Анализ себестоимости и производительность труда

1.5 Анализ себестоимости и производительность труда

Издержки формируют себестоимость. Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, работ или услуг. Основными элементами в структуре себестоимости продукции являются затраты на сырье и основные материалы, в том числе покупные изделия и полуфабрикаты; затраты на вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию, получаемые со стороны; заработная плата (основная и дополнительная); отчисления на социальное страхование; амортизационные отчисления; прочие денежные расходы. Помимо перечисленных затрат, связанных непосредственно с производственным процессом, в себестоимость включаются также непроизводственные расходы: по таре, упаковке и транспортировке продукции; расходы по сбыту продукции; расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и т.п. Снижение себестоимости продукции служит для предприятия источником получения дополнительной прибыли, поскольку последняя определяется как разность между выручкой от реализации продукции и суммой всех затрат предприятия на производство и сбыт.

Важным моментом в деятельности предприятия является выявление резервов по снижению себестоимости продукции, которому способствует экономический анализ (в таблице 5).

Таблица 5

Структура себестоимости молока 2,5% на 1 января 2008 года

Наименование	М о л о к о тыс. руб.
Валовое производство	2664
Затраты труда	1124
З/пл. с начислением	125
Стоимость кормов	745
Амортизация	11
Текущий ремонт	18
Продолжение таблицы 5
Услуги автотранспорта	18
Работа тракторов	2
Электроэнергия	14
Водоснабжение	1
Прочие затраты	79,9
Общех. и общепр. расходы	81
Всего затрат	4882,9

Себестоимость единицы продукции – это отношение эксплуатационных расходов на общий объем продукции.

(6)

где - общий объем, т.шт.

- эксплуатационные расходы, тыс.руб.

Эксплуатационные расходы являются составляющими расходов операционной деятельности. Для выделения статей эксплуатационных расходов необходимо проводить изучение и анализ каждой группы операционных расходов в каждом предприятии и его структурных подразделениях.

 руб.

 руб.

Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль предприятия. Поэтому предприятия связи должны строго соблюдать режим экономии всех статей затрат. При этом темп роста чистого дохода должны опережать темпы роста себестоимости реализации услуг.

Одним из решающих факторов ускоренного развития экономики нашей страны и повышения, ее эффективности является неуклонный рост производительности труда – экономический закон развития народного хозяйства. Производительность труда характеризует степень эффективности труда и отражает затраты труда на производство продукции за определенный отрезок времени.

Производительность труда отрасли связи в настоящее время характеризуется величиной доходов от реализации услуг связи приходящая в среднем на одного работника в единицу времени (год, квартал, месяц).

Определяем производительность труда одного работника, по формуле:

(7)

тыс.руб.

тыс.руб.

Пути снижения себестоимости:

1.   Рост производительности труда;

2.   Улучшение использования основных средств;

3.   Экономия материалов и электроэнергии. Внедрение прогрессивных норм расходов материалов.

4.   Уменьшение транспортных расходов, за счет повышения спроса на услуги связи.

2. финансовые показатели предприятия

2.1 Анализ прибыли и рентабельности

В среднем рентабельность на предприятии составляет 47,1%. Наиболее рентабельной продукцией являются сырки (55,4%), напитки из сыворотки (55,3%), йогурт (54,9%), сырки глазированные (52,9%). Эта продукция пользуются спросом у потребителей, и дает возможность предприятию выжить в сложных условиях.

Рентабельность - это показатель экономической эффективности производства. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов и природных богатств. Различают рентабельность продукции, которая измеряется отношением прибыли от производства и реализации продукции к ее полной себестоимости (обычно в процентах), и рентабельность производства, которая характеризует эффективность использования предприятием его производственных ресурсов. Рентабельность производства измеряется как отношение общей балансовой прибыли предприятия за отчетный период к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (зданий, сооружений, станков, оборудования) и нормируемых оборотных средств (запасов сырья, материалов, незавершенного производства и т.п.).

Прибыль - один из обобщающих оценочных показателей производственно-хозяйственной деятельности фирм, предприятий, корпораций, представляющий собой превышение доходов хозяйствующей единицы от реализации продукции, работ или услуг над суммой всех ее затрат на производство и сбыт. Различают валовую (балансовую) и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой общую сумму прибыли предприятия, полученной в результате производства и реализации продукции, проведения платных работ и оказания платных услуг, сдачи в аренду помещений и оборудования, превышения полученных штрафов, пени, неустоек над уплаченными. Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и других платежей в бюджет государства. В акционерных обществах чистая прибыль подразделяется на распределяемую, т.е. выплачиваемую акционерам в виде ежегодных дивидендов, и нераспределенную, капитализируемую прибыль, направляемую на увеличение собственного капитала акционерного общества. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным (в таблице 6).

Таблица 6

Финансовые показатели работы предприятия за 2006-2007гг. (тыс. руб.)

 

Показатели	2006год	2007 год	%
Выручка от реализации, млн. руб	48510	73555	151
Себестоимость РП, млн. руб	36309	38124	105
Прибыль от реализации продукции, млн. руб	12201	35431	290
Прочая прибыль В том числе	-	-	-
Внереализац.прибыль, млн. руб	56,4	66	117
Балансовая прибыль, млн. руб	12257,4	35497	289
Рентабельность производства %	25,2	48,1	190
Налоги из прибыли, млн. руб	2941	8519	289
Прибыль остающ. в распоряж. предпр., млн. руб Из нее:	9316,4	26978	289
В фонд накопления и пополнения СОС	814	1001	122
В фонд потребления	895	1065	119
Создание резервного фонда	53	64	121

Источники финансирования можно проанализировать на основе бухгалтерского баланса (в таблице 7).

Таблица 7

Бухгалтерский баланс с 1.01.07 по 1.01.08г (тыс. руб.)

Актив	Код стро-ки	На нач. года	На кон. года		Пассив	Код стро-ки	На нач. года	На кон. года
1. Внеоборотные активы					3. Источники собственных ср-в
Основные средства	110	6639	5814		Уставный фонд	510	30	55
Нематер. активы	120	6	1		Собственные акции	515
Доходные вложения	130	64			Резервный фонд	520
Вложения во внеоборотн. активы	140	594	120		Добавочный фонд	530	7774	8914
Прочие внеоборотн. активы	150	-	-		Нераспределенная прибыль	540		1132
Итого по разделу 1	190	7303	5935		Непокрытый убыток	550	262
2. Оборотные активы					Целевое финансирование	560	1
Запасы и затраты	210	1853	2398		Итого по разделу 3	590	7543	10101
В т.ч. -сырье, матер.  и др. ценности	211	1853	2398		4.Доходы и расходы
-незавершенное строительство	213				Расходы будущих периодов	620	-135	-186
-прочие запасы и затраты	211				Доходы будущих периодов	630
Налоги по приобре-тенным ценностям	220	350	532		Итого по разделу 4	690	-135	-186
Готовая продукция	230	58	532		5. Расчеты
Товары отгруженые	240				Краткосрочные кредиты и займы	710	2330	200
Дебиторская задолженность	250	711	956		Долгосрочные кредиты и займы	720	54
В т.ч. –расчеты с пок-ми и заказч-ми	251	510	748		Кредиторская задолженность	730	621	2524
-расчеты с учредителями	252	1			В т.ч. –расчеты с поставщиками и подрядчиками	731	403	1747
-расчеты с дебиторами, кредиторами	253	200	208		-расчеты по оплате труда	732	101	138
-прочая дебиторская задолженность	254				- расчеты по налогам и сборам	734	10	555
Финансовые вложения	260				-расчеты по соц.страх и обеспечению	735	37	66
Денежные средства	270	138	2689		-расчеты с акцион-ми	736	11
Прочие оборотные активы	280				-расчеты с дебитора-ми, кредиторами	737	59	18
Итого по разделу 2	290	3110	6704		Итого по разделу 5	790	3005	2724
Баланс	390	10413	12639		Баланс	890	10413	12639

То есть из него видно, что наибольший удельный вес в структуре источников финансирования занимают добавочный фонд и краткосрочные кредиты и займы.

Анализ расходов можно провести на основе отчета о прибылях и убытках (в таблице 8).

Таблица 8

Отчет о прибылях и убытках

с 1.01.07 по 1.01.08г (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	За отч. Период	За анал. Пер. прошл. Года
1	2	3	4
1.          Доходы и расходы по видам деятельности Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательств).	010	36715	23829
В т.ч. бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах	011
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательств)/ подпункт 48.2 Инструкции	012	36715	23829
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг.	020	33573	23390
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг/ подпункт 48.2 Инструкции	021	32194	22726
Управленческие расходы	030
Управленческие расходы/ подпункт 48.2 Инструкции	031
Расходы на реализацию	040	1160	875
Расходы на реализацию/ подпункт 48.2 Инструкции	041	1160	875
Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040)	050	1982	-436
Прибыль (убыток) от реализации/ подпункт 48.2 Инструкции (011-021-031-041)	051	3361	228
1	2	3	4
2.Операционные доходы и расходы Доходы от операций с имуществом	060	2846	4482
Доходы от операций с имуществом/ подпункт 48.2 Инструкции	061	2846	4482
Расходы от операций с имуществом	070	2484	2156
Расходы от операций с имуществом / подпункт 48.2 Инструкции	071	2484	2156
Доходы от финансовых вложений	080	64
Доходы от финансовых вложений/ подпункт 48.2 Инструкции	081	64
Расходы от финансовых вложений	090	2
Расходы от финансовых вложений / подпункт 48.2 Инструкции	091	2
Прочие операционные доходы	100
Прочие операционные доходы/ подпункт 48.2 Инструкции	101
Прочие операционные расходы	110
Прочие операционные расходы/ подпункт 48.2 Инструкции	111
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (060-070-080-090-100-110)	120	424	2326
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (061-071-081-091-101-111) / подпункт 48.2 Инструкции	121	424	2326
Внереализационные доходы и расходы	130	175	169
Внереализационные доходы и расходы / подпункт 48.2 Инструкции	131	175	169
Источники собственных средств, направленные на покрытие убытков	132
Внереализационные расходы	140	77	133
Внереализационные расходы/ подпункт 48.2 Инструкции	141	77	133
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (130-150)	150	98	36
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (131+132-151) / подпункт 48.2 Инструкции	151	98	36
Итого прибыль (убыток) за отчетный период (050+120+150)	160	2504	1926
1	2	3	4
Итого прибыль (убыток) за отчетный период (051+121+151) / подпункт 48.2 Инструкции	161	3883	2590
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	170	1117	811
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли/ подпункт 48.2 Инструкции	171	1117	811
Нераспределенная прибыль (160-170)	180	1387	1115
Нераспределенная прибыль (161-171)/ подпункт 48.2 Инструкции	181	2766	1779
Справочно: -Валовой доход (010-020) -Торговая наценка	182 183	3142 31	439 13

Здесь наибольший удельный вес занимают расходы на реализацию и расходы от операций с имуществом. Более детальные расходы можно было увидеть, когда речь шла о себестоимости продукции.

В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой деятельности можно сделать следующий вывод, что предприятие увеличивает свои показатели производительности в основном за счет покупки нового оборудования из собственных средств финансирования, которое ведет к росту товарной продукции и прибыли.

Хотелось бы выделить пути снижения себестоимости продукции:

1.   Рост производительности труда; (этот фактор позволяет снизить расходы по статье «Затраты на оплату труда»)

2.   Улучшение использования основных средств; (этот фактор позволит снизить расходы по статье «Амортизация основных средств»)

3.   Экономия материалов и электроэнергии. Внедрение прогрессивных норм расходов материалов.

4.   Уменьшение транспортных расходов.

2.2 Оценка финансового состояния

Оценка финансового состояния производится с помощью следующих коэффициентов:

- Коэффициент ликвидности характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами

К1=ОС/ОП, (8)

где ОС – сумма оборотных средств

ОП – сумма срочных обязательств

В зависимости от периода бывает текущая, критическая и абсолютная ликвидность.

К1 2006=3110/2951=1,1

К1 2007=6704/2724=2,46

Критическое значение коэффициента текущей ликвидности – менее 2,0; критической – менее 0,8; абсолютной – менее 0,2.

- Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования

К2=СОС/ЗЗ,  (9)

где СОС – собственные оборотные средства

ЗЗ – запасы и затраты

К2 2006=1359/1853=0,73

К2 2007=5112/2398=2,1

Критическое значение этого коэффициента – менее 0,6

Коэффициент постоянного актива характеризует возмещение оборотных активов за счет собственных средств

К3=ОСВ/Исос, (10)

где ОСВ – сумма основных средств и внеоборотных активов

Исос – сумма источников собственных средств

К3 2006=7303/7543=0,97

К3 2007=5935/10101=0,58

Чем ближе показатель к 1, тем большая величина оборотных активов создается за счет заемных средств.

- Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала во всем капитале

К4=Исос/ВБ, (11)

где ВБ – сумма валюты

К4 2006=7543/10413=0,72

К4 2007=10101/12639=0,8

При значении К4≥0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

- Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

К5=ОВ/Исос, (12)

где ОВ – сумма всех обязательств предприятия

К5 2006=3005/7543=0,40

К5 2007=2724/10101=0,27

Кризисное значение – более 1,0.

Коэффициент маневренности показывает долю собственных оборотных средств к общей величине источников собственных средств.

К6=СОС/Исос (13)

К6 2006=3110/7543=0,41

К6 2007=6704/10101=0,66

Кризисное значение – менее 0,33.

Данные показатели говорят о устойчивом финансовом положении данного предприятия.

Имеется множество других коэффициентов оценки финансового состояния, которые рассматриваются в трудах известных авторов. Мы рассмотрели одни из самых основных, служащих основанием для признания структуры баланса предприятия удовлетворительной или неудовлетворительной.