Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Содержание

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Задача

Задача

Список использованных источников

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i = A_i / VВП_i + B_i.

Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:

С_пл = A_пл / VВП_пл + B_пл

С_усл1 = A_пл / VВП_ф + B_пл

С_усл2 = A_ф / VВП_ф + B_пл

С_ф = A_ф / VВП_ф + B_ф

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф - С_пл,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 - С_пл,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_А = С_усл2 - С_усл1,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_В = С_ф - С_усл2.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Задача

На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
Объем выпуска продукции, млн. руб.	96000	100800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. в том числе активная часть, млн. руб.	12715 7680	14000 8400
Удельный вес активной части основных фондов, %	?	?
Фондоотдача, руб. основных производственных фондов активной части	? ?	? ?
Среднегодовое количество технологического оборудования	64	66
Отработано за год 1 ед. оборудования, час.	3750	3432
Коэффициент сменности работы оборудования	2	1,92
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб.	120	127
Средняя продолжительность смены, час.	7,5	7,3
Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб.	0,400	0,445
Количество дней, отработанных единицей оборудования за год.	250	245

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).

ФО_пл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.

ФО_ф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.

Фондоотдача активной части основных средств (ФО^а) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФ^а).

ФО^а_пл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.

ФО^а_ф = 100800 / 8400 = 12 руб.

Определим удельный вес активной части основных фондов (УД^а):

УД^а_пл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %

УД^а_ф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП)	96000	100800	+4800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа)	12715 7680	14000 8400	+1285 +720
Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа)	0,604	0,6	-0,004
Фондоотдача, руб. основных производственных фондов (ФО) активной части (ФОа)	7,55 12,5	7,2 12	-0,35 -0,5
Среднегодовое количество технологического оборудования (К)	64	66	+2
Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед)	3750	3432	-318
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2	1,92	-0,08
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц)	120	127	+7
Средняя продолжительность смены, час. (П)	7,5	7,3	-0,2
Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ)	0,400	0,445	+0,045
Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д)	250	245	-5

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а × ФО^а.

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

∆ФО_уд = (УД^а_ф - УД^а_пл) × ФО^а_пл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,

∆ФО_ФОа = (ФО^а_ф - ФО^а_пл) × УД^а_ф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,

Итого: -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414

целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144

коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276

внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174

среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708

Итого: -0,5 -0,3

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, млн. руб.
	активной части ОПФ	ОПФ
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Доля активной части фондов 3. Отдача активной части фондов	+ 1285 × 7,55 = +9700 -0,05 × 14 000 = -700 -0,30 × 14 000 = -4200
Итого	-0,35 × 14 000 = +4800
Второго уровня 3.2.1. Структура оборудования 3.2.2. Целодневные простои 3.2.3. Коэффициент сменности 3.2.4. Внутрисменные простои 3.2.5. Среднечасовая выработка	-0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796 -0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016 -0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864 -0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436 +1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912
Итого	-0,3 × 14 000 = -4200

Задача

По данным таблицы рассчитайте показатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.

Данные для расчета деловой активности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб.	4400	6500	?
2. Выручка, млрд. руб.	110000	130000	?
3. Среднесписочная численность работающих, чел.	60	60	?
4. Собственный капитал, млрд. руб.	21500	23800	?
5. Оборотные активы, млрд. руб.	19600	27000	?
6. Производительность труда, млрд. руб.	?	?	?
7. Прибыль на 1 рубль	?	?	?
7.1. реализации	?	?	?
7.2. собственного капитала	?	?	?
7.3. оборотных активов	?	?	?
8. Скорость обращения, оборотов	?	?	?
8.1. собственного капитала	?	?	?
8.2. оборотных активов	?	?	?
9. Время обращения оборотных активов, дней	?	?	?

Решение

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Определим:

1) производительность труда (отношение выручки к среднесписочной численности работающих):

ПТ_пр = В_пр / ЧР_пр = 110000 / 60 = 1833,3 млрд. руб.

ПТ_отч = В_отч / ЧР_отч = 130000 / 60 = 2166,7 млрд. руб.

2) прибыль на 1 рубль

- реализации

Прошлый год:

4400 / 110000 = 0,04

Отчетный год:

6500 / 130000 = 0,05

- собственного капитала

Прошлый год:

4400 / 21500 = 0,205

Отчетный год:

6500 / 23800 = 0,273

- оборотных активов

Прошлый год:

4400 / 19600 = 0,224

Отчетный год:

6500 / 27000 = 0,241

3) скорость обращения, оборотов (отношение выручки к стоимости капитала):

- собственного капитала

Прошлый год:

110000 / 21500 = 5,116

Отчетный год:

130000 / 23800 = 5,462

- оборотных активов

Прошлый год:

110000 / 19600 = 5,612

Отчетный год:

130000 / 27000 = 4,815

4) время обращения оборотных активов (П_об):

.

Функционирующий капитал = Собственный капитал + Оборотные активы.

Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (360 дн. в году)

П_{об пр} = (21500 + 19600) × 360 / 110000 = 134,51

П_{об отч} = (23800 + 27000) × 360 / 130000 = 140,68

Данные для расчета деловой активности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб.	4400	6500	+2100
2. Выручка, млрд. руб.	110000	130000	+20000
3. Среднесписочная численность работающих, чел.	60	60	-
4. Собственный капитал, млрд. руб.	21500	23800	+2300
5. Оборотные активы, млрд. руб.	19600	27000	+7400
6. Производительность труда, млрд. руб.	1833,3	2166,7	+333,4
7. Прибыль на 1 рубль
7.1. реализации	0,04	0,05	+0,01
7.2. собственного капитала	0,205	0,273	+0,068
7.3. оборотных активов	0,224	0,241	+0,017
8. Скорость обращения, оборотов
8.1. собственного капитала	5,116	5,462	+0,346
8.2. оборотных активов	5,612	4,815	-0,797
9. Время обращения оборотных активов, дней	134,51	140,68	+6,17

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с прошлым за счет роста выручки от реализации продукции при неизменной численности работающих произошло увеличение производительности труда на 333,4 млрд. руб. Прибыль на 1 рубль реализации увеличилась на 0,01; прибыль на 1 рубль собственного капитала увеличилась на 0,068; прибыль на 1 рубль оборотных активов увеличилась на 0,017; все это свидетельствует о повышении эффективности использования средств, вложенных в предприятие. Скорость обращения собственного капитала увеличилась на 0,346 оборотов, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости собственного капитала, а скорость обращения оборотных активов снизилась на 0,797 оборотов, это говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Время обращения оборотных активов увеличилось на 6,17 дн., это свидетельствует о замедлении оборачиваемости.

Список использованных источников

1.    Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2.    Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

3.    Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

4.    Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5.    Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.