МЕТОДИКА РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

2. МЕТОДИКА РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

Задача 2. 1

Определите цеховую, производственную, полную себестоимость изделия, его отпускную цену, если известны следующие данные (в расчете на единицу):

– стоимость сырья, материалов – 1 785 руб.;

– основная и дополнительная заработная плата – 351,82 руб.;

– расходы на топливо и электроэнергию для производственных целей – 22 руб.;

– обязательные отчисления на социальные нужды – 26,4 % (26,0 %+ 0,4 %) от расходов на заработную плату;

– прочие прямые расходы – 25 % от стоимости сырья, материалов, заработной платы, отчислений;

– цеховые расходы – 30 % от всех прямых затрат;

– общепроизводственные расходы – 5 % от цеховой себестоимости;

– коммерческие и управленческие расходы – 8 % от производственной себестоимости;

– рентабельность продукции – 14 %;

– ставка акцизного налога – 5 %;

– ставка налога на добавленную стоимость – 18 %.

Решение

Находим сумму обязательных отчислений на социальные нужды

351,82 · 26,4 : 100 = 92,88 (руб.).

 Определяем величину прямых затрат

1 785 + 258 + 92,88 + 22 = 2 157,88 (руб.).

Сумма прочих прямых расходов равна

2 157,88 · 25 : 100 = 539,47 (руб.).

 Итого сумма всех прямых расходов составляет

2 157,88 + 539,47 = 2 697,35 (руб.).

 Рассчитываем цеховые расходы

2 697,35 · 30 : 100 = 809,21 (руб.).

 Цеховая себестоимость равна

2 697,35 + 809,21 = 3 506,56 (руб.).

Определяем общепроизводственные расходы

3 506,56 · 5 : 100 = 175,33 (руб.).

Производственная себестоимость равна

3 506,56 + 175,33 = 3 681,89 (руб.).

Находим коммерческие и управленческие расходы

3 681,89 · 8 : 100 =294,55 (руб.).

 Полная себестоимость изделия равна

3 681,89 + 294,55 = 3 976,44 (руб.).

 Рассчитываем сумму прибыли, включаемую в цену

3 976,44 · 14 : 100 = 556,7 (руб.).

 Находим сумму акцизного налога

(3 976,44 + 556,7) · 5 : 100 = 226,66 (руб.).

 Находим сумму налога на добавленную стоимость

(3 976,44 + 556,7 + 226,66) · 18 : 100 = 856,76 (руб.).

 Отпускная цена предприятия-производителя равна

3 976,44 + 556,7 + 226,66 + 856,76 = 5 616,56 (руб.).

Задача 2.2

 Рассчитайте структуру отпускной цены предприятия-производителя, если известны следующие данные:

– отпускная цена (с НДС) - 384 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– себестоимость изделия – 280 руб.

Решение

Находим отпускную цену без НДС

(384 : 118) · 100 = 325,42 (руб.).

Сумма НДС равна

384 – 325,42 = 58,58 (руб.).

Определим сумму прибыли в цене

325,42 - 280 = 45,42 (руб.).

 Рентабельность продукции

(45,42 : 280) · 100 = 16,22 (%).

Состав и структура отпускной цены предприятия-производителя:

Элементы цены	Руб.	%
Себестоимость	280	72,9
Прибыль	45,42	11,83
Косвенный налог (НДС)	58,58	15,26
Отпускная цена	384	100

Задача 2. 3

Определите оптовую цену предприятия оптовой торговли, если оно приобрело товар у предприятия-производителя, а также сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную предприятием оптовой торговли в бюджет, если известны следую­щие данные:

– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 354 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– уровень оптовой надбавки – 16 %.

Решение

Находим отпускную цену предприятия без НДС

354 : 118 · 100 = 300 (руб.).

Сумма НДС, включенная в цену в сфере производства, составляет

354 – 300 = 54 (руб.).

Определяем сумму оптовой надбавки

300 · 16 : 100 = 48 (руб.).

Рассчитываем сумму налога на добавленную стоимость, включаемую в цену в оптовом звене:

(300 + 48) · 18 : 100 = 62,64 (руб.).

Оптовая цена закупки равна

300 + 62,64 = 410,64 (руб.).

Сумма НДС, включаемая в цену и уплачиваемая в бюджет, – разные величины: в цену включается сумма налога, рассчитанного по формуле (13), а в бюджет уплачивается разница между полученным и уплаченным налогом. В нашем примере: получено 62,64 руб., уплачено при покупке товара 54 руб., следовательно, уплате в бюджет подлежит 8,64 (62,64-54) руб.

Задача 2. 4

Определите размер и уровень оптовой надбавки предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:

– оптовая цена (с НДС) –186 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 161,74 (руб.).

Решение

Находим оптовую цену без НДС

186 : 118 · 100 = 157,63 (руб.)

Определяем отпускную цену без НДС

161,74 : 118 · 100 = 137,07 (руб.)

Сумма оптовой надбавки равна

157,63 - 137,07 = 20,56 (руб.)

Уровень оптовой надбавки составляет

20,56 : 137,07 · 100 = 15 (%)

Задача 2.5

Рассчитайте структуру оптовой цены предприятия оптовой торговли, закупающего товар у предприятия-производителя, если известны следующие данные:

– оптовая цена (с НДС) – 658,44 руб.;

– уровень оптовой надбавки – 20 %;

– себестоимость товара – 404,35 руб.;

– товар облагается НДС по ставке 18 %.

Решение

Для расчета структуры оптовой цены надо определить величину ее составных элементов (формула (9)).

Оптовая цена без НДС равна

658,44 : 118 · 100 = 558 (руб.)

Следовательно, сумма НДС, включенная в цену в оптовом звене, составляет

658,44 - 558 = 100,44 (руб.)

Цена отпускная без НДС (формула (22))

558 : 120 · 100 = 465 (руб.)

Сумма оптовой надбавки составляет

558 - 465 = 93 (руб.)

Товар не является подакцизным, поэтому отпускная цена предприятия-производителя состоит из себестоимости и прибыли, следовательно, прибыль равна

465 - 404,35 = 60,65 (руб.)

Рентабельность продукции составила

60,65 : 404,35 · 100 = 15 (%).

Составим структуру цены:

Элементы цены	Руб.	%
Себестоимость	404,35	61,41
Прибыль	60,65	9,21
Сумма оптовой надбавки	93	14,12
Косвенный налог (НДС)	100,44	15,26
Оптовая цена	658,44	100

Задача 2.6

Определите отпускную цену предприятия-производителя, оптовую и розничную цены на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:

– полная себестоимость изделия – 234 руб.;

– рентабельность продукции – 16 %;

– ставка НДС – 18 %;

– уровень оптовой надбавки – 12 %;

– уровень торговой надбавки – 24 %.

Рассчитайте суммы налога на добавленную стоимость, которые должны быть уплачены в бюджет при реализации товара оптовым и розничным торговым предприятиям.

Решение

Находим прибыль предприятия-производителя

234 · 16 : 100 = 37,44 (руб.).

Цена отпускная без НДС равна

234 + 37,44 = 271,44 (руб.).

Сумма НДС, включаемая в отпускную цену, составляет

271,44 · 18 : 100 = 48,86 (руб.).

Цена отпускная с НДС равна

271,44 + 48,86 = 320,3 (руб.).

Определяем сумму оптовой надбавки

271,44 · 12:100 = 32,57 (руб.).

Оптовая цена без НДС

271,44+32,57=304,04 (руб.).

Находим сумму НДС оптового звена

(271,44 + 32,57) · 18 : 100 = 54,72 (руб.).

Оптовая цена составляет

271,44 + 32,57 + 54,72 = 358,73 (руб.).

В бюджет оптовое предприятие уплатит сумму налога

54,72 - 48,86 = 5,86 (руб.).

Сумма торговой надбавки равна

304,01 · 24 : 100 = 72,96 (руб.).

Сумма НДС, включаемая в цену в розничной торговли, равна

(304,01 + 72,96) · 18 : 100 = 67,85 (руб.).

Розничная цена составляет

304,01+72,96 + 67,85 = 444,83 (руб.).

В бюджет предприятие розничной торговли уплатит сумму налога, равную

67,86 – 54,72 = 13,14 (руб.).

Задача 2.7

Определите цену закупки, уровень торговой надбавки и розничную цену на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптового звена, если известны следующие данные:

– отпускная цена (с НДС) – 1 856,24 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– уровень оптовой надбавки – 11 %;

В торговом предприятии планируемый уровень издержек составляет – 12,7 %, рентабельность продаж – 7,3 %.

Решение

 Определим отпускную цену без НДС

 1856,4 : 118 · 100 = 1572,88 (руб.).

 Найдем сумму оптовой надбавки

1572,88 · 11 : 100 = 173,02 (руб.).

 Цена оптовая без НДС составляет

1572,88 + 173,02 = 1745,9 (руб.)

Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену оптового предприятия

1745,9 · 18 : 100 = 314,26 (руб.).

Цена закупки (оптовая) равна

1745,9 + 314,26 = 2060,16 (руб.).

Определим уровень валовой прибыли

12,7 + 7,3 = 20 (%)

Уровень торговой надбавки для обеспечения этого уровня валовой прибыли должен быть равен

Найдем сумму торговой надбавки

1745,9 · 25 : 100 = 436,48 (руб.).

Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену в розничном торговом предприятии

(1745,9+436,48) · 18 : 100 = 392,83 (руб.)

Розничная цена равна

1745,9 + 436,48 + 392,83 = 2 575,21 (руб.).

Задача 2. 8

Рассчитайте структуру розничной цены предприятия торговли, уплачивающего единый налог на вмененный доход и покупающего товар у производителя, если известны следующие данные:

– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 298,54 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– рентабельность продукции – 15 %;

– уровень торговой надбавки – 25 %;

Решение

Находим отпускную цену без НДС

 298,54 : 118 · 100 = 253 (руб.).

Сумма НДС составляет

298,54 – 253 = 45,54 (руб.).

Определяем себестоимость изделия

253 : 115 · 100 = 220 (руб.)

Следовательно, сумма прибыли в цене составляет

253 – 220 = 33 (руб.).

Находим сумму торговой надбавки

298,54 · 25 : 100 = 74,64 (руб.).

Розничная цена равна

298,54 + 74,64 =3 73,18 (руб.).

Составим структуру розничной цены:

Элементы цены	Руб.	%
Себестоимость	220	58,96
Прибыль	33	8,84
Косвенный налог (НДС)	45,54	12,2
Сумма торговой надбавки	74,64	20,00
Розничная цена	373,18	100

Задача 2. 9

Определите размер и уровень торговой надбавки в предприятии розничной торговли, если товар приобретается у предприятия-производителя. Известны следующие данные:

– розничная цена (с НДС) – 295,55 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– себестоимость изделия – 180 руб.;

– рентабельность продукции – 15 %;

Решение

Находим розничную цену без НДС

295,55 : 118 · 100 = 250,47 (руб.).

Определяем величину прибыли в отпускной цене

180 · 15 : 100 = 27 (руб.)

Цена отпускная без НДС равна

180 + 27= 207 (руб.).

Определяем сумму торговой надбавки

250,47 – 207 = 43,47 (руб.).

Рассчитаем уровень торговой надбавки

43,47 : 207 ´ 100 = 21 (%).

Задача 2. 10

Рассчитайте структуру розничной цены товара, приобретенного предприятием розничной торговли, уплачивающем НДС, приобретающим товар у предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:

– розничная цена товара (с НДС) – 474,5 руб.;

– ставка НДС – 18 %;

– уровень торговой надбавки – 22 %;

– уровень оптовой надбавки – 18 %;

– рентабельность продукции – 14 %;

Решение

 Находим розничную цену без НДС

 474,5 : 118 · 100 = 402,12 (руб.).

 Сумма НДС, включенная в цену в розничной торговле, равна

474,5 - 402,12 = 72,38 (руб.)

Рассчитаем оптовую цену без НДС

402,12 : 122 · 100 = 329,61 (руб.).

Следовательно, сумма торговой надбавки составляет

402,12 – 329,61 = 72,51 (руб.).

Найдем цену отпускную предприятия производителя без НДС

329,61 : 118 · 100 = 279,33 (руб.)

Сумма оптовой надбавки равна

329,61 - 279,33 = 50,28 (руб.)

Определим себестоимость производства товара

279,33 : 115 · 100 = 245,02 (руб.)

Следовательно, прибыль в цене составила

279,33 - 245,02 = 34,31(руб.)

Составим структуру розничной цены:

Элементы цены	Руб.	%
Себестоимость	245,02	51,64
Прибыль	34,31	7,23
Сумма оптовой надбавки	50,28	10,6
Сумма торговой надбавки	72,51	15,28
Сумма косвенного налога	72,38	15,25
Розничная цена	474,5	100

Задача 2.11

Определить рентабельность продукции в сфере производства, если на рынке товар в соответствии со сложившимися условиями реализации он может успешно продаваться по розничной цене не выше 780 руб. В предприятии розничной торговли планируется иметь уровень валовой прибыли в размере 15,25 %, товар облагается НДС по ставке 18 %, себестоимость его производства 485,21 руб. Товар поступает в предприятие розничной торговли от предприятия-производителя.

Решение

Рассчитаем розничную цену без НДС

 780 : 118 · 100 = 661,02 (руб.).

Определим предельную отпускную цену (без НДС), по которой предприятие приобретет товар у производителя, как разницу между розничной ценой (без НДС) и суммой валовой прибыли

661,02-(661,02 · 15,25 : 100) = 661,02 - 100,81 = 560,21 (руб.)

Данная отпускная цена включает в себя себестоимость и прибыль, поэтому сумма прибыли равна

560,21 – 485,21 = 75 (руб.).

Рентабельность продукции равна

75 : 485,21 · 100 = 15,46 (%).

Задача 2.12

Рассчитать максимальную цену, по которой приобретет товар пред­приятие розничной торговли, если по условиям реализации его розничная це­на (с НДС) не может быть выше 442,5 руб., уровень торговой надбавки по данной группе товаров составляет 16 %.

Определите, приемлема ли рассчитанная цена для предприятия-изготовителя, если себестоимость производства изделия – 265,4 руб., рен­табельность продукции – 14 %, ставка НДС – 18 %.

Оцените возможность наличия оптового звена между производите­лем и розничной торговлей, определив размер и уровень оптовой надбавки.

Решение

 Определяем розничную цену без НДС

 442,5 : 118 · 100 = 375 (руб.).

 Найдем максимальную цену (без НДС), по которой может приобрести товар предприятие розничной торговли

375 : 116 · 100 = 323,28 (руб.)

Рассчитаем отпускную цену предприятия изготовителя (без НДС)

265,4 + 265,4 · 14 : 100 = 302,56 (руб.).

Следовательно, между предприятием-производителем и предприятием розничной торговли возможно наличие оптового звена.

Найдем возможную сумму оптовой надбавки

323,28 - 302,56 = 20,72 (руб.)

Уровень оптовой надбавки составит

2072 : 302,56 ´ 100 = 6,9 (%)

Задача 2. 13

Предприятие оптовой торговли рассматривает предложение произ­водителя о поставке в розничную торговую сеть 1 000 изделий по отпускной цене (с НДС) 525,1 руб. за единицу, в розничной торговле условия реализации позволяют продавать изделия по розничной цене не выше 810 руб., при этом планируется иметь уровень валовой прибыли в размере не менее 20 %.

Решите, имеет ли смысл предприятию оптовой торговли заниматься перепродажей товара, если его издержки обращения по расчетам состав­ляют 51 920 руб., приемлемая рентабельность продаж – 20 % к издержкам.

В процессе решения рассчитайте:

– минимально необходимый уровень оптовой надбавки предприятия оптовой торговли;

– минимальную оптовую цену;

– уровень и размер надбавки оптового предприятия при условиях реализации в розничной торговле;

– уровень торговой надбавки и валовой прибыли в предприятии розничной торговли при минимальной цене закупки. Изделие облагается НДС по ставке 18 %.

Решение

Найдем сумму оптовой надбавки, которая должна покрыть издержки и обеспечить прибыль оптового предприятия:

ОН = 51920 + 51920 ´ 20 : 100 = 51920 + 10 384 = 62 304 (руб.).

На единицу товара это составит 62,3 руб. Уровень оптовой надбавки устанавливается в процентах к отпускной цене без НДС, которая равна

525,1 : 118 · 100 = 445 (руб.).

Отсюда уровень минимальной оптовой надбавки составит

62,3 : 445 · 100 = 14 (%).

Минимальная оптовая цена равна

(руб.).

Рассчитаем уровень торговой надбавки для обеспечения уровня валовой прибыли в размере 20 %:

20 : (100 - 20) · 100 = 25 (%).

Определим розничную цену без НДС

785 : 118 · 100 = 665,25 (руб.).

Следовательно, при соблюдении условий продажи в розничной торговле предельная цена, по которой приобретает товар предприятие розничной торговли, равна

665,25 : 125 · 100 = 532,2 (руб.)

Если предприятие оптовой торговли продаст товар по этой цене, то сумма оптовой надбавки составит

532,2 – 445 = 87,2 (руб.)

Уровень оптовой надбавки будет равен

87,2 : 445 · 100 = 19,6 (%)

При минимальной цене закупки без НДС, равной 507,3 (445+62,3) руб., сумма торговой надбавки составит

665,25 - 507,3 = 157,95 (руб.).

Уровень торговой надбавки будет равен

157,95 : 507,3 · 100 = 31,13 (%).

В этом случае уровень валовой прибыли предприятия розничной торговли составит

31,13 · 100 : ( 100 + 31,13) = 23,74 (%).