Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц относительно четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции

3. Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц относительно четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции.

ВП_чр = (ЧР_ф - ЧР_пл)*Д_пл*П_пл*ЧВ_пл = (1200-1000)*250*8*0,085 = 34 000

ВП_д = ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл*ЧВ_пл = 1200*(256 – 250)*8*0,085 = 4 896

ВП_п = ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_пл)*ЧВ_пл = 1200*256 *(7,6 – 8,0) * 0,085 = - 10 444,80

ВП_чв = ЧР_ф*Д_ф*П_ф*(ЧВ_ф – ЧВ_пл) = 1200*256*7,6*(0,1028 – 0,085) = 41 548,8

ВП_общ = 34 000 + 4 896 – 10 444,8 + 41 548,8 = 70 000

3.         Алгоритм расчета способом относительных разниц:

ВП_чр= ВП_пл* = 170 000 * (200/1000) = 170 000 * 0,2 = 34 000

ВП_д = (ВП_пл+ВП_чр)* = (170 000+34 000)*(6/250) = 204*0,024 = 4896

ВП_п = (ВП_пл+ВП_чр+ВП_п)*  = (170 000+34 000+4896)*(-0,4/8) = 208 896 * (-0,05) = - 10 444,8

ВП_чв= (ВП_пл+ВП_чр+ВП_д+ВП_п)* = (170 000+34 000+4896 + (-10 444,8))*(0,018/0,085) = 198 451 * 0,20937 = 41 548,8

ВП_общ = 34 000 + 4896+ (- 10 444,8) + 41 548,8= 70 000

Задание №2

Рассчитать обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и их фактическое выполнение.

Материал	Плановая потребность	Источ. покрытия потреб, т		заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
		внутр.	внеш.
А	9 400	200	9 200	9 000	97,83	8 800	97,78
Б	8 600	110	8 490	8 400	98,94	8 400	100,00
В	7 200	150	7 050	7 050	100,00	7 100	100,71
Итого	25 200	460	24 740	24 450		24 300

Из таблицы видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.

Коэффициент обеспечения по плану ()

 = (200 + 9000) / 9400 = 0,978

 = (8800 + 200) / 9400 = 0,957

Это означает, что потребность в материале А удовлетворена на 95,74%. План поставки недовыполнен на 4,36%.

Задание №3

 

Провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат.

Показатели	План	Факт	Изм. - ,+
Прибыль от реализации продукции, т.р.	17 900	19 398	1 498
Выручка от реализации продукции, т.р.	95 250	99 935	4 685
Объем выпуска продукции, т.р.	96 000	104 300	8 300
Материальные затраты, т.р.	28 168	31 746	3 578
Рентабельность оборота, %	0,1879	0,1941	0,0062
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	0,9922	0,9581	-0,0340
Материалоотдача, руб	3,41	3,29	-0,123
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	0,64	0,61	-0,024

Способом абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат.

а) материалоотдачи

МО*Дв_пл*Rоб_пл = -0,123*0,9922*0,1879 = - 0,02293

б) доли реализованной продукции в общем объеме её производства

МО_ф*Дв*Rоб_пл = 3,29*(-0,034)*0,1879 = - 0,0211

в) рентабельности оборота

МО_ф*Дв_ф*Rоб = 3,29*0,9581*0,0062 = 0,0195

= - 0,02293 – 0,0211 + 0,0195 = - 0,024

а) за счет снижения материалоотдачи на 0,123 руб, показатель прибыли на рубль материальных затрат также снизился на 0,02293 (2,29 коп.).

б) снижения показателя прибыли на рубль материальных затрат также было вызвано за счет снижения доли реализованной продукции в общем объеме выпуска на 3,41%.

в) за счет повышения рентабельности оборота на 0,62 %, показатель прибыли на рубль материальных затрат увеличился на 0,0195 (1,95 коп.).

Таким образом, данные показывают, что показатель прибыли на рубль материальных затрат, увеличился только за счет увеличения оборота предприятия. За счет других факторов, данный показатель снизился на 4,40 коп.

Общее изменение под влиянием трёх факторов составило 0,024 коп.

Задание №4

Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения +, -
Среднесписочная численность персонала ППП	409	410	1
рабочие	324	322	-2
в том числе: вспомогательные	30	30	0
специалисты	34	31	-3
Принято, всего	127	120	-7
Выбыло, всего	122	123	1
В том числе по причинам:
уволено по собственному желанию	52	55	3
за нарушение трудовой дисциплины	3	2	-1
Коэффициенты оборота
по прибытию	0,311	0,293	-0,018
по выбытию	0,298	0,300	0,002
Постоянства персонала	0,391	0,407	0,016

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

120/410 = 0,293

123/410 = 0,30

(120+123)/410 = 0,593

(410 - 243)/410 = 0,407

В процессе анализа также необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресур­сами может быть несколько снято за счет более полного ис­пользования имеющейся рабочей силы, роста производитель­ности труда, интенсификации производства, комплексной меха­низации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершен­ствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышепере­численных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то сле­дует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Задание №5

Провести анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год		Отклонения
		План	Факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	160	160	170	0	10
Отработано одним рабочим за год: дней	220	220	210	0	-10
часов	1727	1749	1638	22	-111
Средняя продолжительность рабочего дня	7,85	7,95	7,80	0,10	-0,15
Фонд рабочего времени, тыс. р	276320	279840	278460	3 520,00	-1 380,00

Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР*Д*П

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени определим способом абсолютных разниц:

Т_чр = (ЧР_ф – ЧР_пл)*Д_пл*П_пл = (170 – 160) * 220*7,95 = 17490

Т_д = (Д_ф – Д_пл)*ЧР_ф*П_пл = (210 – 220)*170*7,95 = - 13515

Т_п = (П_ф – П_пл)*Д_ф*ЧР_ф = (7,8 – 7,95)*210*170 = - 5355

Т_общ = 17490 – 13515 - 5355 = - 1380 тыс. ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресур­сы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхпла­новые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего дней, а на всех – 1700 дней, или 13 515 ч (1700 х 7,95).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми ра­бочими 5355 ч. Общие потери рабочего времени - 18 870 ч (1638-1749) х 170.

Задание №6

Проанализировать наличие, движение и структуру основных фондов. Сделать аналитические выводы.

Группы основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб	доля, %	тыс. руб	доля, %	тыс. руб	доля, %	тыс. руб	доля, %
Здание и сооружения	4 235	32,06	-	-	-	-	4 235	28,60
Силовые машины	160	1,21	40	1,60	-	-	200	1,35
Рабочие машины	7 655	57,95	1 995	79,80	700	77,78	8 950	60,43
Измерительные приборы	210	1,59	35	1,40	-		245	1,65
Вычислительная техника	315	2,38	150	6,00	20	2,22	445	3,00
Транспортные средства	370	2,80	135	5,40	120	13,33	385	2,60
Инструменты	265	2,01	145	5,80	60	6,67	350	2,36
Всего производственных фондов	13 210	100	2 500	100	900	100	14 810	100

Для анализа движения и технического состояния ОПФ рассчитывается следующие показатели:

Коэффициент обновления (К_обн)

К_обн = = (2500/14800) = 0,169

Срок обновления основных фондов (Т_обн)

Т_обн = =

= (13210/2500) = 5,284

Коэффициент выбытия (К_в)

К_в = = (900/13210) = 0,0681

Коэффициент прироста (К_пр)

К_пр = = (1600/13210) = 0,1211

Таким образом, на основе данных расчетов могли сделать вывод, о том, что основные производственные фонды к концу года увеличились на 1600 тыс. р.

В структуре основных производственных фондов также произошли изменения. Снизилась доля зданий и сооружений на 3,46%. Увеличилась доля рабочих машин на 2,48%.

Задание №7.

Определить структуру затрат на производство продукции и изменения по отдельным элементам. Сделать выводы.

Элементы затрат	Сумма, т. руб			Структура затрат, %
	план	факт	+, -	план	факт	+, -
Материальные затраты	28 178	31 746	3 568	36,14	37,72	1,574
Заработная плата	20 500	21 465	965	26,29	25,50	-0,792
Отчисления в фонд социальной защиты	6 150	6 440	290	7,89	7,65	-0,237
Амортизация основных средств	3 150	3 500	350	4,04	4,16	0,118
Прочие расходы	19 984	21 017	1 033	25,63	24,97	-0,663
Полная себестоимость	77 962	84 168	6 206	100	100	-
В то числе:
Переменные расходы	54 577	59 338	4 761	70,00	70,50	0,49
Постоянные расходы	23 385	24 830	1 445	30,00	29,50	-0,49

 Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6206 тыс. руб., или на 7,37 %. Перерасход про­изошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расхо­дов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась до­ля материальных затрат и амортизации основных средств в свя­зи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу про­дукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск про­дукции:

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в следующей таблице.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	Структура  продукции	Переменные  затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл*Вiпл)+Апл	77952	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на факти­ческий объем производства продук­ции при сохранении плановой струк­туры: (VВПiпл*Вiпл)*Кmn+Апл	79372	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактичес­кий выпуск продукции при факти­ческой ее структуре: (VВПiф*Вiпл)+Апл	80640	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф*Вiф)+Апл	82723	Факт	Факт	Факт	План
Фактические: (VВПiф*Вiф)+Аф	84168	Факт	Факт	Факт	Факт

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном вы­ражении на 2,6 % (К_mn = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372-77 952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уве­личилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат пе­рерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. руб. (82 723-80 640).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. руб., что также послужило одной из причин увели­чения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства про­дукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количес­тво потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 тыс. руб. (3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в рос­те себестоимости продукции данного предприятия составля­ет 91,4 % (3225/3528*100), а внутренних - 8,6 % (303/ /3528 * 100).