2. Анализ влияния товарооборота на издержки

Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост товарооборота должен сопровождаться ростом издержек, необходимо выявить, пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту товарооборота. Чтобы оценить эффективность изменения руководству нужно определить, оправдывает ли увеличение объема продаж связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота и, таким образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере увеличению объема реализации. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние товарооборота на величину затрат.


Таблица 1. Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов.

Наименование показателя Базисный период Отчетный период Абсолютное изменение Индекс цен (инфляции), долей

Приведенное значение

(гр. 3/тр. 5)

Изменение в чистом виде

<гр.б-гр.2)

Влияние ценовых факторов (гр.3-п>.6)

Темп роста без влияния цен, %

(гр.6:гр.2х100)

Темп изменения уровня, %

[(гр.3.-гр.2/гр.2) •100]

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Товарооборот, тыс. руб. Издержки обращения

в том числе:

транспортные расходы

уровень транспортных расходов, %

износ основных средств % уровень износа основных средств, %

120

2,40

2

1,32

1,1

200

5

2,5

2,4

1,2

80

2,6

0,5

1,08

0,1

1,5

1,6

-

-

-

133,33

3,13

2.341

-

-

13,33

0,73

0,34

-

-

66,67

1,88

0,16

-

-

111,11

130,21

117,19 181.822

109.092

-

-

25,00

-

9,09

1 Приведенный уровень расходов рассчитывается как отношение приведенной абсолютной величины соответствующей статьи расходов к приведенному товарообороту (гр. 6).

2 При отсутствии ценового фактора темп роста равен отношению отчетной суммы расходов к базисной (гр. 3: гр. 2).


Пример. На основе приведенных данных за два смежных периода (табл. 2.) определим относительную экономию затрат и влияние изменения товарооборота на издержки.

Приступая к расчетам, находят величины абсолютной экономии по ряду показателей.

Для расчета относительной экономии издержек обращения находят скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста товарооборота в процентах (на 100,7%). Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода.

2760 x100,7/100 = 2779,32 тыс. руб.;

2779,32 + 889 = 3668,32 тыс. руб.

Скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении товарооборота. Поэтому превышение скорректированной суммы издержек над фактической означает относительную экономию на сумму разности между ними, а превышение фактической суммы издержек над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе.


Наименование показателя

Предшествующий

год

Отчетный

год

Абсолютная

экономия,

Темп

роста,

%

Объем товарооборота, тыс. руб. 45 012 45 342 100,7

Сумма издержек обращения,

тыс. руб.

3649 3488 -161 95,59

Уровень издержек обращения,

проц. к товарообороту

8,11 7,69 -0,41 94,89
Сумма переменных издержек обращения, тыс. руб. 2760 2770 10,00 100,4

Сумма постоянных издержек

обращения, тыс. руб.

889 718 -171,00 80,76
Сумма издержек, скорректированная по прошлому году 3668

Скорректированный уровень

издержек обращения по прошлому году, % к товарообороту

8,09
Относительная экономия издержек:
по сумме, тыс. руб. -180
по уровню, % к товарообороту -0,4
Влияние изменения объема товарооборота:
по сумме 19
по уровню -0,02

Таблица 2. Анализ издержек обращения за смежные годы.


Таким образом, относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяют как разность между отчетной и скорректированной суммами затрат:

3488 - 3668 = -180 тыс. руб.

Отрицательный знак свидетельствует об экономии издержек, а положительный - об их перерасходе.

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отчетному товарообороту:

3668 • 100/45342 = 8,09%.

Влияние изменения товарооборота находят вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего года: 3668 - 3649 = 19 тыс. руб.

Для определения относительной экономии затрат по уровню из отчетного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень: 7,69 - 8,09 = -0,4%.

Влияние товарооборота по уровню находят как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода: 8,09 - 8,11 = -0,02%.

Таким образом, для увеличения объема продаж предприятие закономерно могло увеличить сумму издержек на 19 тыс. руб. Но фактически предприятие снизило издержки обращения в общем объеме на 161 тыс. руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат в отношении к товарообороту на 0,4% и получена экономия издержек в сумме 180 тыс. руб. относительно роста товарооборота.

В случае инфляции отчетные величины объема продаж и издержек обращения приводят к базисным ценам указанным ранее способом, т. е. находят приведенные значения. Затем вместо отчетных абсолютных величин товарооборота и издержек подставляют соответствующие приведенные значения. В остальном методика расчета не меняется.

Пример расчета относительной экономии и влияния товарооборота на издержки при изменении цен на товар приведен в табл. 3. Расчет влияния цен товаров на издержки представлен в табл. 4.


Таблица 3. Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар.

Наименование показателя Базисный период Отчетный период Абсолютное изменение (гр.2-гр. 1) Индекс цен Приведенное значение (гр.2/ /гр.4) Темп роста без влияния цены, % (гр-5/ /гр.1) Издержки, скорректированные по прошлому году1 Относительная экономия (перерасход) издержек (гр.2-гр.7) Влияние товарооборота (гр.7-гр. 1)
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Товарооборот, тыс. руб. 4000 5000 1000 1,1 4545,45 113,64
Издержки обращения, тыс. руб. 350 405 55 377,27 27,73 27,27
в том числе: условно-переменные 200 250 50 227,27 22,73 27,27
условно-постоянные 150 155 5
Уровень издержек, в % к товарообороту 8,75 8,1 -0,65 8,322 -0,20 -0,45

1 Сумма издержек, скорректированная по прошлому году, определяется умножением базисной величины переменных издержек

(гр. 1) на темп роста товарооборота, рассчитанный без влияния цены (гр. 6), и делением на 100. Полученная сумма складывается с размером условно-постоянных затрат базисного периода (гр. 1).

Уровень издержек, скорректированный к прошлому году, равен умноженному на 100 отношению суммы скорректированных издержек (гр. 7) к приведенной величине товарооборота (гр. 5).

Правильность расчетов подтверждается равенствами: гр. 8 + гр. 9 = гр. 3.

Таблица 4. Влияние цен товаров на издержки обращения

Наименование показателя Период Абсолютное изменение Индекс цен, долей Приведенное значение (гр.2/гр.4) Изменение в чистом виде (гр.5-гр. 1) Влияние цены (гр.2-гр.5)
предыдущий отчетный
А 1 2 3 4 5 7 6

Товарооборот

Издержки обращения

в том числе

зависящие от изменения цен

Уровень переменных издержек, зависящих от изменения цен, % к товарообороту

10 780

1107

577,5

5,36

11495

1208

605

5,26

715

101

27,5

-0,1

1,5

-

1,25

-

7663,33

484

6,321

-3116,67

-93,5

0,96

3831,67

121

-1,06

1 Приведенный уровень издержек определяется отношением их суммы к приведенному значению товарооборота

(гр. 4).


Влияние на издержки:

цен на товары

∆ИЦ = ∆NЦ Г„ = 3831,67 • 5,36 : 100 = 205,38 тыс. руб.;

товарооборота без влияния цен

∆ИПР = ∆NПР • Yиo= -3116,67 • 5,36: 100 = -167,05 тыс. руб.

товарооборота и цен

∆ИN = ∆N- YИо = 715 • 5,36:100 = 38,32 тыс. руб.

 

Проверка

∆ИN = ∆ИЦ + ∆NNпр = 205,38 - 167,05 = 38,33 тыс. руб.;

гр. 3 - гр. 6 + гр. 7, т. е.:

абсолютное изменение товарооборота ∆N= 3831,67 - 3116,67 = 715 тыс. руб.;

абсолютное изменение зависящих издержек ∆И - 121 - 93,5 = 27,5 тыс. руб.;

изменение уровня зависящих издержек ∆Y= -1,06 + 0,96 = -0,1%.

Влияние товарооборота на условно переменные издержки можно определить иным способом.

Пример. На основе данных табл. 5. необходимо определить влияние товарооборота на условно-переменные статьи издержек обращения и их относительную экономию либо перерасход.

Приступая к решению, находим уровни издержек отношением их величин по статьям к товарообороту соответствующего периода с умножением на 100. Итоговый уровень затрат определяем отношением итоговой суммы издержек к товарообороту.

Для проведения анализа по заданному условию необходимо найти условные издержки, пересчитанные к отчетному товарообороту по каждой из статей. Для этого используем выражение:

где Y0VC — уровень соответствующей статьи переменных издержек базисного периода.


Таблица 5. Данные о переменных издержках.

Наименование статей Периоды Сумма издержек, пересчитанная к отчетному товарообороту, тыс. руб. Изменение, тыс. руб. Проверка
прошлый отчетный абсолютное (стр. 3 -стр. 1) в том числе
сумма, тыс. руб. уровень, %к товарообороту сумма, тыс. руб. уровень, %к товарообороту за счет товарооборота (стр. 5-стр. 1) относительная экономия (стр.3 -стр.5)
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Транспортные расходы

Расходы по оплате труда

225

257

0,8225

0,9395

252

241

0,9341

0,8933

221,8941

252,4583

27

-16

-3,1059

-3,5417

30,1059

-12,4583

27,0000

-16,0000

Итого 482 1,7620 493 1,8274 475,3524 11 -6,6476 17,6476 11,0000
Товарооборот 27 355 26 978 -377

Для транспортных расходов пересчитанные издержки составят:

VCтрпересч = 26978 • 0,8225/100 = 221,8941 тыс. руб.

Аналогично для расходов по заработной плате:

VCз/плпересч =26978 • 0,9395/100 = 253,4583 тыс. руб.

Изменение переменных издержек обращения под влиянием изменения товарооборота определяется вычитанием из пересчитанной величины затрат базисной величины издержек:

∆VCN= VCпересч – VCО.

Под влиянием уменьшения товарооборота на 377 тыс. руб. переменные издержки изменились на следующие величины: транспортные расходы -

∆VCNТР= 221,8941 - 225 = -3,1059 тыс. руб.; расходы по заработной плате -

∆VCNЗ/ПЛ= 253,4583 - 257 = - 3,5417 тыс. руб.;

итоговое изменение переменных затрат -

∆ VCN = 475,3524 - 482 =-6,6476 тыс. руб.

Относительная экономия (перерасход) определяется вычитанием из отчетного значения переменных затрат их пересчитанной величины по соответствующим статьям, а для итога - по итоговым суммам соответственно

∆VCЭ = VC1 – VCпересч

Отрицательный результат укажет на экономию, а положительный - на перерасход условно-переменных издержек обращения.

В результате имеем:

по транспортным издержкам наблюдается относительное увеличение, т. е. имеет место перерасход -

∆ VСЭТР = 252 - 221,8941 = 30,1059 тыс. руб.;

по расходам на оплату труда наблюдается относительное сокращение, т. е. экономия в размере -

∆ VСЭЗ/ПЛ -241 - 253,4583 = - 12,4583 тыс. руб.;

по сумме указанных статей перерасход в сумме -

∆ VCЭ - 493 - 475,3524 = 17,6476 тыс. руб.

Влияние товарооборота в сумме с относительной экономией должно равняться абсолютному изменению переменных затрат по каждой из статей или в итоге соответственно. По транспортным расходам указанная сумма равна

∆ VC = -3,1059 + 30,1059 - 27 тыс. руб.

Аналогично суммируем факторы по расходам на оплату труда, затем по итоговой сумме. Результаты заносим в гр. 9 табл. 5. Равенство суммы относительной экономии, влияния товарооборота с абсолютным изменением издержек подтверждает верность расчетов.


Информация о работе «Факторный анализ уровня издержек обращения»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 23405
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
101496
72
0

... Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – изд. 4-е перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352 с. 18.  Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с. 19.  Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. – М.: Благовест-В, 2006. 20.  Шеремет А.Д., ...

Скачать
49340
18
2

... факторов, в частности концентрации и развития товарооборота, его организационной и товарной структуры, территориального размещения предприятий, звенности товародвижения, оборачиваемости товаров, форм торгового и бытового обслуживания и т.д. В экономическом анализе издержек обращения для выявления и моделирования влияния факторов широко используют методы аналитических группировок, корреляционно- ...

Скачать
60923
3
2

... составом и структурой издержек, целевыми ориентирами; 2) оценку способностей формирования затрат в прошлом и плановом периоде, т. е. оценку условий функционирования торгового предприятия ООО “Золушка”; 3) полный анализ издержек обращения в динамике и за текущий период; 4) прогнозирование размера и уровня затрат различными методами при разных объемах товарооборота и прибыли и с учетом имеющихся ...

Скачать
108059
9
0

... образом, в результате увеличения предложения сопутствующих товаров есть возможность существенно увеличить розничный товарооборот с незначительным ростом издержек обращения. Таблица 3.2.1. Экономия издержек обращения вследствие увеличения предложения сопутствующих товаров на 10 % в магазине Премиум Показатели Товарооборот Издержки обращения Уровень издержек Изменение, % 10 9 0,9 2008 ...

0 комментариев


Наверх