Тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб. = - 523 тыс. руб

298 тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб. = - 523 тыс. руб.

Эффект от Снижения себестоимости:

298 тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. = - 555 тыс. руб.

Эффект (в данном случае отрицательный) от использования авансированных основных производственных и оборотных средств:

+ 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб. = + 32 тыс. руб.

Данная методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более интенсивному использованию производственных и финансовых ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль в абсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе. Ее применение обеспечит:

1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;

2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования;

3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.

1.3.5 Методика сравнительной рейтинговой оценки эмитентов

Ниже предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций. Этапами указанной методики являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния организаций, и их классификация; расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) организаций по рейтингу. Итоговая рейтинговая оценка учитывает важнейшие параметры (показатели) финансовой деятельности организации. При ее построении используются данные о производственном потенциале организации, рентабельности ее продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, об их источниках и др. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должны осуществляться исходя из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке.

В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организации может быть представлен последовательностью следующих действий.

1. Исходные данные представляются в виде матрицы (а_ij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3,..., п), а по столбцам - номера организаций (у = 1,2,3... т).

2. По каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец условной эталонной организации (m+1).

3. Исходные показатели матрицы а_ij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле

х_ij = а_ij/ (max_j * а_ij),

где х_ij - стандартизированные показатели j-й организации.

4. Для каждой анализируемой организации значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле

p_j = (1+-X_1j) ² + (1+-X_2j) ² + …. + (1+-X_nj) ^2,где X_1j, X_2j,…., X_nj–

стандартизированные показатели j-й анализируемой организации.

5. Организации упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки.

Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значением сравнительной оценки, полученной по последней формуле. Для применения данного алгоритма на практике никаких ограничений на количество сравниваемых показателей и организаций не накладывается.

Изложенный алгоритм получения рейтинговой оценки финансового состояния организации может применяться для сравнения организаций на дату составления баланса (по данным на конец периода или в среднем за период) или в динамике. Во втором случае исходные показатели рассчитываются как темповые коэффициенты роста; данные на конец периода делятся на значение соответствующего показателя на начало периода либо среднее значение показателя отчетного периода делится на среднее значение соответствующего показателя предыдущего периода (или другой базы сравнения). Таким образом, получаем оценку не только текущего финансового состояния организации на определенную дату, но и ее усилий и способностей по изменению этого состояния в динамике, на перспективу. Такая оценка является надежным измерителем роста конкурентоспособности организации в данной отрасли деятельности. Оценка текущего финансового состояния организации также определяет более эффективный уровень использования всех ее производственных и финансовых ресурсов.

Возможно включение в таблицу исходных данных одновременно как моментных, так и темповых показателей (т.е. удвоение количества исходных показателей), что позволяет получить обобщенную рейтинговую оценку, характеризующую как состояние, так и динамику деятельности организации.

Данные исходных показателей могут быть расширены за счет включения в них дополнительных показателей из справок, представляемых организациями в банки и налоговые инспекции, из форм статистической отчетности и из других источников информации. Особенностью предлагаемой системы показателей является то, что не все они имеют одинаковую направленность. В большинстве случаев чем выше уровень показателя или чем выше темп его роса, тем лучше финансовое состояние оцениваемой организации. Но возможны случаи, когда лучший показатель будет минимальным.

2. Практическая часть

 

Задача 1

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение оборачиваемости следующих факторов:

выпуска продукции,

среднего товарного запаса.

Таблица 1 Исходные данные

	Показатели	План 0	Факт 1	Отклонение, + -
ВП	Выпуск продукции, тыс. руб.	2800	2950	+ 150
СТЗ	Средний товарный запас, тыс. руб.	52	60	+ 8
ЧО	Оборачиваемость, число оборотов	54	49	- 5

Решение:

Оборачиваемость вычисляется по формуле: ЧО = ВП/СТЗ,

Найдем влияние выпуска продукции и среднего товарного запаса на оборачиваемость следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) на оборачиваемость (ЧО):

Влияние ВП = ВП₁/СТЗ₀ - ВП₀/СТЗ₀ = 2950/52 - 2800/52 = 56,7 - 53,8 = 2,9

Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) на оборачиваемость (ЧО):

Влияние СТЗ = ВП₁/СТЗ₁ - ВП₁/СТЗ₀ = 2950/60 - 2950/52 = 49,2 - 56,7 = - 7,5

2) Метод процентных разниц

Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) на оборачиваемость (ЧО):

Влияние ВП = ∆% ВП * ЧО₀ = 5,4 * 54 = 2,9

100 100

% ВП = ВП₁/ВП₀ * 100 = 2950/2800 *100 = 105,4

∆% ВП =% ВП - 100 = 105,4 - 100 = 5,4

Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) на оборачиваемость (ЧО):

Влияние СТЗ = ∆% СТЗ * ЧО₀ = - 14 * 54 = - 7,5

100 100

% ВП СТЗ = ВП₁/СТЗ₁: ВП₀/СТЗ₀*100 = 2950/60: 2800/52 * 100 = 91,4

∆% СТЗ =% ВП СТЗ -% ВП = 91,4 - 105,4 = - 14

Вывод: Оборачиваемость, представляет собой показатель, который рассчитывается как отношение выпускаемой продукции к среднему товарному запасу. Можно сделать вывод о том, что при увеличении выпуска продукции на 150 тыс. руб., и увеличении среднего товарного запаса на 8 тыс. руб., оборачиваемость по факту снизилась по сравнению с планом на 5 оборотов.

Это связано с тем, что увеличения выпуска продукции влияет на оборачиваемость в размере 2,9 раза, а при одновременном увеличении товарного запаса, товарный запас влияет на оборачиваемость отрицательно и уменьшает ее в 7,5 раз.

Вследствие воздействия двух факторов оборачиваемость уменьшилась на 5 оборотов.

 

Задача 2

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение издержек производства пекарни следующих факторов:

выпуска продукции,

цены,

уровня издержек.

Таблица 2 Исходные данные

	Показатели	План 0	Факт 1	% выполнения
ИП	Издержки производства, руб.	24276	28510,9	117,4
УИ	Уровень издержек,%	85	84	98,8
	Объем производства, руб.	28560	33941,6	118,8
Ц	Цена за 1 ед., руб.	10,2	11,02	108,0
ВП	Выпуск продукции (выпечка), усл. ед.	2800	3080	110,0

Решение:

Издержек производства по плану и по факту отличаются на

ИП₁ - ИП₂= 28510, - 24276 =4234,9 руб.

Издержки производства рассчитываются по формуле:

ИП = ВП * ЦЕ * УИ.

Найдем влияние выпуска продукции, цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

 

Влияние ВП = ВП₁ * Ц₀ * УИ₀ - ВП₀ * Ц₀ * УИ₀ = 3080*10,2*0,85 - 2800*10,2*0,85= 26703,6 - 24276,0 = 2427,6

Влияние ЦЕ = ВП₁ * Ц₁ * УИ₀ - ВП₁ * Ц₀ * УИ₀ = 3080*11,02*0,85 - 3080*10,2*0,85 = 28850,4 - 26703,6 = 2146,8

Влияние УИ = ВП₁ * Ц₁ * УИ₁ - ВП₁ * Ц₁ * УИ₀ = 3080*11,02*0,84 - 3080*11,02*0,85 = 28510,9 - 28850,4 = - 339,5

2) Метод абсолютных отклонений

 

Влияние ВП = (ВП₁ - ВП₀) *Ц₀*УИ₀ = (3080 - 2800) *10,2*0,85= 2427,6

Влияние Ц = ВП₁* (Ц₁ - Ц₀) *УИ₀ = 3080* (11,02 - 10,2) *0,85 = 2146,8

Влияние УИ = ВП₁*Ц₁* (УИ₁ - УИ₀) = 3080*11,02* (0,84 - 0,85) = - 339,5

3) Метод процентных разниц

 

Влияние ВП = ∆% ВП * ИП₀ = 10,0*24276 = 2427,6

100100

% ВП = ВП₁/ВП₀ * 100% = 3080/2800*100 = 110,0

∆% ВП =% ВП - 100 = 110,0 - 100 = 10,0

Влияние Ц = ∆% Ц * ИП₀ = 8,8*24276 = 2146,8

100 100

% ВП Ц = (ВП₁*Ц₁) / (ВП₀ *Ц₀) * 100 = (3080*11,02) / (2800*10,2) * 100

∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 118,8 - 110,0 = 8,8

Влияние УИ = ∆% УИ * ИП₀ = - 1,4 * 24276 = - 339,5

100 100

% ВП Ц УИ = ВП₁ * Ц₁ * УИ₁ *100 = (3080*11,02*0,84) / (2800*10,2*0,85) *100

ВП₀ * Ц₀ * УИ₀

= 117,4

∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц = 117,4 - 118,8 = - 1,4

Итог изменения составил ВП+Ц+УИ=ИП, ИП = 2427,6+2146,8 - 339,5 = 4234,9 руб.

Вывод: Издержки производства представляют собой произведение выпускаемой продукции, цены за 1 ед. и уровня издержек. При проведении анализа, было выявлено, что выпуск продукции увеличился на 10,0%, цена увеличилась 8,0%, а вот уровень издержек производства уменьшился на 1,2% по факту по сравнению с планом. Издержки производства выросли на 17,4%. на это оказали влияние - цена, уровень издержек и выпуск продукции. Выпуск продукции оказал влияние на издержки производства в размере 2427,6 руб, цена за 1 ед. в 2146,8 руб., а уровень издержек оказал отрицательное влияние на изменение издержек в размере - 339,5 руб. Под воздействием трех факторов издержки производства выросли на 4334,9 руб.

 

Задача 3

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение издержек производства следующих факторов:

выпуска продукции,

средней цены,

уровня издержек.

Таблица 3 Исходные данные

	Показатели	План 0	Факт 1	% выполнения
ИП	Издержки производства, тыс. руб.	39177,6	43849,9	111,9
УИ	Уровень издержек,%	63,6	64,5	101,4
	Объем производства, тыс. руб.	61600	67984,3	110,4
Ц	Средняя цена за 1 л., руб.	22	24,7	112,1
ВП	Выпуск продукции за год (молочной продукции в пересчете на молоко (выпечка), т	2800	2752,4	98,3

Решение:

Издержек производства по плану и по факту отличаются на

ИП₁ - ИП₂= 43849,9 - 39177,6 = 4672,3 руб.

Издержки производства рассчитываются по формуле:

ИП = ВП * ЦЕ * УИ.

Найдем влияние выпуска продукции, цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

 

Влияние ВП = ВП₁ * Ц₀ * УИ₀ - ВП₀ * Ц₀ * УИ₀ = 2752,4*22*0,636 - 2800*22*0,636 = 38511,6 - 39177,6 = - 666

Влияние Ц = ВП₁ * Ц₁ * УИ₀ - ВП₁ * Ц₀ * УИ₀ = 2752,4*24,7*0,636 - 2752,4*22*0,636 = 43238,0 - 38511,6 = 4726,4

Влияние УИ = ВП₁ * Ц₁ * УИ₁ - ВП₁ * Ц₁ * УИ₀ = 2752,4*24,7*0,645 - 2752,4*24,7*0,636=43849,9 - 43238,0 = 611,9

2) Метод абсолютных отклонений

 

Влияние ВП = (ВП₁ - ВП₀) *Ц₀*УИ₀ = (2752,4 - 2800) *22*0,636= - 666

Влияние Ц = ВП₁* (Ц₁ - Ц₀) *УИ₀ = 2752,4* (24,7 - 22) *0,636 = 4726,4

Влияние УИ = ВП₁*Ц₁* (УИ₁ - УИ₀) = 2752,4*24,7* (0,645 - 0,636) = 611,9

3) Метод процентных разниц

 

Влияние ВП = ∆% ВП * ИП₀ = - 1,7*39177,6 = - 666

100100

% ВП = ВП₁/ВП₀ * 100% = 2752,4/2800 * 100 = 98,3

∆% ВП =% ВП - 100 = 98,3 - 100 = - 1,7

Влияние Ц = ∆% Ц * ИП₀ = 12,1*39177,6 = 4726,4

100 100

% ВП Ц = (ВП₁*Ц₁) / (ВП₀ *Ц₀) * 100 = (2752,4*24,7) / (2800*22) * 100 = 110,4

∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 110,4 - 98,3

Влияние УИ = ∆% УИ * ИП₀ = 1,5*39177,6 = 611,9

100 100

% ВП Ц УИ = ВП₁ * Ц₁ * УИ₁ *100 = (2752,4*24,7*64,5) / (2800*22*63,6) *100

ВП₀ * Ц₀ * УИ₀

= 111,9

∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц = 111,9 - 110,4 = 1,5

Итог изменения составил ВП+Ц+УИ=ИП, ИП = - 666+4726,4+611,9 = 4672,3 руб.

Вывод: В данной задаче наблюдается уменьшение выпуска продукции на 1,7%, это привело к тому, что средняя цена реализации увеличилась на 12,1%, и одновременно вырос уровень издержек на 1,4%. наибольшее влияние на издержки производства оказала средняя цена реализации +4726,4 руб., уровень издержек оказала влияние в размере +611,9 руб., а так как выпуск продукции уменьшился за год по факту по сравнению с планом он оказал влияние в общем размере - 666 руб. Ц целом по воздействием трех факторов издержки производства увеличились на +4672,3 руб.

Задача 4

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение фондовооруженности следующих факторов:

стоимости основных фондов,

численность работников.

	Показатели	План 0	Факт 1	Отклонение + -
СОФ	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	21000	19850	- 1150
ЧР	Численность работников, чел.	81	83	+ 2
ФВ	Фондовооруженность, руб. /чел.	259,3	239,2	- 20,1

Решение:

Фондовооруженность по плану и по факту отличаются на

ФВ₁ - ФВ₀ =

19850 - 21000= - 1150 руб.

Фондовооруженность рассчитывается по формуле

ФВ = СОФ/ЧР, найдем влияние стоимости основных фондов и численности работников на фондовооруженность.

1) Метод цепных подстановок

 

Влияние СОФ = СОФ₁/ЧР₀ - СОФ₀/ЧР₀ = 19850/81 - 21000/81 = 245,1 - 259,3 = - 14,2. Влияние ЧР = СОФ₁/ЧР₁ - СОФ₁/ЧР₀ = 19850/83 - 19850/81 = - 5,9

2) Метод процентных разниц

 

Влияние СОФ = ∆% СОФ * ФВ₀ = (-5,5*259,3) /100 = - 14,2

100

% СОФ = СОФ₁ /СОФ₀ * 100 = 19850/21000 *100 = 94,5

∆% СОФ =% СОФ - 100 = 94,5 - 100 = - 5,5

Влияние ЧР = ∆% ЧР * ФВ₀ = ( - 2,3 *259,3) /100 = - 5,9

100

% СОФ ЧР = СОФ₁/ЧР₁: СОФ₀/ЧР₀*100 = 19850/83: 21000/81 *100 = 92,2

∆% ЧР =% СОФ ЧР -% СОФ = 92,2 - 94,5 = 2,3

Вывод: Фондовооруженность - это отношение стоимости основных фондов к численности работников. При изменении стоимости основных фондов на - 1150 руб., фондовооруженность уменьшилась на - 14,2 руб. /чел, при изменении численности работников на + 2 человека фондовооруженность уменьшилась на - 5,9 руб. /чел. B целом под воздействием двух факторов фондовооруженность уменьшилась на - 20,1 руб. /чел

Заключение

В данной работе я рассказала о методах комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности.

В системе комплексного финансового анализа по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Методы, перечисленные в работе применяются, для подведения итогов работы, выявления закономерности между различными факторами и показателями.

В теоретической части я рассказала о комплексном анализе как о базе комплексной оценки эффективности бизнеса, об основах комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности и о методике комплексной оценки эффективности, в практической части на примерах показала влияние одних показателей на другие, и как они между собой взаимодействуют, какая связь между ними.

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. Изд.4-е. - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.

3. Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы. Ростов-на-Дону. - Изд-во Проспект, 2005 - 315 с.