Анализ динамики прибыли

2.1. Анализ динамики прибыли .

 

Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1.         Прибыль от реализации товарной продукции

Таблица 3. Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей, в тыс. руб
		2006г.	2007г.
			По с/с и ценам 2005г.	По действ. ценам
1.	Производственная себестоимость	97005	100843	112515
2.	Коммерческие расходы	4329	4904	5885
3.	Полная себестоимость реализованной продукции	101334	105747	118400
4.	Выручка от реализации продукции (без НДС)	114761	122759	140118
5.	Прибыль	13427	17012	21718

Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.

1.   Изменение цен на прибыль

DП^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

DП^цен140118-122759=17359тыс. руб.

За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.

2.   Изменение объема реализации товарной продукции

DП^ор = П^п C (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

DП^ор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.

3.   Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

DП^стр = П^п C (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

DП^стр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.

4.   Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

DП^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5.   Изменение коммерческих расходов

DП^кр = S_р^ф- S_р^пф

DП^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

6.   Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

DП^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^ппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.

Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.

7.   Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

DП^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^пкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273тыс.руб.

Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.

DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.

Формула хозяйственной прибыли:

Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

Таблица 4. Динамика роста прибыли.

Наименование показателей	Значение показателей по отчету, в тыс. руб			Темпы роста к предыдущему году
	2006. В действ. ценах	2007г.
		В действ. ценах	В ценах прошлого года,	В фактич. ценах, %	В ценах прошлого года, %
Балансовая прибыль	13756	20677	16202	150	118
Прибыль от реализации товарной продукции	13427	21718	17012	162	127

Таблица 5. Прибыли и убытки.

Прибыль	Сумма, тыс.руб.		Убыток	Сумма, тыс.руб.
	2006 г.	2007 г.		2006 г.	2007 г.
От реализации продукции и услуг	13427	21718	От реализации продукции	31	84
Пени полученные	101	19	Пени уплаченные	17	249
От внереализационной деятельности	218	43	Прочие долги от ВД	84	798
Прочие доходы	125	28	Чрезвычайные расходы	-	-
Итого:	13871	21808		115	1131
Балансовая прибыль	13756	20677

Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2006 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2007 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2006 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2007году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2007 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.

Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.

Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 6.

Таблица 6. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в тыс. руб.

№ п/п	Наименование показателей	Отчет 2006г.	Отчет 2007г.	Отклонение (+, -)
1.	Прибыль балансовая	13756	20677	+6921
2.	Налогооблагаемая прибыль	11404	16899	+5495
3.	Налог на прибыль и иные платежи	3193	4901	+1708
4.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	10563	15776	+5213
5.	Прибыль, направленная:
	а) в фонд накопления	5282	7888	+2603
	б) в фонд потребл.	4225	6310	+2085
	в) другие цели	1056	1578	+522

Для более полного представления финансового состояния предприятия в 2007 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

Таблица 7. Баланс доходов и расходов за 2007 год

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей тыс.руб.	% к итогу
1.	Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
	В том числе:
	- от реализации продукции	21718	-
	- от внереализационной деятельности	-1041	-
2.	Амортизация	2134	9,4
3.	Привлеченные средства	-	-
4.	Итого доходы	22811	100
5.	Платежи в бюджет	4901	21,5
6.	Фонды накопления, всего	11600	50,8
	В том числе:
	- фонд капитальных вложений	10022	43,9
	- фонд средств социальной сферы	1578	6,9
7.	Фонды потребления, всего	6310	27,7
	В том числе:
	- оплата за лечение	798	3,5
	- возмещение стоимости путевок	570	2,5
	- материальная помощь	1597	7,0
	- содержание профкома	91	0,4
	- доплаты командированным	228	1,0
	- премии за выполнение особо важных заданий	730	3,2
	- ссуды работающим	958	4,2
	- штрафные санкции	456	2,0
	- расчеты с учредителями (дивиденды)	890	3,9
	Итого расходы:	22811	100