2.2 Анализ влияния отдельных статей затрат на себестоимость

Для того чтобы определить влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, необходимо последовательно определить показатели: 1) структуру затрат; 2) отклонения затрат по отдельным статьям; 3) влияние отклонений на общую себестоимость.

На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей.

В зависимости от того удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют отрасли трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность). Такая классификация имеет большое значение, прежде всего для определения путей снижения себестоимости.[16]

Проведем анализ структуры затрат на производство овощей закрытого грунта (табл. 1) и определим влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости продукции.

Из проведенного анализа себестоимости продукции по структуре затрат на ОАО "Черновский овощевод" можно сделать следующие выводы:

- Общая сумма затрат по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 7,9 %, что отразилось на изменении себестоимости.

- Производство на предприятии является материалоемкие, так как доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 55,3% в 2008 году, 37,4 % в 2009 году. Материальные затраты в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились, это связано с уменьшением затрат на семена (26,7%), на минеральные удобрения (39,2), на электроэнергию (26,2%), на нефтепродукты (28,6%), на бензин (15,1%), на оплату работ и услуг (95,9%). Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом затраты увеличились на 7,8 %. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению в 2009 году, увеличение по сравнению с 2008 годом составило 7,8 %. В 2009году по сравнению с 2008 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 20,3 %. Это связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 65,2% в 2009 году. Причины этому могут быть следующие: увеличение доли кредитов и процентных ставок; существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.


Таблица 1

Статьи затрат Общая сумма затрат Уменьшение (-) Увеличение (+) Процент отклонения отчетной себестоимости от базисной (гр.2 : гр.1)
тыс.руб. % к итогу Тыс.руб. (гр.2-гр.1) % (гр.5: гр.1)
по себестоимости
2009 2008 2009 2008
1.Материальные затраты 15741 25131 37,4 55,3 - 9390 59,6 159,6
В том числе: Семена и посадочный материал 995 1261 2,36 2,77 - 266 26,7 126,7
Корма 280 239 0,66 0,53 + 41 14,6 85,3
Минеральные удобрения 634 883 1,51 1,94 - 249 39,2 139,2
Химические средства защиты растений 309 127 0,73 0,27 + 182 58,9 41,1
Электроэнергия 2061 2601 4,89 5,73 - 540 26,2 126,2
Топливо - - - - - - -
Нефтепродукты 1840 2367 4,37 5,2 - 527 28,6 128,6
Бензин 1412 1626 3,35 3,58 - 214 15,1 115,1
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта 857 476 2,03 1,05 + 381 44,4 55,5
Оплата услуг и работ 8765 17177 20,8 37,8 - 8412 95,9 195,9
2.Затраты на оплату труда 15914 14672 37,8 32,3 + 1242 7,8 92,2
3.Отчисления на социальные нужды 1751 1614 4,16 3,55 + 137 7,82 92,1
4.Амортизация 2129 1692 5,06 3,73 + 434 20,3 79,4
5.Прочие затраты 6531 2272 15,5 5,01 + 4259 65,2 34,7
Итого затрат по основному производству 42066 45381 100 100 - 3315 7,9 107,8

Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод". Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2008 и 2009 годов:


Таблица 2.

Подстановка Фонды оплаты труда(ФОТ) Материальные затраты (МЗ) Амортизация (А) Прочие затраты (Пр) С/с
1 16286 25131 1692 2272 45381
2 17665 25131 1692 2272 46760
3 17665 15741 1692 2272 37370
4 17665 15741 2129 2272 37807
5 17665 15741 2129 6531 42066

1.         ∆ С/сФОТ = 46760 - 45381 = 1379 тыс. руб.

2.         ∆ С/сМЗ =37370 – 46760 = - 9390 тыс. руб.

3.         ∆ С/сА = 37807 - 37370 = 437 тыс. руб.

4.         ∆ С/спр = 42066 - 37807 = 4259 тыс. руб.

Проверка:

∆С/с = 42066 - 45381 = - 3315; ∑ = 1379 – 9390 + 437 + 4259= - 3315.

Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции на ОАО "Черновский овощевод" в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 3315 тыс. руб. за счет снижения материальных затрат, которые уменьшились по сравнению с 2008 годам на 9390 тыс. руб. Но при этом увеличились амортизационные затраты на 437 тыс. руб. и прочие затраты – на 4259 тыс. руб.

Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:

│1379│+│- 9390│+│437│+│4259│= - 3315 тыс. руб.

1379/3315=41,6%; 9390/3315=283%; 437/3315=13,18%; 4259/3315=128,4%.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал снижение материальных затрат (количественный показатель).


Информация о работе «Экономико–статистический анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод"»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 53682
Количество таблиц: 11
Количество изображений: 1

0 комментариев


Наверх