Понятие, состав и классификация вложений во внеоборотные активы
Документальное оформление операций по учету инвестиций в основной капитал
Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств
Учет инвестиций в нематериальные активы
Учет приобретения взрослых животных и перевода молодняка животных в основное стадо
Навигация
Учет приобретения взрослых животных и перевода молодняка животных в основное стадо
Учет инвестиций в основной капитал
125138
знаков
12
таблиц
0
изображений
7. Учет приобретения взрослых животных и перевода молодняка животных в основное стадо
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота ( кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте)
На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.
На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.
Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 "Основные средства".
Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебит счета 01 «Основные средства».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других необоротных активов, а также формирование основного стада.
При продаже, передачи безвозмездно и других вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:
- по затратам, связанным с формированием основного стада;
- по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
- затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота, учитывается на счете 08 «Капитальные вложения».
Перевод молодняка продуктивного и рабочего скота в основное стадо оформляется бухгалтерской записью по дебиту субсчета 08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо» и кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме». Одновременно переведенный молодняк списывается в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита субсчета 08-7. Списание со счета 11 осуществляется по стоимости, числящейся на начало года по балансу с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала года до момента перевода. В конце года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного молодняка и его фактической себестоимостью списывается дополнительной проводкой или способом «Красное сторно» со счета 11 на счет 08 и со счета 08 на счет 11.
Стоимость взрослых животных, приобретенных со стороны приходуются по дебету субсчета 08-8 «Приобретение взрослых животных» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке.
Расходы по доставке в организацию взрослого рабочего и продуктивного скота, полученного безвозмездно от других организаций, отражаются по дебету субсчета 08-9 «Доставка животных, полученных безвозмездно».
Затраты по завершенным операциям формирование основного стада списывают с кредита счета 08 «Капитальные вложения» в дебет счета 01 «Основные средства».
В регистрах учета операции по движению животных по формированию основного стада отражаются:
- В журнале - ордере № 13 – АПК и ведомости аналитического учета – по движению основных средств;
- В журнале - ордере № 14 – АПК и ведомости аналитического учета – по движению выращиваемых и откармливаемых животных;
- В журнале - ордере № 16 – АПК и ведомости аналитического учета – учета по формированию основного стада;
- В журнале - ордере № 10 – АПК и производимом отчете по затратам на выращивание животных.
Написание этого раздела помогло углубить знание в области учета рабочего скота. Стали известны бухгалтерские записи с помощью которых оформляется перевод молодняка продуктивного и рабочего скота в основное стадо, списание затрат по завершенным операциям формирования основного стада, и какие регистры учета применяются
Заключение
В настоящее время, когда наша страна входит равноправным членом в мировое сообщество, вопросы учета капитальных вложений приобретают важное значение не только для отдельного работника бухгалтерской службы, отдельного предприятия или организации, но и для всего государства в целом. Поскольку касаются они того, каким образом обновляются и модернизируются, а также создаются новые средства труда, благодаря которым развивается общественное производство, увеличивается национальный доход, укрепляется национальная валюта и, в конечном счете, всё государство.
Капитальные вложения или долгосрочные инвестиции связаны с осуществлением нового капитального строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы, приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств, приобретением земельных участков и объектов природопользования, приобретением и созданием активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов, научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и др.)
Источниками финансирования капитальных вложений могут быть собственные средства организаций и привлеченные, такие как долевое участие в строительстве, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, представляемого на безвозвратной и возвратной основе. Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться за счет как одного, так и нескольких источников. К собственным средствам, относят прибыли, остающиеся в распоряжении организаций, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, средства фондов накопления, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, и др.
Задачами бухгалтерского учета капитальных вложений являются: своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам; обеспечение, контроля за ходом выполнения строительства вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств; правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов; осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций, а также своевременное и полное и точное отражение в налоговом учете всех необходимых операций.
В процессе выполнения курсовой работы ознакомились с понятием инвестиций в основной капитал и возможными видами оценки вложений во внеоборотные активы. Рассмотрели учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Ознакомились с документальным оформлением операций по учету инвестиций в основной капитал. Рассмотрели учет инвестиций в нематериальные активы и проанализировали учет приобретения взрослых животных и перевода молодняка животных в основное стадо.
В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета инвестиций в основной капитал в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Беренс В., Хавранек П. Руководство по оценке эффективности инвестиций. – М.: Инфра-М, 2004. -302с.
2. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / Под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ВЗФЭИ,2006.-524с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М. Проспект, 1998. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
4. Инвестиции в основной капитал // Промышленная политика в Российской Федерации. – 2007. с.81
5. Инвестиции: Инвестиционный портфель. Источники финансирования. Выбор стратегии // В. В. Бочаров; Питер, 2004. с. 286
6. Инвестиции. Учебник – Москва; Нешитой А. С. 2006. с. 370
7. Инвестиции // К. П. Янковский. – Москва 2007 с. 221
8. Инвестиции: проблемы и перспективы // Н. П. Кононова, В. А. Шахова; Омск 2006. с. 207
9. Инвестиции: учебное пособие для студентов вузов // Б. Т. Кузнецов. – Москва: ЮНИТИ, 2006. – 678с.
10. Инвестиции в конкурентоспособное предприятие // Ю. В. Мишин 2005 с. 287
11. Инвестиции. Системный анализ и управление/ Под ред. К. В. Балдина. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 288 с.
12. Инвестиционный капитал предприятия // А. В. Гукова, А.Ю. Егорова; Москва. КНОРУС, 2006. с. 275
13. Липсиц И., Косов В. // Инвестиционный проект. – М.: БЕК, 2005,с. 211
14. Марголин А. М., Быстряков А. Я. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. – М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство «Экмос», 2003. – 240 с.
15. Основной капитал и инвестиционная политика: Учебное пособие для вузов // Г. А. Турин; ПРИОР 2000. с. 63
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
17. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.93 г. № 160.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94 г. № 167.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
20. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в строительстве // А. Скворцов; М. 2005 с. 159
21. Рентабельность и инвестиции в основной капитал // И. С. Ульянова 2004.
22. Управление инвестициями в основной капитал // С. И. Абрамов; Гос. ун-т упр. – М. 2005 с. 543
23. Учет капитальных вложений в объекты природопользования // К. Ю. Татаров // Бухгалтерский учет; 2005. с. 31
24. Учет капитального строительного у инвестора, застройщики и подрядчика // Е. В. Галкина // Экономика и учет в строительстве. – 2007. с. 57
25. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
26. Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»
27. Финансовые инвестиция – их оценка и учет // Финансы и кредиты. – 2003. с. 32
28. Экономическая оценка инвестиций // В. Е. Есипова Санкт-Петербург. 2006 с. 287
Приложение 1
Таблица 1.1
Технологическая структура инвестиций РФ в основной капитал, в % к итогу
| Капитальные вложения | 1980 г. | 1990 г. | 1995 г. | 2000 г. | 2005 |
| Всего, | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| в том числе на: | |||||
| строительно-монтажные работы | 54 | 44 | 64 | 47 | 46 |
| оборудование | 36 | 38 | 22 | 34 | 34 |
| прочие капитальные работы и | |||||
| затраты | 10 | 18 | 14 | 19 | 20 |
Таблица 1.2
Воспроизводственная структура капитальных вложений в России по объектам производственного назначения, в % к итогу
| Капитальные вложения | 1980 | 1990. | 2000. | 2005 г. |
| Капитальные вложения-всего, | 100 | 100 | 100 | 100 |
| в том числе инвестиции, направленные на: новое строительство | 38,0 | 36,5 | 28,8 | 34,0 |
| Расширение действующих предприятий | 29,0 | 23,6 | 15,4 | 14,0 |
| Техническое перевооружение и реконструкция действующих предприятий | 33,0 | 38,7 | 52,3 | 46,0 |
| Отдельные объекты действующих предприятий | - | 1,2 | 3,5 | 6,0 |
Таблица 1.3
Структура инвестиций в основной капитал по видам основных фондов, в % к итогу
| Инвестиции | 1999 | 2001. | 2003. | 2005 г. |
| Инвестиции в основной капитал, всего, в том числе по видам основных фондов: | 100 | 100 | 100 | 100 |
| жилища | 16,3 | 11,3 | 12,2 | 11,9 |
| Здания (кроме жилых) и сооружения | 45,1 | 43,1 | 41,0 | 42,2 |
| Машины, оборудования, транспортные средства | 29,9 | 36,6 | 37,7 | 36,6 |
| Прочие | 8,7 | 9,0 | 9,1 | 9,3 |
Приложение 2
Таблица 1
Инвестиции в основной капитал, направленные на развитие отраслей экономики (в процентах к итогу).
| Наименование показателя | 2003 | 2004 | 2005 |
| Инвестиции в основной капитал Всего: | 100 | 100 | 100 |
| В т.ч.: Промышленность-всего | 42,6 | 41,7 | 42,5 |
| В т.ч. Электроэнергетика | 4,1 | 5,0 | 5,2 |
| Топливная промышленность | 22,1 | 19,7 | 20,5 |
| Металлургия | 5,5 | 5,1 | 4,9 |
| Химическая и нефтехим. промышленность | 1,8 | 1,7 | 1,8 |
| Машиностроение и металлообработка | 3,0 | 3,1 | 3,3 |
| Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность | 1,2 | 1,3 | 1,4 |
| Производство строительных материалов | 0,7 | 0,8 | 0,7 |
| Легкая промышленность | 0,2 | 0,2 | 0,2 |
| Пищевая промышленность | 3,2 | 3,8 | 3,6 |
| Сельское хозяйство | 2,7 | 3,2 | 2,9 |
| Строительство | 3,0 | 4,4 | 3,2 |
| Транспорт | 23,1 | 18,6 | 18,0 |
| Связь | 3,0 | 3,9 | 5,4 |
| Торговля и общественное питание | 1,9 | 2,5 | 2,8 |
Приложение 3
Таблица 1
Типовые формы первичных документов по учету операций, связанных с капитальным строительством.
| № п/п | Наименование документа | Форма документа | Назначение документа |
| 1 | Акт о приемке выполненных работ | Форма № КС-2 | Применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. |
| 2 | Справка о стоимости выполненных работ и затрат | Форма № КС-3 | Применяется для расчетов с заказчиками за выполненные работы. |
| 3 | Общий журнал работ | Форма № КС-6 | Применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ. Является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ. |
| 4 | Журнал учета выполненных работ | Форма № КС-6а | Применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляются акт приемки выполненных работ по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме №КС-3 |
| 5 | Акт приемки законченного строительного объекта | Форма № КС-11 | Применяется как документ приемки законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения всех форм собственности (здания, сооружения, их очередей, пусковых комплексов, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение) при их полной готовности в соответствии с утвержденным проектом, договором подряда (контрактом). Акт приемки является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом) |
| 6 | Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией | Форма № КС-14 | Является документом по приемке и вводу законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения и зачисления их в состав основных фондов (основных средств) всех форм собственности, включая государственную (федеральную), а также объектов, сооруженных за счет льготного кредитования (зданий, сооружений, их очередей, пусковых комплексов, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение). Акт приемки является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом) |
Решение расчетной части курсовой работы
Вариант 3 таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.
| Документ и содержание опер. раций | Хозяйственные операции | |||
| Дт | сумма | Кт | сумма | |
| 1.Денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу на командировочные расходы. | 50 | 22500 | 51 | 22500 |
| 2.Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы главному инженеру Волкову П.Ю | 71 | 22500 | 50 | 22500 |
| 3.Денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы. | 50 | 1200000 | 51 | 1200000 |
| 4.Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета: - единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - НДС - налог на доходы физических лиц - авансовый платеж по налогу на прибыль - городской АТС | 69 68 68 68 60 | 456000 135000 144000 30000 45000 | 51 51 51 51 51 | 456000 135000 144000 30000 45000 |
| 5.Счет-фактура, акт выполненных работ. Принят к оплате акт выполненных работ и счет СМУ за выполнение работы по капитальному ремонту здания управления фабрики: - стоимость работ - НДС (18%) Итого | 26 19 | 50000 9000 | 60 60 | 50000 9000 59000 |
| 6.Платежная ведомость, расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата персоналу фабрики. | 70 | 1102000 | 50 | 1102000 |
| 7.Платежная ведомость. Депонирована неполученная в срок сотрудниками фабрики заработная плата. | 70 | 98000 | 76.4 | 98000 |
| 8.Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. | 51 | 98000 | 50 | 98000 |
| 9.Счет, счет-фактура, договор поставки. Принят к оплате счет ЗАО «Евростандарт» за материалы: - стоимость материалов - НДС (18%) | 15 19 | 400000 72000 | 60 60 | 400000 72000 |
| 10.Приходный ордер. Приняты материалы и оприходованы на склад по учетным (покупным) ценам | 10 | 400000 | 50 | 400000 |
| 11.Договор на услуги, счет-фактура. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС (18%) | 15 19 | 14000 2520 | 60 60 | 14000 2520 |
| 12.Справка-расчет. Определены и списаны отклонения в стоимости заготовленных материалов.
13. Требование-накладные, лимитно-заборные карты. Отпущены со склада по учетным ценам основные материалы столярному цеху на изготовление заготовок: - дверных блоков - оконных блоков ИТОГО. | 16 20.1.1 20.1.2 | 14000 283800 369000 652800 | 15 10 10 | 14000 283800 369000 652800 |
| 14.Требование-накладные, лимитно-заборные карты. Отпущены со склада по учетным ценам столярному цеху разные материалы на хозяйственные цели. | 25.1 | 1890 | 10 | 1890 |
| 15.Требование-накладные, лимитно-заборные карты. Отпущены со склада по учетным ценам вспомогательные материалы сборочному цеху для сборки: - дверных блоков - оконных блоков ИТОГО. | 20 20 | 2500 7500 10000 | 10 10 | 2500 7500 10000 |
| 16.Требование-накладная. Отпущен со склада транспортному цеху бензин. | 25.3 | 17800 | 10 | 17800 |
| 17.Справка-расчет. Рассчитаны и списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных: а) на производство в столярном цехе - дверных блоков - оконных блоков. В сборочном цехе - дверных блоков - оконных блоков. б) на хозяйственные нужды в столярном цехе в) в транспортном цехе. | 20.1.1 20.1.2 20.2.1 20.2.2 25.1 25.3 | 11934,36 15517,19 105,13 315,39 79,48 748,53 | 16 16 16 16 16 16 | 11934,36 15517,19 105,13 315,39 79,48 748,53 |
| 18.Авансовый отчет Волкова П.Ю. Согласно приложенным документам списаны командировочные расходы: - в пределах установленных норм - суточные сверх норм. | 26 26 | 18690 3240 | 71 71 | 18690 3240 |
| 19.Приходный кассовый ордер. Волковым П.Ю. внесен остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы. | 50 | 570 | 71 | 570 |
| 20.Авансовый отчет экспедитора Митрофанова В.В., приходный ордер. Приобретены в салоне-магазине оргтехника «Интерсофт» расходные материалы для копиров и принтеров за счет подотчетных сумм. | 10 | 15000 | 71 | 15000 |
| 21.Счет, счет-фактура. Принят к оплате счет ООО «Компьютер-трейд» за копировальную технику: - стоимость копировальной техники по счету - НДС (18%) ИТОГО. 22.Акт приемки-передачи основных средств. Введена в эксплуатацию копировальная техника. | 08 19 01 | 35000 6300 41300 35000 | 60 60 60 | 35000 6300 41300 35000 |
| 23.Счет, счет-фактура. Предъявлен счет ООО ДОК – 1 за проданный деревообрабатывающий станок, в том числе НДС. | 62 | 37406 | 91 | 37406 |
| 24.Счет-фактура. Начислен НДС по реализованному деревообрабатывающему станку. | 91.2 | 6733 | 68 | 6733 |
| 25.Акт на списание основных средств, карточка учета основных средств: - списан деревообрабатывающий станок по первоначальной стоимости; - списана сумма ранее начисленной амортизации по реализованному деревообрабатывающему станку; - списана остаточная стоимость проданного объекта. 25А. Выявлен финансовый результат продажи. | 01.1 02 91.2 91.9 | 32200 32200 30000 1700 | 01 01.1 01.1 99 | 32200 2200 30000 1700 |
| 26.Акт приемки-передачи основных средств. Принят в аренду от ООО «Интерфакт» склад общего назначения (срок аренды – 1 год). | 001 | 240000 | 240000 | |
| 27.Справка-расчет. Начислена арендная плата за три месяца вперед НДС (18%) ИТОГО. | 97 19 | 60000 10800 70800 | 60 60 | 60000 10800 70800 |
| 28.Расчет бухгалтерии. Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы. | 26 | 20000 | 97 | 20000 |
| 29.Акт на списание основных средств. Демонтирован фрезерный станок по причине морального износа: - первоначальная стоимость - сумма ранее начисленной амортизации - остаточная стоимость. | 01.1 02 91.2 | 337500 250000 87500 | 01 01.1 01.1 | 337500 250000 87500 |
| 30.Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата рабочим за разборку фрезерного станка. | 91.2 | 4800 | 70 | 4800 |
| 31.Расчет бухгалтерии. - начислен единый социальный налог с суммы заработной платы за разборку станка (26%) - удержан из начисленной заработной платы налог на доходы с физических лиц. | 91.2 70 | 1248 624 | 69 68 | 1248 624 |
| 32.Приходный ордер. Оприходован металлолом от демонтажа фрезерного станка. 32А. Выявлен финансовый результат от ликвидации фрезерного станка. | 10 99 | 2490 91058 | 91.1 91.9 | 2490 91058 |
| 33.Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата: а ) столярный цех -производственным рабочим за изготовление заготовок дверных блоков оконных блоков - рабочим обслуживающим производственное оборудование - начальнику цеха и обслуживающему персоналу б ) сборочный цех - производственным рабочим за изготовление дверных блоков оконных блоков - рабочим, обслуживающим оборудование - начальнику цеха и обслуживающему персоналу в ) персоналу транспортного цеха г ) руководителю, специалистам, служащим, обслуживающему персоналу фабрики. | 20.1.1 20.1.2 25.1 25.1 20.2.1 20.2.2 25.2 25.2 25.3 26 | 300000 500000 24900 52400 250000 450000 29800 74900 145600 120400 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | 300000 500000 24900 52400 250000 450000 29800 74900 145600 120400 |
| 34.Расчетно-платежная ведомость. Начислены отпускные за счет созданного резерва на оплату отпусков: - рабочим, обслуживающим производственное оборудование столярного цеха; - специалистам управления фабрики. 35.Листок временной нетрудоспособности. Начислено пособие по временной нетрудоспособности рабочим основного производства за счет средств социального страхования. | 96 96 69 | 21800 13400 15800 | 70 70 70 | 21800 13400 15800 |
| 36.Справка-расчет бухгалтерии, расчетные ведомости. Начислен единый социальный налог (26%) на заработную плату: а ) столярный цех - производственным рабочим за изготовление заготовок: дверных блоков оконных блоков - рабочим обслуживающим производственное оборудование - начальнику цеха и обслуживающему персоналу б ) сборочный цех - производственным рабочим за изготовление: дверных блоков оконных блоков - рабочим обслуживающим оборудование - начальнику цеха и обслуживающему персоналу в ) персоналу транспортного цеха г ) руководителям, специалистам, служащим, обслуживающему персоналу фабрики. | 20.1.1 20.1.2 25.1 25.1 20.2.1 20.2.2 25.2 25.2 25.3 26 | 78000 130000 6474 13624 65000 117000 7748 19474 37856 31304 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 | 78000 130000 6474 13624 65000 117000 7748 19474 37856 31304 |
| 37.Расчетные ведомости. - удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц; - удержан налог на доходы с суммы превышения суточных по командировке. | 70 70 | 263796 421 | 68 68 | 263796 421 |
| 38.Расчетные ведомости. Начислен единый социальный налог на сверхнормативные компенсационные выплаты по командировке. | 26 | 842 | 69 | 842 |
| 39.Платежные поручения, выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет выручка от покупателей: - ООО ТФ «Домострой» - ООО УЮТ. | 51 51 | 387000 513000 | 62 62 | 387000 513000 |
| 40.Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: -штраф за несвоевременную поставку продукции - в погашение ранее полученного кредита банка. | 91.2 66 | 4560 40000 | 51 51 | 4560 40000 |
| 41.Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Зачислена поступившая от ООО ДОК – 1 оплата за деревообрабатывающий станок. 42.Выписка из расчетного счета, платежные поручения. Перечислено: - СМУ – 1 за выполнение работы по капитальному ремонту здания управления фабрики; - ООО «Интеркрафт» за три месяца вперед арендной платы; - ООО «Компьютер-трейд» за копировальную технику. | 51 60 60 60 | 37406 59000 70800 41300 | 62 51 51 51 | 37406 59000 70800 41300 |
| 43.Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств: а) оборудование столярного цеха; б) оборудование сборочного цеха; в) транспортных средств и оборудования транспортного цеха; г) управления фабрики. | 25.1 25.2 25.3 26 | 13200 17400 14500 9800 | 02 02 02 02 | 13200 17400 14500 9800 |
| 44.Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам. Начислена амортизация программного продукта. | 26 | 8200 | 05 | 8200 |
| 45.Расчет бухгалтерии. Списаны затраты транспортного цеха и включены в себестоимость изделий столярного цеха: - дверной блок - оконный блок. | 20.1.1 20.1.2 | 81189,3 135315,5 | 25.3 25.3 | 81189,3 135315,5 |
| 46.Расчет бухгалтерии, мемориальный ордер бланка. - начислены за месяц и сняты с расчетного счета проценты за пользование кредитом банка. Ставка по кредитному договору 17% годовых. | 91.2 66 | 4851,29 4851,29 | 66 51 | 4851,29 4851,29 |
| 47.Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: Столярный цех - дверной блок - оконный блок ИТОГО Сборочный цех - дверной блок - оконный блок ИТОГО | 20.1.1 20.1.2 20.2.1 20.2.2 | 42212,7 70354,5 112567,2 53329,25 95992,65 149321,9 | 25.1 25.1 25.2 25.2 | 42212,7 70354,5 112567,2 53329,25 95992,65 149321,9 |
| 48.Расчет бухгалтерии. Распределены общехозяйственные расходы и включены в себестоимость изделий сборочного цеха: - дверной блок - оконный блок ИТОГО | 20.2.1 20.2.2 | 93741,5 168734,7 262476,2 | 26 26 | 93741,5 16873,7 262476,2 |
| 49.Ведомость выпуска «Полуфабрикатов собственного производства». Приходуются из производства заготовки изделий столярного цеха: - дверной блок - оконный блок. | 21 21 | 797136,36 1220187,19 | 20.1.1 20.1.2 | 797136,36 1220187,21 |
| 50.Ведомость выпуска «Полуфабрикатов собственного производства». Отпущены в сборочный цех по фактической себестоимости заготовки изделий столярного цеха: - дверной блок - оконный блок. | 20.2.1 20.2.2 | 797136,36 1220187,19 | 21 21 | 797136,36 1220187,19 |
| 51.Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущены из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - дверной блок (1000 шт) - оконный блок (1300 шт). | 43 43 | 1284312,2 2127229,93 | 20.2.1 20.2.2 | 1284312,1 2127229,93 |
| 52.Счета-фактуры. Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию: КФ «Домострой» - дверные блоки (1000 шт) В том числе НДС (18%) ТД «Строй сервис» -оконные блоки (800 шт) В том числе НДС (18%) ВСЕГО | 62 62 | 1888000 2360000 4248000 | 90.1 90.1 | 1888000 2360000 4248000 |
| 53.Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции. Списана производственная себестоимость отгруженной за отчетный период продукции. | 90.2 | 2593376,2 | 43 | 2593376,2 |
| 54.Книга продаж, счета-фактуры. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, за проданную продукцию. | 90.3 | 648000 | 68 | 648000 |
| 55.Выписка банка. Поступила на расчетный счет от покупателей выручка, согласно расчетным документам, предъявленным за отгруженную продукцию: КФ «Домострой» - дверной блок; ТД «Строй сервис» - оконный блок. | 51 51 | 980000 1900000 | 62 62 | 980000 1900000 |
| 56.Расчет бухгалтерии, ведомость результатов от продажи. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции: - дверных блоков - оконных блоков. | 90,9 90,9 | 315687,8 690936 | 99 99 | 315687,8 690936 |
| 57.Расчет бухгалтерии. Начислены: - налог на имущество; - налог на прибыль. | 91.2 99 | 19200 242367,31 | 68 68 | 19200 242367,31 |
| 58.Выписка банка, платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность: - ЗАО «Деревообрабатывающий» комбинат; - ООО «Стройкомплект». | 60 60 | 1300000 980000 | 51 51 | 1300000 980000 |
| 59.Справка-расчет бухгалтерии. Списано сальдо прочих доходов и расходов. Предварительно выявить финансовый результат по каждому аналитическому объекту. | 99 | 28611,29 | 91,9 | 28611,29 |
| 60.Расчет бухгалтерии. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оприходованным ценностям и услугам. | 68 | 100620 | 19 | 100620 |
| 61.Расчет бухгалтерии. Закрытие счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: - субсчет 90/1 «Выручка» - субсчет 90/2 «Себестоимость продаж» - субсчет 90/3 «НДС». | 90.1 90.9 90.9 | 4248000 2593376,2 648000 | 90.9 90.2 90.3 | 4248000 2593376,2 648000 |
| 62.Расчет бухгалтерии. Закрытие субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: - субсчет 91/1 «Прочие доходы» - субсчет 91/2 «Прочие расходы». | 91.1 91.9 | 39896 153014 | 91.9 91.2 | 91.9 91.2 |
| 63.Расчет бухгалтерии. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»заключительной проводкой в конце года: - выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) | 99 | 646287,2 | 84 | 646287,2 |
| ВСЕГО ПО ЖУРНАЛУ | ||||
Приложение 1
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
| Показатели | Учетная стоимость материалов | Отклонения | Коэффициент распределения | Фактичес - кая себестои -мость материалов |
| 1.Остаток на начало периода | 957600 | 43090 | ___ | 1000690 |
| 2.Поступи-ло за отчетный период | 400000 | 14000 | ___ | 414 000 |
| 3.И того поступило с остатком | 1357600 | 57 090 | 0,042052 | 1414690 |
| 4.Израсходовано: а) столярным цехом на изготовление заготовок -дверных блоков -оконных блоков б)сборочным цехом на изготовление -дверных блоков -оконных блоков в) на цеховые нужды в столярном цехе г) транспортным цехом | 283800 369000 2500 7500 1890 17800 | 11934,36 15517,19 105,13 315,39 79,48 748,53 |
-
- - - - - | 295734,36 384517,19 2605,13 7815,39 1969,48 18548,53 |
| 5.Итого израсходовано |
682490 | 28700,08 | 711190,08 | |
| 6.Остаток на конец периода | 675110 | 28389,92 | 703499,92 | |
| 7.Всего израсходовано с остатком | 1357600 | 57090 | 1414690 |
Приложение 2
Расчет сальдо прочих доходов и расходов (счет 91)
Продажа деревообрабатывающего станка (операция 25А)
| Счет, субсчет | Обороты за отчетный период | Финансовый результат | ||
| Дебет | Кредит | Прибыль | Убыток | |
| 91/1 | 37406 | |||
| 91/2 | 36733,08 | |||
| 91/9 | 672,92 | 672,92 | ||
Ликвидация фрезерного станка (операция 32)
| Счет, субсчет | Обороты за отчетный период | Финансовый результат | ||
| Дебет | Кредит | Прибыль | Убыток | |
| 91/1 | 2490 | |||
| 91/2 | 93548 | |||
| 91/9 | 91058 | 91058 | ||
Приложение 3
Ведомость распределения общепроизводственных(25.1 и 25.2) и общехозяйственных расходов (26)
| Наименование изделий | Осн. З/Пл Производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| Коэффициент распределения | Сумма | Коэффициент распределения | Сумма | ||
| Столярный цех -дверных блоков -оконных блоков | 300000 500000 | 42212,7 70354,5 | |||
| Итого | 800000 | 0,14 | 112567,2 | ||
| Сборочный цех -дверных блоков -оконных блоков | 250000 450000 | 53329,25 95992,65 | 93741,5 168734,7 | ||
| Итого | 700000 | 0,21 | 149321,9 | 0,374966 | 262476 |
| Всего | 1500000 | 261889,1 | 262476 | ||
Ведомость распределения общепроизводственных расходов транспортного цеха(25.3)
| Наименование изделий | Осн. З/Пл производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | |
| Коэффициент .распределения | Сумма | ||
| Столярный цех -дверных блоков -оконных блоков | 300000 500000 | 81189,3 135315,5 | |
| Итого | 800000 | 0,270631 | 216504,8 |
Похожие работы
... (реализация взаимных интересов предприятий региона в развитии инвестиционной политики); - осуществление постоянного мониторинга положительных и отрицательных моментов развития . 2.2 Отраслевая структура инвестиций в основной капитал Инвестиционная модель развития региональной экономики предполагает повышение качества учёта и анализа инвестиций в основной капитал. Показатель инвестиций в ...
... в действие 27 декабря 1994 г. Закон Республики Казахстан "Об иностранных инвестициях", который определил правовой режим, формы осуществления и объекты вложений иностранных инвестиций в Республике Казахстан. В феврале 1997 г. был принят Закон Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций", который четко определил положение инвесторов, делающих вливания в приоритетные сектора ...
... каналам: • как вклад в уставный капитал предприятия; • в результате капитальных вложений; • в результате безвозмездной передачи; • вследствие аренды. 2. Проблема обновления основного капитала в современной России 2.1 Показатели использования основного капитала в России Сложившаяся к началу XXI в. структура основного капитала России и ее регионов отражает, с одной стороны, тенденции ...
... в эксплуатацию в короткие сроки. Одним из лучших представителей сети сахарных заводов Воронежской области является закрытое акционерное общество «Перелешинский сахарный завод». За отчетный период предприятие достигло ряда высоких показателей своей работы: реконструкция и ремонт основного технологического оборудования позволили снизить потери в производстве до 0,52%, увеличить выход сахара до ...
0 комментариев