Уровень производительности труда оценивается через показатель выработки в натуральном и стоимостном выражениях

1. Уровень производительности труда оценивается через показатель выработки в натуральном и стоимостном выражениях.

Выработка в натуральном выражении отражает объем продукции, произведенный одним рабочим за единицу времени, а в стоимостном – стоимость этой продукции.

где В_н – выработка в натуральном выражении, м²/чел.

ВП_натур – объем произведенной продукции, м²

ССЧ – среднесписочная численность работников, чел.

м²/чел.м²/чел.

м²/чел.

где ВП_стоим - выработка в стоимостном выражении, руб./чел.

тыс.руб./чел.тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

В отчетном периоде производительность труда повысилась как в натуральном, так и в денежном выражении. Натуральная выработка повысилась на 26% (280/1040), что в абсолютном выражении составило 280 м²/чел. В стоимостном выражении производительность труда повысилась на 8%. Следует заметить, что рост производительности труда проходил на фоне сокращения численности работников.

2. Средняя заработная плата работника может быть определена по формуле:

где - среднемесячная заработная плата одного работника, руб.

ФОТ_ед – фонд оплаты труда на единицу продукции, руб./м²

12 – число месяцев в году.

Рассчитаем среднюю заработную плату по периодам:

тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

 тыс.руб./чел.

В анализируемом периоде средняя заработная плата работников увеличилась на 22% (0,47/2,08), что в абсолютном выражении составило 470 руб./чел.

3. Балансовая прибыль предприятия складывается как результат основной деятельности, увеличенный на прочие доходы. В нашем случае балансовую прибыль можно рассчитать по формуле:

БП = П_реал + П_пр + С_вро

где БП – балансовая прибыль, руб.

П_реал – прибыль от реализации продукции, руб.

П_пр – прибыль от прочей реализации, руб.

С_вро – сальдо от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

П_реал = ВП_стоим – С_ед*ВП_натур

где С_ед – себестоимость единицы продукции, руб./м²

Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

Рассчитаем балансовую прибыль предприятия по периодам:

БП₂₀₀₇ = 20430 + 415 + 118 = 20963 тыс.руб.

БП₂₀₀₈ = 13167,8 + 390 – 240 = 13317,8 тыс.руб.

ΔБП = 13317,8 – 20963 = - 7645,2 тыс.руб.

Балансовая прибыль предприятия в отчетном периоде сократилась на 36% (7645,2/20430), что в абсолютном выражении составило 7645,2 тыс.руб.

4. Определим влияние объема производства на изменение себестоимости единицы продукции:

С_ед = С / ВП

где С – смета затрат на производство.

Изменение за счет объема производства:

руб.

За счет увеличения объема производства себестоимость единицы продукции сократилась на 13,1 руб. или 16,3% (13,1/80,5).

5. Определим влияние каждой статьи затрат на изменение себестоимости в таблице:

Статья затрат	2007 г.	2008 г.	изменение	Влияние на себестоимость, %
Материальные затраты	30,3	32	1,7	39,5
Расходы на оплату труда	23,9	23,3	-0,6	-14,0
Отчисления на гос.соц.страхование	9,5	9,2	-0,3	-7,0
Амортизационные отчисления	6,5	6,2	-0,3	-7,0
Прочие расходы	10,3	5,5	-4,8	-111,6
Себестоимость 1 м2	80,5	76,2	-4,3	100

Наибольшее влияние на увеличение затрат оказало повышение материальных затрат на 1,7 руб., что привело к росту себестоимости на 39,5%. Снижение затрат по прочим статьям привело к сокращению себестоимости. Наибольшее сокращение наблюдалось за счет сокращения прочих расходов, которое позволило перекрыть рост материальных затрат.

6. Затраты на всю продукцию можно представить в виде двухфакторной модели:

С = ВП * С_ед

Рассчитаем влияние факторов:

- изменение объема продукции:

ΔС_ВП = (ВП₂₀₀₈ – ВП₂₀₀₇) * С_{ед 2007} = (1032 – 880) * 80,5 = 12236 тыс.руб.

- изменения себестоимости единицы продукции:

ΔС_Сед = ВП₂₀₀₈ * (С_{ед 2008} – С_{ед 2007}) = 1032 * (76,1 – 80,5) = -4540,8 тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

Δ С = ΔС_ВП + ΔС_Сед = 12236 + (-4540,8) = 7695,2 тыс.руб.

Проверка: ΔС = С₂₀₀₈ – С₂₀₀₇ = 1032*76,1 – 80,5*880 = 78535,2 – 70840 = 7695,2 тыс.руб.

Таким образом, перерасход затрат на производства на 12236 тыс.руб. произошел за счет роста объема производства. При этом в расчете на единицу продукции произошло снижение себестоимости, которое привело к экономии общих затрат на 4540,8 тыс.руб. В итоге общий перерасход затрат на производство составил 7695,2 тыс.руб.

7. Затраты на 1 руб. проданной продукции можно рассчитать по формуле:

Рассчитаем влияние факторов:

- изменение себестоимости единицы продукции:

- изменение цен на продукцию:

- изменение объема продукции:

В анализируемом периоде затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 10,4% (0,85/0,77), что в абсолютном выражении составило 0,06 руб./руб.

Увеличение затрат произошло за счет увеличения объема производства (на 0,12 руб./руб.), снижение себестоимости единицы продукции и повышение цен на продукцию привело к снижению показателя на 0,036 и 0,004 руб./руб. соответственно.

8. Для анализа факторного влияния прибыль от реализации может быть представлена в виде следующей модели:

П_реал = Ц * ВП – С_ед*ВП

Рассчитаем цены реализации продукции:

Ц₂₀₀₇ = 91270 / 880 = 103,71 руб./м²

Ц₂₀₀₈ = 91700 / 1032 = 88,85 руб./м²

Рассчитаем влияние факторов на показатель:

- изменение цен на проданную продукцию:

Δ П_реал/Ц = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₇*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

 = (88,85*880-80,5*880)-(103,71*880-80,5*880) = 7348 – 20424,8 = - 13076,8 тыс.руб.

- изменение объема проданной продукции:

Δ П_{реал/ВП} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

 = (88,85*1032-80,5*880)-(88,85*880-80,5*880) = 20853,2 – 7348 = 13505,2 тыс.руб.

- изменение себестоимости единицы продукции:

Δ П_{реал/Сед} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

 = (88,85*1032-76,1*880)-(88,85*1032-80,5*880) = 24725,2 – 20853,2 = 3872 тыс.руб.

- изменение состава проданной продукции:

Δ П_{реал/ВП} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₈) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₇) =

 = (88,85*1032-76,1*1032)-(88,85*1032-76,1*880) = 13158 – 24725,2 = - 11567,2 тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔП_реал = (-13076,8)+13505,2 + 3872 – 11567,2 = - 7266,8 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном периоде наблюдается снижение прибыли от реализации продукции на 7266,8 тыс.руб. Снижение прибыли было вызвано снижением цен на реализуемую продукцию (на 13076,8 тыс.руб.) и увеличением в составе произведенной продукции низкорентабельных видов (на 11567,2 тыс.руб.). Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение объема продаж (на 13505,2 тыс.руб.) и снижение себестоимости единицы продукции (на 3872 тыс.руб.).

9. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется несколькими показателями:

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за период:

где ОС – средние остатки оборотных средств за период, руб.

Продолжительность одного оборота характеризует количество дней необходимых средствам для совершения одного полного оборота:

где Т – продолжительность периода, Т = 360 дней.

днейдня

Коэффициент оседания показывает долю оборотных средств, которая постоянно находится на производственной стадии:

В анализируемом периоде произошло ускорение оборачиваемости на 5 оборотов за счет сокращение длительности одного оборота на 3,6 дня. Следует отметить, что произошло высвобождение оборотных средств с производственной стадии на 1%, что свидетельствует о сокращении длительности производственного цикла. В целом оборотные средства стали использоваться более эффективно.

10. В анализируемом периоде произошло высвобождение оборотных средств из хозяйственного оборота:

тыс.руб.

Для анализа причин изменения потребности в оборотных средствах представим показатель в виде факторной модели трех видов:

Способ 1

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Способ 2

ОС = РП * К_ос

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Способ 3

ОС = РП_дн * Н

где РП_дн – однодневный объем реализации продукции, руб.

тыс.руб.тыс.руб.

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Таким образом, высвобождение оборотных средств произошло только за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств (на 917 тыс.руб.). Увеличение объема реализации требовало дополнительных вложений в оборот в размере 22 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов привело к высвобождению из оборота денежных средств на 895 тыс.руб.