2.2 Анализ влияния отдельных статей затрат на себестоимость
Для того чтобы определить влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, необходимо последовательно определить показатели: 1) структуру затрат; 2) отклонения затрат по отдельным статьям; 3) влияние отклонений на общую себестоимость.
На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей.
В зависимости от того удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют отрасли трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность). Такая классификация имеет большое значение, прежде всего для определения путей снижения себестоимости.[16]
Проведем анализ структуры затрат на производство овощей закрытого грунта (табл. 1) и определим влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости продукции.
Из проведенного анализа себестоимости продукции по структуре затрат на ОАО "Черновский овощевод" можно сделать следующие выводы:
- Общая сумма затрат по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 7,9 %, что отразилось на изменении себестоимости.
- Производство на предприятии является материалоемкие, так как доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 55,3% в 2008 году, 37,4 % в 2009 году. Материальные затраты в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились, это связано с уменьшением затрат на семена (26,7%), на минеральные удобрения (39,2), на электроэнергию (26,2%), на нефтепродукты (28,6%), на бензин (15,1%), на оплату работ и услуг (95,9%). Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом затраты увеличились на 7,8 %. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению в 2009 году, увеличение по сравнению с 2008 годом составило 7,8 %. В 2009году по сравнению с 2008 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 20,3 %. Это связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 65,2% в 2009 году. Причины этому могут быть следующие: увеличение доли кредитов и процентных ставок; существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Таблица 1
Статьи затрат | Общая сумма затрат | Уменьшение (-) Увеличение (+) | Процент отклонения отчетной себестоимости от базисной (гр.2 : гр.1) | |||||
тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. (гр.2-гр.1) | % (гр.5: гр.1) | |||||
по себестоимости | ||||||||
2009 | 2008 | 2009 | 2008 | |||||
1.Материальные затраты | 15741 | 25131 | 37,4 | 55,3 | - 9390 | 59,6 | 159,6 | |
В том числе: Семена и посадочный материал | 995 | 1261 | 2,36 | 2,77 | - 266 | 26,7 | 126,7 | |
Корма | 280 | 239 | 0,66 | 0,53 | + 41 | 14,6 | 85,3 | |
Минеральные удобрения | 634 | 883 | 1,51 | 1,94 | - 249 | 39,2 | 139,2 | |
Химические средства защиты растений | 309 | 127 | 0,73 | 0,27 | + 182 | 58,9 | 41,1 | |
Электроэнергия | 2061 | 2601 | 4,89 | 5,73 | - 540 | 26,2 | 126,2 | |
Топливо | - | - | - | - | - | - | - | |
Нефтепродукты | 1840 | 2367 | 4,37 | 5,2 | - 527 | 28,6 | 128,6 | |
Бензин | 1412 | 1626 | 3,35 | 3,58 | - 214 | 15,1 | 115,1 | |
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 857 | 476 | 2,03 | 1,05 | + 381 | 44,4 | 55,5 | |
Оплата услуг и работ | 8765 | 17177 | 20,8 | 37,8 | - 8412 | 95,9 | 195,9 | |
2.Затраты на оплату труда | 15914 | 14672 | 37,8 | 32,3 | + 1242 | 7,8 | 92,2 | |
3.Отчисления на социальные нужды | 1751 | 1614 | 4,16 | 3,55 | + 137 | 7,82 | 92,1 | |
4.Амортизация | 2129 | 1692 | 5,06 | 3,73 | + 434 | 20,3 | 79,4 | |
5.Прочие затраты | 6531 | 2272 | 15,5 | 5,01 | + 4259 | 65,2 | 34,7 | |
Итого затрат по основному производству | 42066 | 45381 | 100 | 100 | - 3315 | 7,9 | 107,8 | |
Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод". Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2008 и 2009 годов:
Таблица 2.
Подстановка | Фонды оплаты труда(ФОТ) | Материальные затраты (МЗ) | Амортизация (А) | Прочие затраты (Пр) | С/с |
1 | 16286 | 25131 | 1692 | 2272 | 45381 |
2 | 17665 | 25131 | 1692 | 2272 | 46760 |
3 | 17665 | 15741 | 1692 | 2272 | 37370 |
4 | 17665 | 15741 | 2129 | 2272 | 37807 |
5 | 17665 | 15741 | 2129 | 6531 | 42066 |
1. ∆ С/сФОТ = 46760 - 45381 = 1379 тыс. руб.
2. ∆ С/сМЗ =37370 – 46760 = - 9390 тыс. руб.
3. ∆ С/сА = 37807 - 37370 = 437 тыс. руб.
4. ∆ С/спр = 42066 - 37807 = 4259 тыс. руб.
Проверка:
∆С/с = 42066 - 45381 = - 3315; ∑ = 1379 – 9390 + 437 + 4259= - 3315.
Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции на ОАО "Черновский овощевод" в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 3315 тыс. руб. за счет снижения материальных затрат, которые уменьшились по сравнению с 2008 годам на 9390 тыс. руб. Но при этом увеличились амортизационные затраты на 437 тыс. руб. и прочие затраты – на 4259 тыс. руб.
Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:
│1379│+│- 9390│+│437│+│4259│= - 3315 тыс. руб.
1379/3315=41,6%; 9390/3315=283%; 437/3315=13,18%; 4259/3315=128,4%.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал снижение материальных затрат (количественный показатель).
0 комментариев