2.5 Вексельная форма расчета
В процессе производства продукции, услуг и других видов коммерческой деятельности может возникнуть такая ситуация, когда в результате недостатка финансовых ресурсов покупатель продукции не может сразу рассчитаться с поставщиком. В этом случае возникает необходимость отсрочки платежа, т.е. коммерческого кредита. Поставщик (продавец) предоставляет отсрочку платежа за свой товар и получает от покупателя не деньги, а вексель как долговое свидетельство и обязательство платежа.
Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в бездокументарной форме запрещены.
Простой вексель выписывается заемщиком (векселедателем) и содержит обязательство платежа кредитору (векселедержателю). В простом векселе необходимо участие двух лиц – векселедателя и векселедержателя: векселедатель обязуется осуществить платеж лично. Процесс обращения простого векселя может быть представлен схематически (Приложение № 3).
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) об уплате обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту). В переводном векселе участвуют три лица. Процесс переводного векселя представлен в Приложении № 4.
Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным вексельным реквизитам относятся:
- вексельная метка, т. е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;
- место и время составления векселя (день, месяц и год составления);
- обещание уплатить определенную денежную сумму;
- указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
- срок платежа;
- место платежа;
- наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж;
- подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).
Без любого из названных реквизитов документ не имеет силы векселя, однако имеются следующие исключения:
вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и одновременно местом жительства плетельщика;
вексель, не указывающий места его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием трассанта.
Помимо обязательных реквизитов в вексель разрешено включение таких пометок, как «без оборота», «по приказу», «без протеста».
Обозначение вексельной суммы возможно как цифрами, так и прописью. Никакие исправления, даже заверенные подписью векселедателя, в векселе не допускаются.
Глава 3. Организация безналичного расчета ОАО «ПК ХК Электрозавод»
Открытое акционерное общество Холдинговая компания «Электрозавод» известно как ведущий российский и мировой производитель разнообразного трансформаторного оборудования, поставляемого для всех отраслей экономики, включая электроэнергетику, металлургию, машиностроение, транспорт, нефтегазовый комплекс, жилищно-коммунальный сектор.
В составе Холдинга функционируют два электротехнических завода (ОАО «ХК Электрозавод» и ОАО «ПК ХК Электрозавод»).
Открытое акционерное общество «Производственный Комплекс ХК ЭЛЕКТРОЗАВОД» находится по адресу: г. Москва ул. Электрозаводская д. 21. Основным видом деятельности предприятия является производство трансформаторного и реакторного оборудования. Изготовленная продукция реализуется ОАО «ХК Электрозавод», который в свою очередь продает трансформаторное и реакторное оборудование непосредственно заказчикам.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» также оказывает дополнительные услуги, такие как:
гарантийный и не гарантийный ремонт трансформаторов и реакторов,
доставку отремонтированного оборудования клиентам,
диагностику состояния оборудования, в том числе во включенном состоянии.
За последние годы ОАО «ПК ХК Электрозавод» существенно расширил номенклатуру выпускаемых высоковольтных трансформаторов для электросетей и электростанций, освоил производство и поставку генераторных трансформаторов для крупных ТЭЦ, автотрансформаторов для связи электросетей, новых для завода типов силовых трансформаторов (трехобъмоточных, собственных нужд электростанций и др.).
В процессе осуществления своей деятельности ОАО «ПК ХК Электрозавод» вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты с ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов на предприятии осуществляется в безналичном порядке, а именно платежными поручениями.
У ОАО «ПК ХК Электрозавод» возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия. Эти расчеты также в денежной форме, которые осуществляются как в наличном, так и безналичном порядке, т.е. через пластиковые карточки.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (Приложение № 5 Бланк договора банковского счета).
У ОАО «ПК ХК Электрозавод» открыто несколько расчетных и других счетов в разных банках. Основным расчетным счетом, чаще других используемым для оплаты с поставщиками за материалы, организациям за оказание услуг, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.д., является счет, открытый в Закрытом акционерном обществе КБ «Русский Банк Развития», находящийся по адресу г. Москва, ул. Большая Никитинская д. 16/1.
Реже используются следующие счета предприятия:
расчетный, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
текущий в долларах США, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
транзитный валютный в долларах США, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
расчетный, открытый в ОАО «Банк внешней торговли» и другие.
Для длительных отношений ОАО «ПК ХК Электрозавод» заключает договора с другими организациями, предприятиями или лицами на обслуживание вагонов, выполнение определенных видов услуг, поставку продукции. В договоре прописываются стоимость услуги или товара, цена, сроки и вид предоплаты, юридические адреса и реквизиты сторон, другие условия значимые для безналичного расчета с организациями, являющимися поставщиками продукции.
Например, 9 января 2007 года ОАО «ПК ХК Электрозавод» был пролонгирован договор с ОАО «Московский Электроламповый Завод» на обслуживание перевозок. В договоре прописана стоимость суточной платы за подачу и выводку транспортеров, вагонов, полувагонов и платформ. По договору предварительная плата составляет 15 суток эксплуатации вагона и осуществляется в безналичном порядке в первой декаде месяца.
Организация, предоставляющая ОАО «ПК ХК Электрозавод» услуги или поставляющая товар, выставляет счет, в котором цена услуги подлежащая оплате. На основании предъявленного счета оформляется внутренняя, установленной формы, служебная записка главному бухгалтеру Антошкиной Г.В. с просьбой оплатить счет. (Приложение № 6). Служебную записку оформляет тот отдел или цех, которому непосредственно предоставляется услуга или товар.
В служебной записке указываются такие существенный условия оплаты как:
исходящий номер и дата служебной записки;
вид оплаты (оплата или предоплата);
сумма с НДС, подлежащая оплате;
сумма НДС;
наименование получателя оплаты;
банковские реквизиты получателя (ИНН, БИК, КПП, р/с, к/с, наименование банка получателя, в коком городе находится банк, номер справки);
наименование материалов (услуг) за которые осуществляется оплата;
отметка о включении в бюджет ОАО «ПК ХК Электрозавод», и по какой статье;
период использования материалов (оказания услуг);
наименование цеха, которому предоставляется услуга;
дата предоставления счет - фактуры;
срок поставки материалов (услуг)
номер и дата договора, письма;
номер счета или счет – фактуры, по которым оплачивается услуга или товар;
исполнитель служебной записки.
Служебная записка на оплату визируется у генерального директора предприятия, заместителя генерального директора, начальника цеха или отдела, начальника планово - экономического отдела и утверждается генеральным директором вышестоящего подразделения, после чего предоставляется в бухгалтерию.
Бухгалтерия при получении служебных записок от цехов, проверяет правильность указанных в них сведений, наличие договора с поставщиком продукции (услуги) и другие сведения.
Для расчетных операций с поставщиками бухгалтерия выписывает платежные документы на оплату услуг. ОАО «ПК ХК Электрозавод» расчеты с другими организациями производит преимущественно платежными поручениями. Платежное поручение выписывается бухгалтером на бланке установленной формы, содержащее все необходимые реквизиты для совершения платежа (Приложение № 6). Выписанное платежное поручение подписывается двумя подписями и ставится печать. Право первой подписи имеет руководитель ОАО «ПК ХК Электрозавод» - Калаущенко В.Н., его заместитель – Вертяков Ю.П.; право второй подписи имеет главный бухгалтер – Антошкина Г.В., и его заместитель – Уголькова Т.И.
Оформленный платежный документ направляется в КБ «Русский Банк Развития». Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 дней, не считая дня их выписки. При приемке банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушениями установленных требований, приему не подлежат.
После проверки работниками банка правильности оформления поручения, производится списание средств с расчетного счета ОАО «ПК ХК Электрозавод». Банк списывает денежные средства с расчетного счета в течении дня, когда получено требование от ОАО «ПК ХК Электрозавод» или не позднее следующего дня.
Для осведомления ОАО «ПК ХК Электрозавод» о состоянии его расчетного счета и операций, совершенных на нем, банк посылает выписки из расчетного счета. В них отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку бухгалтера ОАО «ПК ХК Электрозавод» обязательно проверяют правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях ОАО «ПК ХК Электрозавод» сообщает о ней банку.
Заключение
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Формы и порядок безналичных расчетов определяются Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно. Основной формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.
Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).
Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.
Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.
В условиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок) прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных средств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифы установлены по электронным платежам, самые высокие - по платежам на бумажной основе.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» осуществляет расчеты с поставщиками и заказчиками по безналичной форме расчетов, что в значительной степени улучшает работу предприятия. Основной формой на заводе является расчеты платежными поручениями. Для внутреннего контроля за расходование денежных ресурсов и распределения их по цехам, на ОАО «ПК ХК Электрозавод» утверждена форма служебной записки на оплату услуг и товаров.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» является платежеспособной организацией и неоплаченных счетов не имеет.
Список используемой литературы
1. Ковалев В.В.Финансы предприятий – М.: Финансы и статистика, 2005;
2. Ковалев В.В. Финансы: Учебник - М.: ПРОСПЕКТ, 2007;
3. Павлова Л.Н.Финансы предприятия – М.: Юнити, 2001;
4. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М. Издательско-торговая корпорация
0 комментариев