Навигация
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ В УСЛОВИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
83871
знак
4
таблицы
0
изображений
2. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ В УСЛОВИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
Применительно к индивидуальным предпринимателям действие специальных налоговых режимов можно охарактеризовать с помощью табл.
Специальные налоговые режимы применительно к ИП
| Характеристики | Упрощенная система налогообложения (УСН) | Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
| 1. Условия перехода на налоговый режим | Средняя численность работников не превышает 100 чел.1; не используется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом; отсутствие специфических видов деятельности (частные нотариусы и адвокаты) | Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о применении ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности8 | ИП является сельскохозяйственным товаропроизводителем13; в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) ИП по итогам деятельности за год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров |
| 2. Способ перехода на налоговый режим | Добровольно-уведомительный | Обязательный | Добровольно-уведомительный |
| 3. Порядок перехода на налоговый режим 4.Условия применения налогового режима 5.Не применяемые налоги 6.Уплачиве-мые налоги | 1. Для действующих ИП - подача заявления в налоговый орган2 по месту жительства в срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных ИП - подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции 1. Доход в течение года не превышает 20 млн руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ3. 2. Выполняются все условия, оговоренные в п. 1 Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | ИП обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление9, в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности ____ Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | 1. Для действующих ИП - подача заявления в налоговый орган по месту жительства в срок с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных ИП - подача заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган Доля дохода ИП от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должна составлять не менее 70% Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю |
| 7. Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами | При переводе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться ИП по иным видам деятельности | В отношении видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН | ___ |
| 8. Объект налогообложения | 1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов | Вмененный доход ИП, под которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Порядок определения вмененного дохода (ВД) приведен в п. 18 данной таблицы | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| 9. Порядок выбора объекта налогообложения | Добровольно-заявительный. Выбранный ИП объект налогообложения указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на данный налоговый режим2 | ___ | ___ |
| 10. Ставки налога | 6% - если объектом налогообложения являются доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% от величины вмененного дохода | 6% |
| 11. Возможность изменения объекта налогообложения 12. Состав доходов 13. Состав расходов 14. Порядок признания доходов 15. Порядок признания расходов 16.Требования к ведению учета | Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Перечень расходов задан ст. 346.16 НК РФ и носит закрытый характер4 Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу(кассовый метод) Расходы признаются по факту их фактической оплаты. Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов5 | ___ Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль) Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «0 бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) | ИП вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором ИП предполагает перейти на общий режим налогообложения Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Перечень расходов задан ст. 346.5 НК PQ и носит закрытый характер, т.е. в целях налогообложения признаются только поименованные в данной статье расходы Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) Расходы признаются по факту их фактической оплаты Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «0 бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) |
| 17. Налоговый и отчетный периоды | Налоговый период - год. Отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев | Квартал | Налоговый период- год 1 Отчетный период - полугодие |
| 18. Определение суммы единого налога (ЕН)\ | 1. Если объект налогообложения - доходы Щ),тоЕН = Дх6%. 2. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р).тоЕН = (Д-Р) х 15% | ЕН = ВДх15% = (БДхФПх/С.х х/е2)х15% где ВД - вмененный доход; БД - базовая доходность10; ФП - физический показатель11; К} - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде3; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности2 | ЕН = (Д-Р)х6% |
| 19. Порядок определения налога, подлежащего уплате в бюджет | 1. Если объект налогообложения - доходы, тоЕНупл = ЕН-ПС-ПВН, где ПС-уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН^ > ЕН х 50%. 2. 2.Если объект налогообложения - доходы уменьшенные на величину расходов, то ЕНуга,= (Д-Р)х15%. Если ЕНупл < Д х 1%. то ЕН^ = Д х 1% | ЕНупл =ЕН – ПС – ПВН, где ПС- уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕПупп > ЕН х 50% | ЕН = Щ-Р)х6% |
| 20. Срок уплаты единого налога | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 21. Сроки представления налоговых деклараций | Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 22.Прекращение действия налогового режима | 1. Добровольно-уведомительный порядок в форме подачи уведомления в налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с начала которого ИП переходит на иной режим налогообложения6. 2. Обязательный порядок. В случае нарушения одного из условий применения УСН, оговоренных в п. 4 данной таблицы, ИП обязан перейти на иной режим налогообложения. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий7 | На основании решения представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о прекращении применения ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности | Добровольно-уведомительный порядок |
1Средняя численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (с изм. от 30 ноября 2005 г.), утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.
2Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.
3Значение коэффициента-дефлятора устанавливается приказом Министерства экономического развития и торговли РФ. На 2007 г. значение данного показателя установлено приказом этого Министерства от 3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2007 год» и составляет 1,241. Тем самым в 2007 году ИП, применяющие УСН, чтобы не потерять право на применение этого налогового режима не должный превысить сумму доходов (определяемых в соответствии с п. 11 данной таблицы) в размере 20 000 000 руб. х 1,241 = 24 820 000 руб.
4 Состав расходов и порядок их признания имеют отношение только к тем И П, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
5Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальны* предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения».
6Форма уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Отказ ИП от применения УСН означает, что им «по умолчанию* применяется общий налоговый режим.
7Обязательный порядок прекращения применения УСН предусматривает необходимость подачи ИП сообщения в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло нарушение установленных ограничений, форма уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Обязательный порядок отказа от применения УСН также означает, что ИП «по умолчанию» применяется общий налоговый режим.
8Виды деятельности, в отношении которых указанными органами власти может быть принято решение о переводе на ЕНВД, поименованы в п- 2 ст. 346.26 второй части НК РФ.
9Форма данного заявления утверждена приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722 и приведена в приложении.
10Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Величина (руб. в месяц) базовой доходности установлена ст. 346.29 второй части НК РФ применительно к различным видам деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД.
11Физический показатель — количественная характеристика, отражающая масштабы деятельности ИП, на величину которой корректируется базовая доходность. Данные показатели (количество работников, площадь торгового зала и др.) установлены ст. 346.29 второй части НК РФ применительно к различным видам деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД.
12 Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
13 Понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в целях единого сельскохозяйственного налога раскрыто в ст. 346.2 второй части НК РФ.
Сравнение параметров, приведенных в таблицах, позволяет сделать вывод, что отличия между организациями и ИП с точки зрения применения к ним специальных налоговых режимов носят организационно-технический характер. Параметры, влияющие на экономические аспекты деятельности данных субъектов налогового законодательства, одинаковы.
Для ИП, планирующих перейти или перешедших на УСН, критерий выбора объекта налогообложения — доходы или прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов) — с точки зрения размера экономии на налоговых платежах зависит от рентабельности бизнеса. При этом имеет силу соответствующая методика расчета, приведенная выше применительно к предприятиям.
Применительно к ИП в отдельных случаях УСН может модифицироваться в ЕНВД. Это касается отдельных видов деятельности, перечисленных в ст. 346.25.1 второй части НК РФ и связанных в основном с оказанием индивидуальными предпринимателями платных услуг населению. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Федерации принимается законами соответствующих субъектов Федерации. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Уплата единого налога производится в этом случае в форме оплаты патента, годовая стоимость которого определяется исходя из потенциально возможного к получению ИП предпринимателем годового дохода. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности.
Рекомендуемая литература
Учебные и методические пособия
1. Инвестиционное проектирование: Учебное пособие/ Непомнящий Е.Г. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. 262 с. Пособие соответствует требованиям Государственных образовательных стандартов к дисциплине "Экономическая оценка инвестиций". Содержит описание теоретических и практических подходов к разработке и отбору инвестиционных проектов в условиях рыночной экономики. Приведены методики разработки бизнес-планов.
2. Разработка бизнес-плана проекта. Учебное пособие./ Новиков М.В., Бронникова Т.С. Таганрог: ТРТУ, 2001. 46с. Представлены материалы по разработке бизнес-плана проекта, включающие структуру, содержание разделов бизнес-плана и порядок расчета его оценочных технико-экономических показателей.
3. Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта: методические указания/ Непомнящий Е.Г. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1998. 85с. [Zip, Winword 95, 180 Кбайт]
Работы по вопросам управления проектами
1. Механизмы управления организационными проектами / В.Г. Балашов, А.Ю. Заложнев, Д.А. Новиков. М.: ИПУ РАН, 2003. - 84 с. Работа содержит обсуждение специфики организационных проектов и результаты исследований их теоретико-игровых моделей. Наряду с этим рассматривается ряд прикладных задач управления изменениями в организациях.
2. Стимулирование в управлении проектами / А.В. Цветков. М.: ООО "НИЦ "АПОСТРОФ", 2001. - 143 с. Настоящая работа содержит результаты исследований формальных моделей процедур мотивации и стимулирования в управлении проектами. В том числе, анализируется роль стимулирования как средства управления социально-экономическими системами; на основании изучения функций, задач и этапов управления проектами выявляется специфика мотивации и стимулирования в проектно-ориентированной деятельности.
3. Методика освоенного объема в оперативном управлении проектами / Е.В. Колосова, Д.А. Новиков, А.В. Цветков. М .: ООО "НИЦ "Апостроф", 2000. - 156 с. Настоящая работа содержит описание методики освоенного объема - совокупности методов управления проектами, использующих показатели освоенного объема, и механизмов принятия оперативных управленческих решений. Значительное внимание уделяется изучению практически важных случаев использования методики освоенного объема в рамках существующих программных средств по управлению проектами.
4. Задачи распределения ресурсов в управлении проектами / П.С. Баркалов, И.В. Буркова, А.В. Глаголев, В.Н. Колпачев. Москва: ИПУ РАН, 2002. - 65 с.
5. Методы агрегирования в управлении проектами / С.А. Баркалов, В.Н. Бурков, Н.М. Гилязов. М.: ИПУ РАН, 1999. - 55 с. В работе рассматриваются задачи календарного планирования проектов (комплексов операций), связанные, в основном, с оптимальным распределением ограниченных ресурсов. Развиваемый в работе подход основан на идее агрегирования, то есть представления проекта (или его частей) в виде одной или нескольких операций. Рассматриваются задачи построения агрегированных описаний и задачи оптимального распределения ресурсов в проектах, представленных агрегированными операциями.
6. Модели и методы мультипроектного управления / В.Н. Бурков, О.Ф. Квон, Л.А. Цитович. - М., 1997 (Препринт / Институт проблем управления). - 62 с. В работе рассматриваются вопросы, связанные с распределением ресурсов между несколькими независимыми проектами...
7. Типовые решения в управлении проектами / Д.К. Васильев, А.Ю. Заложнев, Д.А. Новиков, А.В. Цветков. М.: ИПУ РАН (научное издание), 2003. 75 с. Настоящая работа содержит результаты исследований теоретико-игровых моделей типовых решений в управлении проектами. Теоретической основой являются обобщенные решения задач управления организационными системами. Рассматриваются модели: агрегирования информации, унифицированных систем стимулирования, шкал оплаты труда, обучения менеджеров проектов.
Полезные материалы для написания бизнес – плана
1. Петров К. Н. "Как разработать бизнес-план. Практическое пособие с примерами и шаблонами"
2. Н.Стрекалова Бизнес-планирование: Учебное пособие (+CD с учебными материалами)
3. Р.Абрамс «Бизнес-план за один день: правильно и быстро!»
4. П. Пайк, Б. Нил, "Корпоративные финансы и инвестирование"
Похожие работы
... состоит в основном из крупных кредитов, и только 1,1 % его составляют ссуды малым предприятиям. Рис. 1.5. Решению проблемы дефицита кредитных ресурсов для кредитования проектов малого предпринимательства российским банкам частично помогают решить различные международные финансовые организации. Так по Ростовской области с ЕБРР сотрудничает “СБС-Агро”, с Инвестиционным фондом США- ...
... и повышение квалификации кадров для малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной ...
... интересы малого бизнеса не будут забыты при реализации данной образовательной программы. II.6. Рекомендации по совершенствованию нормативно-правового обеспечения, регулирующего формирование и функционирование благоприятной “внешней среды” развития российского малого предпринимательства Анализ действующего в Российской Федерации нормативно-правового исследуемых элементов внешней среды развития ...
... 1996-98гг. было предоставлено льгот 446-ти вновь созданным предприятиям на сумму 12256,3 тыс. руб. Таблица 2.1.1 Льготы, предоставленные субъектам малого предпринимательства г. Набережные Челны за период с 1996г. по 1998г. 1996 1997 1998 Итого Количество вновь зарегистри- рованных предприятий 519 659 ...
0 комментариев