Определим влияние основных факторов на изменение производительности труда рабочего, используя способ абсолютных разниц

2. Определим влияние основных факторов на изменение производительности труда рабочего, используя способ абсолютных разниц.

Таблица

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	+/-
Отработано дней одним рабочим в среднем за год	180	175	- 5
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	6,9	6,8	- 0,1
Среднечасовая выработка рабочего. руб.	390	380	- 10

Изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки, определяется по модели

ГВ = Д х П х ЧВ

∆ ГВд = ∆Д х Ппл х ЧВпл = - 5 х 6,9 х 390 = - 13455 руб.

∆ ГВп = Дотч х ∆П х ЧВпл = 175 х - 0,1 х 390 = - 6825 руб

∆ ГВчв = Дотч х П отч х ∆ЧВ = 175 х 6,8 х - 10 = - 11900 руб.

Общее изменение среднегодовой выработки рабочего по трём факторам составило - 13455 – 6825 – 11900 = - 32180 руб.

Среднегодовая выработка рабочего в отчетном году снизилась на 18088 руб. за счет снижения каждого из показателей. .

3. Определим влияние факторов на изменение фонда заработной платы рабочих – повременщиков.

Таблица

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	+/-
1. Среднесписочная численность рабочих – повременщиков, чел. (ЧР)	16	15	- 1
2. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П)	6,9	6,8	- 0,1
3. Фонд повременной заработной платы, тыс. руб.	2350	2200	- 150
4. Отработано дней одним рабочим в среднем за год (Д)	180	175	- 5
Заработная плата одного работника, тыс. руб. среднегодовая (ГЗП) (3: 1) -среднедневная (3: 4: 1) -среднечасовая (ЧЗП)	146,875 0,816 0,118	146,667 0,838 0,123	- 0, 208 + 0,022 + 0,005

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр = (ЧРотч – ЧРпл) х ГЗПпл = (15 – 16) х 146,875 = - 146,875 тыс. руб.

∆ФЗПгзп = ЧРотч х (ГЗПотч – ГЗПпл) = 15 х (-0, 208) = - 3,125 тыс. руб.

Итого: - 146,875 + (-3,125) = - 150 тыс. руб.

В том числе: ∆ФЗПд = ЧРотч х ∆Д х Ппл х ЧЗПпл =15 х - 5 х 6,9 х 0,118 = - 61,19 тыс. руб.

∆ФЗПп = ЧРотч х Дотч х ∆П х ЧЗПпл = 15 х 175 х - 0,1 х 0,118 = - 31,04 тыс. руб.

∆ФЗПчзп = ЧРотч х Дотч х Потч х ∆ЧЗП =15 х 175 х 6,8 х (+0,005) = 89,105тыс. руб.

Итого: - 61,19 – 31,04 + 89,105 = - 3,125тыс. руб.

Установим соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда одного работающего ППП. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, если этот принцип нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

Вычислим индексы среднего заработка и производительности труда:

Icз = СЗотч: СЗпл = (17000: 85): (20160: 96) =0,952

Iгв = ГВотч: ГВпл = 372,4: 378,42 = 0,984 значит темпы роста производительности труда выше темпов роста оплаты труда, что является положительной стороной для предприятия.

Копереж = Iгв: Icз = 0,984: 0.952 = 1,033

Сумма экономии фонда заработной платы Э = ФЗПотч х (Icз - Iгв): Icз =

17000 х (0,952 – 0,984) х 0.952 = - 517,888 тыс. руб.

Задача № 4(7)

Рассчитать изменения объёма производства продукции в стоимостном выражении за счёт изменения количества действующего оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования.

Определить влияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средств и на изменение отдачи машин и оборудования. Определить влияние факторов на изменение рентабельности основных производственных средств.

Показатели	план	факт
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	63360	74088
- активной их части	44352	44453
- машин и оборудования	38586	37785
Объём производства продукции, тыс. руб.	443520	444528
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	88704	93350
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.	40	42
Отработано за год единицей оборудования, дней	220	210
Коэффициент сменности работы оборудования	1,8	1,6
Средняя продолжительность смены, час	7	7
Выработка продукции за один машино-час, тыс. руб.	4	4,5

Решение:

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объёма производства продукции за счёт его количества, экстенсивности и интенсивности использования.

ВП =К х Д х Ксм х П х ЧВ, где

К – количество оборудования;

Д – количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;

П – средняя продолжительность смены;

ЧВ – выработка продукции за один машино-час на оборудовании.

Получаем

ΔВПк = (Кф – Кпл) х Дпл х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= (42 – 40) х 220 х 1,8 х 7 х 4 = + 22176 тыс. руб.

ΔВПд = Кф х (Дф – Дпл) х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= 42 х (210 – 220) х 1,8 х 7 х 4 = - 21168 тыс. руб.

ΔВПксм = Кф х Дф х (Ксм ф - Ксм пл) х Ппл х ЧВпл

= 42 х 210 х (1,6 – 1,8) х 7 х 4 = - 49392 тыс. руб.

ΔВПп = Кф х Дф х Ксм ф х (Пф – Ппл) х ЧВпл

=42 х 210 х 1,6 х (7 – 7) х 4 = 0 тыс. руб.

ΔВПчв = Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)

= 42 х 210 х 1,6 х 7 х (4,5 - 4) = + 49392 тыс. руб.

Общее изменение объёма производства продукции составило

ΔВП = +22176 - 21168 - 49392 + 0 + 49392 = 1008 тыс. руб.

Или ΔВП = 444528 – 443520 = 1008 тыс. руб.

План по объёму производства выполнен за счет увеличения количества оборудования и увеличения выработки продукции за один машино-час на оборудовании.

Определим влияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средств и на изменение отдачи машин и оборудования.

Фондоотдача = Объём производства продукции: стоимость ОПФ

В нашем случае ФОпл =443520: 63360 = 7 руб.

ФОф = 444528: 74088= 6 руб.

Общее изменение фондоотдачи Δ ФО = 6 – 7 = - 1 руб.

Факторами влияющими на изменение фондоотдачи ОПФ являются изменение активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов. В нашем случае

Удельный вес активной части фондов Уда пл =44352: 63360 =0,7

Уда ф = 44453: 74088 = 0,6

Фондоотдача активной части фондов ФО а. пл = 443520: 44352 =10 руб.

ФО а ф. А = 444528: 44453 = 10 руб.

Значит, повышение фондоотдачи за счет увеличения удельного веса активной части фондов Δ Фоуд. а =(0,6 - 0,7) х 10 = - 1 руб.

Снижение фондоотдачи за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов Δ ФОфо. а = (10 – 10) х 0,6 = 0 руб

Изменение фондоотдачи за счет изменения отдачи машин и оборудования составило

Фом. о. пл =443520: 38586 = 11,5 руб.

Фом. о. ф = 444528: 37785 = 11,76 руб.

Удм. о. пл = 38586: 63360 = 0,6

Удм. о. ф = 37785: 74088 = 0,51, таким образом

Снижение фондоотдачи ОПФ за счет уменьшения удельного веса машин и оборудования в ОПФ составило Δ Фоуд м. о. = (0,51 – 0,6) х 11,5 = - 1,138 руб.

Увеличение фондоотдачи за счет повышения отдачи машин и оборудования Δ Фофо м. о. = (11,76 – 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.

Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ.

Rопф пл = 88704: 63360 = 140%

Rопф ф = 93350: 74088 = 126%

Рентабельность продукции

Rвп пл = 88704: 443520= 20%

Rвп ф = 93350: 444528 = 21%

Общее изменение фондорентабельности ΔRопф = 126 – 140 = - 14%

Изменение фондорентабельности произошло:

за счет изменения фондоотдачи ОПФ Δ R опф = - 1 х 20% = - 20%

за счет увеличения рентабельности производства продукции

Δ Rвп =6 х (21 – 20) = = 6%

Задача № 5(4)

Определить влияние невыполнения плана материально – технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции.

№ п/п	Показатели	план	факт
1.	Поступило материала «Б», т.	900	700
2.	Остатки на складе материалов «Б», т	50	60
3.	Отходы материалов «Б», т	20	40
4.	Норма расходов материала «Б» на единицу продукции, т	5	4
5.	Цена одного изделия «Д», тыс. руб.	200

Решение:

Для определения невыполнения плана материально – технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции произведем анализ использования сырья на выпуск товарной продукции способом абсолютных разниц:

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	∆VВП
Масса заготовленного сырья «Б» Изменение остатков материала «Б» Изменение отходов материала «Б» Изменение расхода материала «Б» на единицу изделия «Д»	(ЗФ – Зпл): РМпл -(Остф – Остпл): РМпл -(Отхф – Отхпл): РМпл -(РМф – РМпл) х VВПф: РМпл	(700 – 900): 5 -(60 – 50): 5 -(40 – 20): 5 -(4 - 5) х 150: 5	40 -2 4 +30
Итого			- 16,0

VВП ф= (700 – 60 – 40): 4 = 150 шт.

VВП пл= (900 – 50 – 20): 5 = 166 шт.

План по выпуску изделия «Д» не выполнен за счет недостаточного количества материала, переходящих остатков и увеличения отходов, эти факторы снизили плановый выпуск на 46 единиц, а за счет снижения нормы расхода на единицу изделия план был перевыполнен на 30 ед. Общее недовыполнение плана составило 16 ед. или в стоимостном выражении 16 х 200 = 3200 тыс. руб.

Б) Определить влияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» в себестоимости продукции.

Показатели	план	факт
Количество выпущенных изделий «А», шт	110	100
Расход сырья «Б» на единицу изделия, кг	5	6
Цена 1 кг сырья, руб.	30	35
Стоимость материала «Б», тыс. руб.	16,5	21

Решение:

Общее изменение по статье «Сырьё и материалы» составило

∆ С = 21 – 16,5 = 4,5 тыс. руб.

в том числе за счет изменения расхода сырья на единицу изделия

∆ С рс = (6 – 5) х 110 х 30 = +3,3 тыс. руб.

за счет изменения объёма выпуска изделий

∆ С вып = 6 х (100 – 110) х 30 = - 1,8 тыс. руб.

за счет изменения цены за сырьё

∆ С ц. с. = 6 х 100 х (35 – 30) = 3,0 тыс. руб.

Задача № 6(1)

Проанализировать прибыль от реализации продукции и рентабельность. Рассчитать влияние основных факторов на отклонение от плана по каждому показателю.

Показатели	план	План в пересчете на факт. объём продукции	факт
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	400	405	440
Выручка от реализации (за минусом налогов), млн. руб.	500	507	530
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	100	102	90

Решение:

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 90 – 100 =-10 млн. руб. или на 10%.

При сравнении плановой прибыли и условной, исчисленной исходя из фактического объёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции узнаем, на сколько она изменилась за счет объёма и структуры реализованной продукции.

∆ПVрп, уд = 102 – 100 = + 2 млн. руб.

Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли, которое устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объём продаж:

ΔПс = 405 – 440 = - 35 млн. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен:

ΔПц = 530 –507= + 23 млн. руб.

Итого: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. руб.

Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации продукции к сумме выручки.

Rрп = Прп: В

Rрп пл = 100: 500 = 20,0%

Rрп факт = 90: 530 = 16,98%

Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 3,02% или

ΔR = 16,98 – 20,0 = - 3,02%

Задача № 7(1)

Решение:

На основании данных баланса определим финансовую устойчивость предприятия. Определим порог рентабельности и запас финансовой устойчивости за отчётный и прошлый годы.

Показатель	Уровень показателя
	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент финансовой независимости Кф. н. =СК: ВБ СК - собственный капитал ВБ – валюта баланса	1943279 2708725 =71,7	2431327 3753422 =64,8	-6,9
Коэффициент финансовой зависимости Кф. з = ЗК: ВБ, ЗК – заёмный капитал	765446 2708725 = 28,3	1322095 3753422 = 35,2	+ 6,9
Коэффициент финансового риска Кф. р = ЗК: СК	765446 1943279 =39,39	1322095 2431327 = 54,38	+ 14,99
Коэффициент маневренности капитала Км= СОС: СК СОС – собственные оборотные средства	(1943279 - 1784351): 1943279 =8,17	(2431327 – 2099547): 2431327 = 13,65	+5,48
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом З: СК З - запасы	602212 765446 = 78,67	842907 1322095 = 63,75	-14,92
Порог рентабельности= Постоянные затраты в себестоимости продукции: доля маржинального дохода в выручке, тыс. руб.	(2234548 х 0,35): (2450205 – 2234548 х 0,65) х 1/2450205 = 1920608,9	(3546347 х 0,3): (3766967 –3546347 х 0,7) х 1/3766967 = 3119981,7	+1199372,8
Запас финансовой устойчивости = Выручка – порог рентабельности Выручка	(2450205-1920608,9): 2450205 = 21,6	(3766967 – 3119981,7): 3766967 = 17,2	- 4,4

Оценим платежеспособность предприятия

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные: Краткосрочные

активы обязательства

= 1653875: 1322095 = 1,25 < 2

Коэффициент обеспеченности

собственными оборотными = (оборотные средства - ТМЦ)

средствами Краткосрочные обязательства

= (1653875 – 842907): 1322095 = 0,61 < 1

Обеспеченность финансовых = денежные средства

обязательств активами Краткосрочные обязательства

= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 – 0,08)

Проанализируем эффективность использования оборотного капитала.

Оборачиваемость капитала с одной стороны зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала, а с другой – от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленнее, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупного капитала, т.е.

Коб. с. к. = Удт. а. х Коб. т. а.

Поб. с. к =П об. т. а: УДт. а, где

Коб. с. к. – коэффициент оборачиваемости совокупного капитала;

Удт. а. – удельный вес текущих активов в общей сумме активов;

Коб. т. а. – коэффициент оборачиваемости текущих активов;

Поб. с. к - продолжительность оборота совокупного капитала;

П об. т. а – продолжительность оборота текущих активов.

Таблица

Анализ продолжительности оборота капитала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2450205	3766967	+1316762
2. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб.	2041837,5	3231073,5	+1189236
3. Среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб.	790388,7	1289124,5	+498735,8
4. Коэффициент оборачиваемости всего капитала (1: 2)	1,2	1,17	- 0,03
5. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала	0,387	0,3989	+0,0119
6. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (1: 3)	3,1	2,9	-0,2
7. Продолжитель-ность оборота всего капитала, дней (2 х 360: 1)	300	309	+9
8. Продолжитель-ность оборота оборотного капитала (3 х 360: 1)	116	123	+7

Продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 9 дней, а коэффициент оборачиваемости снизился на 0,03.

Необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его круговорота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.

	Уровень показателя
	Коэффициент оборачиваемости	Продолжительность оборота, дни
Общее изменение В том числе за счет: - структуры капитала - скорости оборота оборотного капитала	1,17 – 1,2 = - 0,03 0,3989 х 3,1 – 0,387 х 3,1 = +0,03689 0,3989 х 2,9 – 0,3989 х 3,1 = - 0,06689	309 – 300 = +9 116: 0,3989 – 300 = - 9 309 – 116: 0,3989 = 18

Экономический эффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота.

± Э = Сумма оборота: Дни в периоде х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 – 116(= + 73246,6 тыс. руб.

В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 7 дней сумма дополнительно привлеченных средств в оборот составила 73246,6 тыс. руб.

Определим влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.

Таблица

Показатели эффективности использования совокупного капитала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Балансовая прибыль 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 3. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. 4. Рентабельность капитала.% (стр.1: стр.3) 5. Рентабельность продаж,% (стр.1: стр.2) 6. Коэффициент оборачиваемости капитала (стр.2: стр.3) Изменение рентабельности капитала за счет: коэффициента оборачиваемости рентабельности продукции	318676 2450205 2041837,5 15,6 13,0 1,2 (1,17 – 1,2) х 13 = - 0,4% (6,2 – 13) х 1,17 = - 8,0%	233952 3766967 3231073,5 7,2 6,2 1,17

Работа над ошибками

Задача № 1(3)

Вид продукции	Выпуск продукции, шт.		Плановая цена,  тыс. руб. P  ˚	Удельный вес продукции, %		Товарная продукция, тыс. руб.
	План Q ˚	Факт Q ¹
				план	факт	План Q Р ˚ ˚	Факт при плановой структуре	При плановых ценах Q Р ¹ ˚
В	45	40	15	15	9,8	675	697,5	600
С	50	55	12	16,7	13,5	600	446,4	660
Д	60	70	9	20	17,1	540	251,1	630
Е	65	60	7	21,7	14,6	455	151,9	420
И	80	85	20	26,6	20,7	1600	1240	1700
Итого		310			0	3870	2786,9	4010
А		60	20		14,6		-	1200
Б		40	10		9,7		-	400
Всего	300	410	Х	100	100	3870	2786,9	5610

Общее изменение объема товарной продукции составляет

5610– 3870 = 1740 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска

2786,9 – 3870 = - 1083,1 тыс. руб.

Влияние структуры на товарную продукцию

5610 – 2786,9 = + 2823,1 тыс. руб.

Задача № 4(6)

 

Вывод: Факторами, влияющими на изменение фондоотжачи ОПФ являются изменения активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменения фондоотдачи активной части фондов. Фондоотдача ОПФ уменьшилось на 1 руб. в отчетном году по сравнению с плановым в том числе снизилась на 1 руб. за счет увеличения удельного веса активной части фондов и снизилась на 0,17 руб. за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов. Увеличение фондоотдачи за счет снижения удельного веса машин и оборудования составила 2,9 руб. Снижение фондоотдачи за счет увеличения отдачи машин и оборудования составила 3,86 руб.

Задача №5 (7)

VВП ф = (300 + 60 - 25)/5 = 67 шт.

VВП пл = (400 + 30 - 20)/4 = 102,5 шт.

Задача № 6(1)

 

ΔRрп = Rрп ф – Rрп пл

16,98-20,0 = - 3,02

За счет изменения объема и структуры реализованной продукции :

ΔR vрп,уд = (102/405*100) – 20 = + 5,19 %

За счет роста отпускных цен:

ΔR ц= (530-405)/405*100 – (102/405*100) = + 5,69 %

За счет роста себестоимости реализованной продукции:

ΔRс = 16,98 – (530-405)/405*100 = - 13,88 %

R уменьшилось на 3,02 % в том числе за счет изменения объема и структуры реализованной продукции увеличилась на 5,19 %, за счет изменения отпускных цен – увеличилась на 5,69 %, за счет изменения себестоимости реализованной продукции снизилась на 13,88 %.

Задача № 7 (1)

 

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом:

На начало года = 765446/602212 = 1,27

На конец года = 1322095/842907 = 1,57

Изменения = 1,57-1,27 = + 0,3

Список используемой литературы

1.         Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. В.И.Стражева.-Мн.: Аышэйшая школа. 1995,1998.

2.         Шеремет А.Д., Сайфилин Р.Р., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия.-М.: ИНО «МП», 2002.

3.         Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. – Мн., 1997.

4.         Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, - М.: Фининсы и статистика. 1997, 2000.