменьшилось с 1,07 до 0,16, так как произошло значительное снижение объёмов реализации продукции. Это говорит о том, что отдача на один рубль основного капитала в виде выручки от реализации продукции уменьшилась на 91 копейку и составила в отчётном году 16 копеек.

Таблица 2.10 - Показатели эффективности использования основных фондов

Наименование показателя	Годы
	2004	2005		2006
	значение	значение	2005г. к 2004г., процент	значение	2006г. к 2004г., процент
Фондоотдача, тыс.руб/тыс.руб Фондоемкость, тыс.руб/тыс.руб Фондовооруженность, тыс.руб/чел Рентабельность ОФ, процент	1,07 0,93 113,9 7,8	0,15 6,3 122,9 1,2	14 677 111,0 15	0,16 6,3 180 1	14,9 677 162,3 12,8

Можно отметить, что основные фонды предприятия используются неэффективно и имеют тенденцию к снижению своей стоимости. Фондоотдача в 2005 году снизилась 86%, а в 2006 на 85%, что связано с уменьшением объемов реализации; фондоёмкость в 2005 году возросла в 6 раз, в 2006 – на 20%, так как объем реализации продукции сторонним потребителям снизился, так как упала конкурентоспособность продукции, реализуемой сторонним потребителям.

Фондовооружённость в 2005 году увеличилась на 11% так как стоимость основных фондов увеличилась из-за их переоценки, а в 2006 году – на 62,3%, потому, что произошло сокращение штата работников; рентабельность основных фондов снизилась на 85%, в 2006 – на 87,2%, так как в 2005 году резко снизились объемы реализации продукции по подсобно-вспомогательной деятельности, соответственно и прибыль, а в 2006 – из-за переоценки происходит увеличение стоимости основных средств и увеличение запасов предприятия.

Эффективное использование основных фондов означает ускорение их амортизации, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорению темпов обновления основных фондов.

Наряду с основными фондами для работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Рисунок 2.6.– Динамика оборотных средств предприятия

Оборотные активы в период с 2004 по 2006 гг. уменьшились на 23% или на 2755 тысяч рублей.

Для более детального анализа необходимо рассмотреть структуру оборотных средств.

Таблица 2.11 - Динамика оборотных средств по элементам, тысяч рублей

Показатель	Годы
	2004	2005		2006
	значение	значение	2005 к 2004 %	значение	2006 к 2005,%
Оборотные средства, всего,	11918	19531	164	9163	47
удельный вес, процент	100	100	-	100	-
в том числе
запасы	6091	5868	83	8673	148
удельный вес, процент	51,1	30	-	94,6	-
дебиторская задолженность	4374	1317	30	412	31
удельный вес, процент	36,6	6,7	-	4,5	-
денежные средства	1238	308	25	64	21
удельный вес, процент	10,4	1,5	-	0,7	-
НДС	2	3	150	14	467
удельный вес, процент	0,1	0,1	-	0,2
прочие оборотные средства	213	12035	5650	-	-
удельный вес, процент	1,8	61,7	0	-	-

Как видно из таблицы 2.11, оборотные средства в 2005 году увеличились на 64%, в 2006 уменьшились на 53%, что связано с изменением в централизованном финансировании.

Более подробно структура запасов Кавказских дорожных электромеханических мастерских представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12- Структура запасов предприятия

Показатель	Годы
	2004	2005		2006
	значение	значение	2005 к 2004, %	значение	2006 к 2005,%
Запасы:	6091	5868	96	8673	148
в том числе
сырье, материалы	2865	4777	167	3717	78
топливо	4	19	475	50	263
смазка	0	3		6	200
незавершенное производство	1116	0	-	0	-
готовая продукция	2106	1058	50	4898	463
расходы будущих периодов	0	11	-	2	18

Запасы сырья и материалов в период с 2004 по 2005 гг. увеличились на 67%, а в 2006 году снизились на 22%. Материальные запасы идут на изготовление продукции на заказ. Затраты в незавершенном строительстве снижаются до полной ликвидации.

Готовая продукция в 2005 году уменьшилась на 50%, но в 2006 году увеличилась на 463%.

На основании анализа делаем вывод, что запасы необходимо снижать для пополнения собственного капитала. Для снижения уровня запасов необходимо более рациональное планирование остатков запасов, а также реализация неиспользованных товарно-материальных ценностей, устранить причину затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что не отлажены каналы поставок изделий, нет постоянных заказчиков. Необходимо более эффективно управлять запасами: рассчитать оптимальный объем запасов, необходимых для удовлетворения потребностей рынка и нормального обеспечения производственного процесса.

Дебиторская задолженность с 2004 по 2006 гг. уменьшается на 91%. В рассматриваемый период происходит уменьшение денежных средств на 95%.

Рисунок 2.6 - Доля запасов в оборотных средствах

Рисунок 2.7 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Для улучшения финансового положения КДЭММ необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.