Внепроизводственные расходы на единицу j-го вида продукции, 1% от производственной себестоимости

8.         Внепроизводственные расходы на единицу j-го вида продукции, 1% от производственной себестоимости.

С_вj = С_{пр j}0,01 (8)

Рассчитаем внепроизводственные расходы по каждому изделию. При производстве мотокультиватора и при производстве прицепа к легковым автомобилям соответственно:

С_вм = 18 155,67*0,01 = 181,56 руб.

С_вп = 21 490,81*0,01 = 214,91 руб.

9.         Полная себестоимость единицы j-го вида изделий:

С_j = С_прj+ С_вj, (9)

Рассчитаем полную себестоимость мотокультиватора и прицепа к легковым автомобилям соответственно

С _м = 18 155,67+181,56 = 18 337,23 руб.

С = 21 490,81+214,91 = 21 705,72 руб.

Все расчеты отразим в калькуляций себестоимости продукции обоих видов (таблица 1).

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости единицы продукции, руб.

112)      Статьи расходов		113)      Мотто-культиватор	114)      Прицеп
115)	116)      Основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (материальные затраты)	117)      10 175	118)      11 830
119)	120)      Основная заработная плата производственных рабочих	121)      2 272,40	122)      2 750,80
123)	124)      Дополнительная заработная плата производственных рабочих	125)      454,48	126)      552,16
127)	128)      Отчисления на социальные нужды (ЕСН)	129)      708,99	130)      858,25
131)	132)      Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	133)      2 272,40	134)      2 750,80
135)	136)      Общепроизводственные расходы	137)      1 136,20	138)      1 375,40
139)	140)      Общехозяйственные расходы	141)      1 136,20	142)      1 375,40
143)	144)      Производственная себестоимость	145)      18 155,67	146)      21 490,81
147)	148)      Внепроизводственные расходы	149)      181,56	150)      214,91
151)	152)      Полная себестоимость	153)      18 337,23	154)      21 705,72

2. Оценка и прогнозирование последствий изменения рыночных условий 2.1      Определение уравнений спроса и предложения

Построим кривые спроса и предложения для обоих видов продукций. По каждому виду товара имеются следующие исходные данные, полученные в результате маркетинговых исследований (таблица 2).

Таблица 2 - Характеристика продукции на рынке

155)	156)      Равновесная цена на рынке, руб.	157)      Равновесное количество на рынке, шт.	158)      Эластичность предложения от цены для данного товара	159)      Эластичность спроса от цены для данного товара
160)      Обозначение	161)      P*	162)      Q*	163)      Es	164)      Ed
165)      Автомобильный прицеп	166)      29 900	167)      1 000	168)      1,4	169)      – 0,7
170)      М/к «Гном»	171)      23 500	172)      2 300	173)      1,6	174)      – 0,8

Уравнения линейных зависимостей записываются следующим образом:

Предложение:

Q = а₀ + а₁Р (10)

Спрос:

Q = b₀ - b₁Р (11)

Значения констант а₀ ,а₁, b₀, b₁.находятся по следующим формулам:

а₁ = Еs/(P*/Q*) (12)

b₁ = - Ed/(P*/Q*) (13)

а₀ = Q* - а₁Р* (14)

b₀ = Q* + b₁Р* (15)

где Q*, Р*, Еs, Ed – данные из таблицы 3.

Рассчитаем значения констант а₀ ,а₁, b₀, b₁ для мотокультиватора:

а₁ = 1,6/(23 500/2 300) = 0,16

b₁ = - (-0,8/(23 500/2 300)) = 0,08

а₀ = 2 300-0,16*23 500 = -1 460

b₀ = 2 300+0,08*23 500 = 4 180

Рассчитаем значения констант а₀ ,а₁, b₀, b₁ для автоприцепа:

а₁ = 1,4/(29 900/1 000) = 0,05

b₁ = - (-0,7/(29 900/1 000)) = 0,02

а₀ = 1 000-0,05*29 900 = -495

b₀ = 1 000+0,02*29 900 =1 598

Таким образом, для мотокультиватора уравнения предложения и спроса будут выглядеть соответственно:

Q_пр._м = -1 460+0,16*P (16)

Q_спр._м = 4 180-0,08*P (17)

Для автоприцепа уравнения предложения и спроса будут выглядеть соответственно:

Q_пр._п = -495+0,05*P (18)

Q_спр._п = 1 598-0,02*P (19)

где Q количество спроса или предложения j-ого вида товара при соответствующей цене Р.

По формулам 16, 17, 18, 19 мы построим схематичные (т. е примерные) графики спроса D и предложения S с учетом точки равновесия при Р₁=15 000 и Р₂=35 000. Для мотокультиватора:

Q_пр._{м 1} = -1460+0,16*1 5000=940

Q_спр._{м 1} = 4180-0,08*1 5000=2 980

Q_пр._{м 2} = -1 460+0,16*35 000=4 140

Q_спр._{м 2} = 4 180-0,08*35 000=1 380

Для автоприцепа:

Q_пр._{п 1} = -495+0,05*15 000 =255

Q_спр._{п 1} = 1 598-0,02*15 000 =1 298

Q_пр._{п 2} = -495+0,05*35 000 =1 255

Q_спр._{п 2} = 1 598-0,02*35 000 =898

  2.2 Использование имитационной модели «Выбор ценовой политики» для прогнозирования рыночных условий

Для прогнозирования рыночных условий будем использовать имитационную модель «Выбор ценовой политики». Модель оформлена в виде таблицы.

Таблица 3 - Прогнозирование чистой прибыли предприятия при производстве мотокультиваторов, тыс. р.

175)      Показатели	176)      Базовый вариант	177)      1-й вар.	178)      2-й вар.		179)      3-й вар.
180)      1	181)      2	182)      3	183)      4		184)      5
185)      1 Цена продажи изделия	186)      23,5	187)      35	188)      36		189)      37
190)      2 Возможный объем продаж при данной цене, шт.	191)      2 300	192)      1 380	193)      1 300		194)      1 220
195)      3 Выручка от реализации продукции (п.1*п.2)	196)      54 050	197)      48 300	198)      46 800		199)      45 140
200)      4 Стоимость материалов на единицу продукции	201)      10,2	202)      10,2	203)      10,2		204)      10,2
205)      5 Стоимость материалов на возможный объем продаж (п.4*п.2)	206)      23 414	207)      14 048,4	208)      13 234		209)      12 419,6
210)      6 Издержки производства единицы продукции (полная себестоимость)	211)      18,3	212)      18,3	213)      18,3		214)      18,3
215)      7 Издержки производства на возможный объем продаж (п.6*п.2)	216)      42 182	217)      25 309,2	218)      23 842		219)      22 374,8
220)      1	221)      2	222)      3		223)      4	224)      5
225)      8 НДС (п.3*0,18 - п.5*0,18)	226)      5 514,5	227)      6 165,3		228)      6 041,9	229)      5 889,7
230)      9 Прибыль от реализации 231)      (п.3-п.7-п.8)	232)      6 353,5	233)      16 825,5		234)      16 916,1	235)      16 875,5
236)   10 Прибыль от внереализационных операций 1	237)      101,1	238)      101,1		239)      101,1	240)      101,1
241)   11 Прибыль от прочей деятельности 2	242)      3,1	243)      3,1		244)      3,1	245)      3,1
246)      12 Валовая прибыль (п.9+п.10+п.11)	247)      6 457,7	248)      16 929,6		249)      17 020,3	250)      16 979,7
251)   13 Величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами3	252)      265,4	253)      485,3		254)      487,2	255)      486,4
256)      14 Налогооблагаемая прибыль 257)      (п.12-п.13)	258)      6 192,2	259)      16 444,3		260)      16 533	261)      16 493,3
262)      15 Налог на прибыль (п.14*0,2)	263)      1 238,4	264)      3 288,9		265)      3 306,6	266)      3 298,7
267)      16 Чистая прибыль предприятия (п.14-п.15)	268)      4 953,8	269)      13 155,4		270)      13 226,4	271)      13 194,6
272)   17 Величина отчислений в резервный фонд 4	273)      75,8	274)      75,8		275)      75,8	276)      75,8

Вывод: оптимальным являются вариант 2 вариант т. к. он обеспечивает максимальную чистую прибыль 13 226,4 тыс. руб. при цене единицы продукций 3 6000 руб. и объёмом продаж 1 300 штук в год.

Прибыль от внереализационных операций, прибыль от прочей деятельности, льготы по налогу на прибыль и величина отчислений в резервный фонд распределяются по двум изделиям пропорционально объему продаж по каждому изделию.

Пропорций объема продаж для мотокультиваторов мы приняли исходя, из таблицы 2 и рассчитали по следующей формуле:

D_м = Q*_м / (Q*_м + Q*_п) (20)

где D_м – долей объёма продаж мотокультиваторов;

Q*_м и Q*_п – равновесное количество продаваемых мотокультиваторов и прицепов на рынке соответственно.

D_м =2 300 / (2 300+1 000) = 0,7

 

¹ Прибыль от внереализационных операций (П_{в о}) определяется следующим образом:

П_{в о} = Д_{в о} – Р_{в о} (21)

где Д_{в о} – доходы от внереализационных операций (куда входят доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и сделок, доходы, полученные в виде санкций);

Р_{в о} – расходы от внереализационных операций.

В итоге имеем:

П_{в о} =46 500 + 13 200 + 90 400 + 14 850 - 20 550 = 144 400 руб.

Тогда величина прибыли от внереализационных операций приходящиеся на долю объёма продаж мотокультиваторов (П_{в о м}):

П_{в о м} = П_{в о} * D_м (22)

где П_{в о} – прибыль от внереализационных операций;

D_м – объёма продаж мотокультиваторов.

П_{в о м} =144 400*0,7 = 101 080 руб.

² Прибыль от прочей деятельности, приходящиеся на долю объёма продаж мотокультиваторов (П_{п д м}) находится подобно 22:

П_{п д м} = П_{п д} * D_м (23)

где П_{п д} – прибыль от прочей деятельности;

D_м – объёма продаж мотокультиваторов.

П_{п д м} = 4 350 * 0,7 = 3 045 руб.

³ Величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами включает в себя:

1)         прибыль, направленная на природоохранные мероприятия в размере 30% от капитальных вложений на природоохранные;

2)         затраты предприятия на содержание социально-культурной сферы, находящейся на его балансе;

3)         взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды (не более 3% облагаемой прибыли).

И вычисляется по формуле:

L = п.12 * 0,03 + П_{н п м} + З_{с с} (24)

где L – величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами;

П_{н п м} – прибыль, направленная на природоохранные мероприятия;

З_{с с} – затраты предприятия на содержание социально-культурной сферы.

При этом:

П_{н п м} = КВ_{п м} * 0,3 (25)

где КВ_{п м} – капитальные вложения на природоохранные мероприятия.

Подставляя 25 в 24 получим:

L = п.12 * 0,03 +КВ_{п м} * 0,3 + З_{с с} (26)

Но в таблице рассчитана величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами приходящиеся на долю объёма продаж мотокультиваторов (L_м) для каждой цены отдельно и рассчитывалась по формуле;

L_м = (п.12 * 0,03 +КВ_{п м} * 0,3 + З_{с с}) * 0,7 (27)

где КВ_{п м} – капитальные вложения на природоохранные мероприятия.

⁴ Величина отчислений из чистой прибыли в резервный фонд составляет не менее 25% от величины Уставного капитала, который для ООО составляет 100 минимальных заработных плат. Вклад двух изделий в формирование резервного фонда следует осуществлять пропорционально объему продаж по каждому изделию.

М.Р.О.Т. с 01 01 2009 года 4 330 руб.

Тогда величина Уставного капитала (В_{у к}) 433 000 руб.

Величина отчислений в резервный фонд (О_{р ф}):

О_{р ф} = В_{у к} *0,25 (28)

О_{р ф} = 433 000 *0,25 = 108 250 руб.

Тогда величина отчислений в резервный фонд приходящиеся на долю объёма продаж мотокультиваторов (О_{р ф м} ):

О_{р ф м} = О_{р ф} * D_м (29)

где Dм – долей объёма продаж мотокультиваторов. D_м = 0,7.

Тогда:

О_{р ф м} =108 250 * 0,7 = 75 775 руб.

Таблица 4 - Прогнозирование чистой прибыли предприятия при производстве прицепа к легковым автомобилям, тыс. р.

277)      Показатели	278)      Базовый вариант	279)      1-й вар.	280)      2-й вар.	281)      3-й вар.
282)      1	283)      2	284)      3	285)      4	286)      5
287)      1 Цена продажи изделия	288)      29,90	289)      49	290)      52	291)      60
292)      2 Возможный объем продаж при данной цене, шт.	293)      1 000	294)      618	295)      558	296)      398
297)      3 Выручка от реализации продукции (п.1*п.2)	298)      29 900	299)      30 282	300)      29 016	301)      23 880
302)      4 Стоимость материалов на единицу продукции	303)      11,8	304)      11,8	305)      11,8	306)      11,8
307)      5 Стоимость материалов на возможный объем продаж (п.4*п.2)	308)      11 830	309)      7 310,9	310)      6 601,1	311)      4 708,3
312)      6 Издержки производства единицы продукции (полная себестоимость)	313)      21,7	314)      21,7	315)      21,7	316)      21,7
317)      7 Издержки производства на возможный объем продаж (п.6*п.2)	318)      21 710	319)      13 416,8	320)      12 114,2	321)      8 640,6
322)      8 НДС (п.3*0,18 - п.5*0,18)	323)      3 252,6	324)      4 134,8	325)      4 034,7	326)      3 450,9
327)      9 Прибыль от реализации 328)      (п.3-п.7-п.8)	329)      4 937,4	330)      12 730,4	331)      12 867,1	332)      11 788,5
333)   10 Прибыль от внереализационных операций1	334)      43,3	335)      43,3	336)      43,3	337)      43,3
338)   11 Прибыль от прочей деятельности2	339)      1,3	340)      1,3	341)      1,3	342)      1,3
343)      1	344)      2	345)      3	346)      4		347)      5
348)      12 Валовая прибыль (п.9+п.10+п.11)	349)      4 982	350)      12 775	351)      12 911,8		352)      11 833,1
353)   13 Величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами3	354)      234,4	355)      398,1	356)      401		357)      378,3
358)      14 Налогооблагаемая прибыль (п.12-п.13)	359)      4 747,6	360)      12 377	361)      12 510,8		362)      11 454,8
363)      15 Налог на прибыль (п.14*0,2)	364)      949,5	365)      2 475,4	366)      2 502,2		367)      2 291
368)      16 Чистая прибыль предприятия (п.14-п.15)	369)      3 798,1	370)      9 901,6	371)      10 008,6		372)      9 163,9
373)      17 Величина отчислений в резервный фонд4	374)      32,5	375)      32,5	376)      32,5		377)      32,5

Вывод: оптимальным являются вариант 2 вариант т. к. он обеспечивает максимальную чистую прибыль 10 008,6 тыс. руб. при цене единицы продукций 52 000 руб. и объёмом продаж 558 штук в год.

Прибыль от внереализационных операций, прибыль от прочей деятельности, льготы по налогу на прибыль и величина отчислений в резервный фонд распределяются по двум изделиям пропорционально объему продаж по каждому изделию.

Пропорций объема продаж для прицепов мы приняли исходя, из таблицы 2 и рассчитали по следующей формуле:

D_п = Q*_п / (Q*_п + Q*_м) (30)

где D_п – доля объёма продаж прицепов;

Q*_п и Q*_м – равновесное количество продаваемых прицепов и мотокультиваторов на рынке соответственно.

D_п =1 000 / (1 000+2 300) = 0,3

¹ Прибыль от внереализационных операций (П_{в о}) определяется по 21, и составляет 144 400 руб.

Тогда величина прибыли от внереализационных операций приходящиеся на долю объёма продаж прицепов (П_{в о п}):

П_{в о п} = П_{в о} * D_п (31)

где П_{в о} – прибыль от внереализационных операций;

D_п – объёма продаж прицепов.

П_{в о п} =144 400 * 0,3 = 43 320 руб.

² Прибыль от прочей деятельности, приходящиеся на долю объёма продаж прицепов (П_{п д п}), находится подобно 31:

П_{п д п} = П_{п д} * D_п (32)

где П_{п д} – прибыль от прочей деятельности;

D_п – объёма продаж прицепов.

П_{п д п} = 4 350 * 0,3 = 1 305 руб.

³ Расчет величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами при производстве прицепов выполняется аналогично как при производстве мотокультиваторов.

Но величина прибыли, не облагаемая налогом, обусловленная льготами приходящиеся на долю объёма продаж прицепов (L_п) рассчитана по:

L_п = (п.12 * 0,03 +КВ_{п м} * 0,3 + З_{с с}) * 0,3 (33)

где КВ_{п м} – капитальные вложения на природоохранные мероприятия.

⁴ Весь расчёт величина отчислений в резервный фонд при производстве прицепов выполняется аналогично как при производстве мотокультиваторов.

Величина отчислений в резервный фонд, приходящийся на долю объёма продаж прицепов (О_{р ф п}), проводится аналогично как при производстве мотокультиваторов:

О_{р ф п} = О_{р ф} * D_п (34)

где О_{р ф} – величина отчислений в резервный фонд;

D_п – доля объёма продаж прицепов. D_п = 0,3.

Тогда:

О_{р ф п} =108 250 * 0,3 = 32 475 руб.

Оптимальным для предприятия считается вариант с максимальной чистой прибылью. Показатели по этому варианту отражаются в таблице 5.

Таблица 5 - Основные показатели деятельности предприятия

378)      Показатели		379)      Ед. измер.	380)      Сумма
381)	382)      Годовой выпуск	383)      шт.	384)
385)	386)      а) прицепа	387)	388)      558
389)	390)      б) мотокультиватора	391)	392)      1 300
393)	394)      Полная себестоимость	395)      руб.	396)
397)	398)      а) прицепа	399)	400)      21 705,72
401)	402)      б) мотокультиватора	403)	404)      18 337,23
405)	406)      Цена с учетом спроса и предложения	407)      руб.	408)
409)	410)      а) прицепа	411)	412)      52 000
413)	414)      б) мотокультиватора	415)	416)      36 000
417)	418)      Прибыль от реализации продукции	419)      руб.	420)      29 783 265,20
421)	422)      Валовая прибыль	423)      руб.	424)      29 932 015,20
425)	426)      Чистая прибыль	427)      руб.	428)      23 235 061,50
429)	430)      Резервный фонд	431)      руб.	432)      108 250

2.2      Определение точки безубыточности производства продукции

Необходимо определить объем производства мотокультиваторов и прицепов, начиная с которых предприятие будет получать прибыль и меньше которых производить продукцию убыточно. Для этого определим точку безубыточности аналитическим методом и для наглядности построим график рентабельности, показывающий зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и объемом выпуска.

На основе рассчитанных калькуляций себестоимости мотокультиватора и прицепа определим постоянные и переменные издержки.

Таблица 6 – Постоянные издержки.

433)      Статьи расходов		434)      Мотто-культиватор	435)      Прицеп
436)	437)      Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	438)      2 272,40	439)      2 750,80
440)	441)      Общепроизводственные расходы	442)      1 136,20	443)      1 375,40
444)	445)      Общехозяйственные расходы	446)      1 136,20	447)      1 375,40
448)	449)      Внепроизводственные расходы	450)      181,56	451)      214,91
452)	453)      Постоянные издержки	454)      4 726,36	455)      5 716,51

Таблица 7 – Переменные издержки.

456)      Статьи расходов		457)      Мотто-культиватор	458)      Прицеп
459)	460)      Основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (материальные затраты)	461)      10 175	462)      11 830
463)	464)      Основная заработная плата производственных рабочих	465)      2 272,40	466)      2 750,80
467)	468)      Дополнительная заработная плата производственных рабочих	469)      454,48	470)      552,16
471)	472)      Отчисления на социальные нужды основной заработной платы производственных рабочих (ЕСН)	473)      708,99	474)      858,25
475)	476)      Переменные издержки	477)      13 610,81	478)      15 991,21

Определим точку безубыточности аналитическим методом:

q_min = И_пост. / (Р – И_пер.), (24)

где q_min – минимальное количество продукции при данной цене, штук;

И_пост. – годовая сумма постоянных издержек, руб.;

И_пер. – сумма переменных издержек в себестоимости единицы продукции, руб.;

Р – цена единицы продукции, руб.

Т_min = Р * q_min, (25)

где Т_min – минимальный объем выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности больше 0%, руб.

Точка безубыточности при производстве мотокультиваторов:

q_{min М} = 4 726,36*1 300 / (36 000 - 13 610,81) = 274 штук.

Т_{min м} = 36 000*274 = 9 864 тыс. руб.

Точка безубыточности при производстве прицепов:

q_{min п} = 5 716,51*558 / (52 000 - 15 991,21) = 88 штук.

Т_{min п.} = 52 000*88 = 4 576 тыс. руб.

Список литературы

1.         Багиев Г.Л., Тарасевич В.М., Анн Х. Маркетинг: Учебник для вузов.- 3-е изд. /Под общ. ред. Г.Л. Багиева. - СПб.: Питер, 2006.

2.         Веснин В.Р. Менеджмент: Учебник. -3-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

3.         Зельдович Б.З. Менеджмент: Учебник. – М.: Изд-во «Экзамен», 2007.

4.         Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: Учебник для вузов.- 5-е изд. - СПб.: Питер, 2007.

5.         Экономика предприятия: Учебник для вузов. 5-е изд. Под ред. акад. В.М. Семенова – СПб.: Питер, 2008.

6.         ГОСТ 7.32 – 2001. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления. – М. : Изд-во стандартов, 2001.