2.2 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия и представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг) [25,с.219].

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции [26,с. 327].

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая в свою очередь определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать
и управлять процессом формирования затрат [2, c. 231].

Для планирования и учета, а также для изучения структуры себестоимости продукции все затраты на ее производство и реализацию группируются по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

При поэлементной классификации расходы группируются по характеру их образования, независимо от целевого назначения и места их возникновения. Поэлементная группировка показывает, сколько произведено тех или иных видов затрат в целом по предприятию за определенный период, независимо от того, где они возникли и на производство какого конкретного изделия они использованы.

Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость отдельных видов продукции, установить объем затрат конкретных структурных подразделений предприятия.

Для решения этих задач применяют классификацию затрат по статьям калькуляции.

Калькуляционной статьей называется определенный вид затрат, образующий себестоимость как всей продукции в целом, так и отдельных ее видов.

Группировка затрат по калькуляционным статьям позволяет определить назначение расходов и их роль, организовать контроль над расходами, выявлять качественные показатели хозяйственной деятельности предприятия (его отдельных подразделений), устанавливать, по каким направлениям необходимо искать пути снижения издержек производства. На основании этой группировки строится аналитический учет затрат на производство, составляется плановая и фактическая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции. На производственных предприятиях данная группировка затрат является основной.

Анализ затрат по статьям себестоимости проводится путем сопоставления расходов за отчетный и предыдущий период в целом и по отдельным калькуляционным статьям. Это дает возможность установить, по каким статьям имело место снижение расходов, а по каким превышение. Такой анализ позволяет наметить направление, по которому должно пойти дальнейшее изыскание резервов снижения себестоимости продукции на предприятии [27,с.34].

Проанализируем себестоимость легковых шин моделей Кама-505 и модели Кама-204, размер которых 175/70R13, за 2007 и 2008 года по данным, приведенным в приложениях А и Б.

Из таблиц 1 и 2 видно, что в целом произошло увеличение себестоимости на 1000 штук в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Общее увеличение затрат на 1000 штук по автопокрышке 175/70R13 КАМА-505 составило 66,5 тыс. руб., по автопокрышке 175/70R13 КАМА-204 -75,2 тыс. руб. или на 130 % и 136 % соответственно. Увеличение затрат произошло в основном за счет увеличения общепроизводственных расходов, расходов на энергию технологическую, общехозяйственных расходов и заработной платы основных производственных рабочих. В расчете на 1000 штук:

- общепроизводственные расходы увеличились по автопокрышке 175/70R13 КАМА-505 на 25,3 тыс. руб., по 175/70R13 КАМА-204 на 28,6 тыс. руб.;

- затраты на энергию увеличились по автопокрышке 175/70R13 КАМА-505 на 22,1 тыс. руб., по 175/70R13 КАМА-204 на 24,1 тыс. руб.;

- общехозяйственные расходы увеличились по автопокрышке 175/70R13 КАМА-505 на 8,2 тыс. руб., по 175/70R13 КАМА-204 на 10,2 тыс. руб.;

- затраты на оплату труда основных производственных рабочих увеличились по автопокрышке 175/70R13 КАМА-505 на 7,1 тыс. руб., по 175/70R13 КАМА-204 на 8,6 тыс. руб.

В 2006 году объединение перешло на давальческую схему работу, но приобретение части основных материалов осталось в ведении объединения. С конца 2007 года полностью приобретение основных материалов отошло ООО «Татнефть - Нефтехимснаб», поэтому в структуре себестоимости на 1000 шт. 2007 и 2008 года доля основных материалов присутствует в незначительном объеме.

 

Таблица 1 - Затраты себестоимости на а/п 175/70R13 КАМА-505 по статьям за 2007 - 2008 годы, в рублях

Статьи затрат 175/70R13 КАМА-505
2007 год 2008 год Отклонения
Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт. Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт. Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт.
Сырье и материалы 162460 1942 81786 993 -80674 -949
Возвратные отходы 0 0 0 0 0 0
Транспортно-заготовительные расходы 3808 46 0 0 -3808 -46
Материальные затраты 166268 1988 81786 993 -84482 -995
Затраты на ОТ производственных рабочих 2632064 31462 3178347 38575 546283 7113
ЕСН 706053 8440 850546 10323 144493 1883
Энергия технологическая 3822625 45693 5587698 67818 1765073 22125
Возмещение износа 1535394 18353 1627953 19758 92559 1405
Общепроизводственные расходы 5900963 70537 7900344 95886 1999381 25349
Общехозяйственные расходы 3632340 43419 4251305 51598 618965 8179
Прочие ОХР 125446 1500 118898 1443 -6548 -57
Прочие производственные расходы 0 0 0 0 0 0
Производственная себестоимость 18521153 221391 23596877 286395 5075724 65004
Коммерческие расходы 221757 2651 341826 4149 120069 1498
Полная себестоимость 18742911 224042 23938703 290543 5195792 66501

Увеличение общепроизводственных расходов по а/п 175/70R13 КАМА-505 на 136 % в динамике в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с увеличением расходов на:

- рост зарплаты вспомогательных рабочих и ИТР;

- рост цен на энергоносители (отопление, освещение, стоки,
хозяйственная вода);

- на текущий и капитальный ремонт оборудования.

Таблица 2 - Затраты себестоимости на а/п 175/70R13 КАМА-204 по статьям за 2007 - 2008 годы, в рублях

Статьи затрат 175/70R13 КАМА-204
2007 год 2008 год Отклонения
Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт. Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт. Затраты на выпуск Затраты на 1000 шт.
Сырье и материалы 81098 1942 35467 993 -45631 -949
Возвратные отходы 0 0 0 0 0 0
Транспортно-заготовительные расходы 1901 46 0 0 -1901 -46
Материальные затраты 82999 1988 35467 993 -47532 -995
Затраты на ОТ производственных рабочих 1300660 31148 1419729 39735 119069 8587
ЕСН 348903 8356 379929 10633 31026 2277
Энергия технологическая 1891096 45288 2478706 69373 587610 24085
Возмещение износа 320501 7675 304656 8527 -15845 852
Общепроизводственные расходы 2761993 66145 3386696 94786 624703 28641
Общехозяйственные расходы 1800984 43130 1904338 53298 103354 10168
Прочие ОХР 58069 1391 50191 1405 -7878 14
Прочие производственные расходы 0 0 0 0 0 0
Производственная себестоимость 8565206 205120 9959713 278750 1394507 73630
Коммерческие расходы 102650 2458 144297 4039 41647 1581
Полная себестоимость 8667856 207578 10104010 282788 1436154 75210

Увеличение затрат на оплату труда производственных рабочих на 122,61% в динамике и соответственно ЕСН на 122,31% в динамике в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с ростом тарифов и окладов.

Если в 2007 году расходы на энергию технологическую составляли 20,39% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составили 23,34% в себестоимости. Это объясняется ростом цен на энергоносители.

Таблица 3 - Изменения затрат себестоимости на автопокрышки 175/70R13 КАМА-505 за 2007 - 2008 годы, в рублях

Статьи затрат 2007 год 2008 год 2008г. к 2007г. Отклонение
Затраты на 1000 шт. % Затраты на 1000 шт. % В динамике % Затраты на 1000 шт. %
Сырье и материалы 1942 0,87 993 0,34 51,13 -949 -0,53
Возвратные отходы 0 0 0 0 0 0 0,00
Транспортно-заготовительные расходы 46 0,02 0 0 0 -46 -0,02
Материальные затраты 1988 0,89 993 0,34 49,95 -995 -0,55
Затраты на ОТ производственных рабочих 31462 14,04 38575 13,28 122,61 7113 -0,76
ЕСН 8440 3,77 10323 3,55 122,31 1883 -0,22
Энергия технологическая 45693 20,39 67818 23,34 148,42 22125 2,95
Возмещение износа 18353 8,19 19758 6,80 107,66 1405 -1,39
Общепроизводственные расходы 70537 31,48 95886 33,00 135,94 25349 1,52
Общехозяйственные расходы 43419 19,38 51598 17,76 118,84 8179 -1,62
Прочие ОХР 1500 0,67 1443 0,50 96,20 -57 -0,17
Прочие производствен-ные расходы 0 0 0 0 0 0 0,00
Производственная себестоимость 221391 98,82 286395 98,57 129,36 65004 -0,25
Коммерческие расходы 2651 1,18 4149 1,43 156,51 1498 0,25
Полная себестоимость 224042 100 290543 100 129,68 66501 -

Увеличение расходов на возмещение износа на 107,66% в динамике свидетельствует об уменьшении объема выпуска продукции, о значительной работе предприятия по повышению качества выпускаемой продукции и замене парка мощностей спецоснастки.

Коммерческие расходы также увеличились на 156,51% в динамике. Увеличение данной статьи затрат свидетельствует о том, что были включены затраты на рекламу в расходы переработчика.

В 2008 году произошло также в сравнении с 2007 годом увеличение общехозяйственных расходов на 8179 рублей.

По остальным показателям в структуре себестоимости произошли уменьшения затрат на 1000 штук.

На рисунке 2.1 показана структура затрат себестоимости на а/п 175/70R13 КАМА-505 за 2007-2008 года.

Теперь сравним изменение затрат себестоимости на автопокрышки 175/70R13 КАМА-204 за 2008 - 2007 гг. Из таблицы 4 видно, что в целом произошло увеличение себестоимости на 1000 штук в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 36,23%.


Рисунок 2.1 – Структура затрат себестоимости а/п 175/70R13 КАМА-505

за 2007-2008 года

Таблица 4 – Изменения затрат себестоимости на автопокрышки 175/70R13 КАМА-204 за 2007-2008 годы, в рублях

Статьи затрат 2007 год 2008 год 2008 г. к 2007 г. Отклонение

 

Затраты на 1000 шт. % Затраты на 1000 шт. % В дина-мике % Затраты на 1000 шт. %
Сырье и материалы 1942 0,94 993 0,35 51,13 -949 -0,59
Возвратные отходы 0 0 0 0 0 0 0
Транспортно-заготовительные расходы 46 0,02 0 0 0 -46 -0,02
Материальные затраты 1988 0,96 993 0,35 49,95 -995 -0,61
Затраты на ОТ производственных рабочих 31148 15,01 39735 14,05 127,57 8587 -0,96
ЕСН 8356 4,03 10633 3,76 127,25 2277 -0,27
Энергия технологическая 45288 21,82 69373 24,53 153,18 24085 2,71
Возмещение износа 7675 3,70 8527 3,02 111,10 852 -0,68
Общепроизводственные расходы 66145 31,87 94786 33,52 143,30 28641 1,65
Общехозяйственные расходы 43130 20,78 53298 18,85 123,58 10168 -1,93
Прочие ОХР 1391 0,67 1405 0,50 101,01 14 -0,17
Прочие производственные расходы 0 0 0 0 0 0 0
Производственная себестоимость 205120 98,82 278750 98,57 135,90 73630 -0,25
Коммерческие расходы 2458 1,18 4039 1,43 164,32 1581 0,25
Полная себестоимость 207578 100 282788 100 136,23 75210 -

Увеличение общепроизводственных расходов по а/п 175/70R13 КАМА-204 на 143,30 % в динамике в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с увеличением расходов на:

- рост зарплаты вспомогательных рабочих и ИТР;

- рост цен на энергоносители (отопление, освещение, стоки,
хозяйственная вода);

- на текущий и капитальный ремонт оборудования.

Увеличение затрат на оплату труда производственных рабочих на 127,57% в динамике и соответственно ЕСН на 127,25% в динамике в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с ростом тарифов и окладов.

Если в 2007 году расходы на энергию технологическую составляли 21,82% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составили 24,53% в себестоимости. Это объясняется ростом цен на энергоносители.

Увеличение расходов на возмещение износа на 111,10% в динамике свидетельствует об уменьшении объема выпуска продукции, о значительной работе предприятия по повышению качества выпускаемой продукции и замене парка мощностей спецоснастки.

Коммерческие расходы также увеличились на 164,32% в динамике. Увеличение данной статьи затрат свидетельствует о том, что были включены затраты на рекламу в расходы переработчика.

В 2008 году произошло также в сравнении с 2007 годом увеличение общехозяйственных расходов на 10168 рублей.

По остальным показателям в структуре себестоимости произошли уменьшения затрат на 1000 штук.

На рисунке 2.2 показана структура затрат себестоимости а/п 175/70R13 КАМА 204 за 2007 и 2008 года.

 

Рисунок 2.2 - Структура себестоимости a/п 175/70R13 КАМА-204

за 2007-2008 года

 


Информация о работе «Анализ себестоимости продукции предприятия и основные направления ее снижения (на примере ОАО "Нефтекамскшина")»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 157787
Количество таблиц: 14
Количество изображений: 5

Похожие работы

Скачать
162039
45
5

... финансового состояния предприятия необходимы для проведения во второй главе практического анализа финансового состояния ОАО «Нефтекамскшина». 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО «Нефтекамскшина» 2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Нефтекамскшина» и оценка его имущественного положения Открытое акционерное общество «Нефтекамскшина» – крупнейшее предприятие в ...

Скачать
150212
16
2

... дохода учитывает взаимосвязь факторов объемов производства, затрат и прибыли. Более точный расчет этих факторов обеспечивает высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия [12, с.88]. На основании изложенной выше методики проведем анализ рентабельности собственного капитала ОАО «Нефтекамскшина» по методике «Du Pont». Рассчитаем показатели данной ...

Скачать
125788
7
4

... финансовых результатов деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу на основе данных ОАО «Нефтекамскшина». 2 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскшина»   2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия   Полное наименование предприятия - открытое акционерное общество «Нефтекамскшина». Предприятие «Нефтекамскшина» существует с 1971 ...

Скачать
164033
28
3

... горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия. 2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности предприятия на примере ОАО «Нефтекамскшина»   Горизонтальный анализ предполагает расчет показателей темпов роста и прироста показателей, которые используются для оценки динамики основных показателей, кроме того, с помощью этого анализа можно отследить ...

0 комментариев


Наверх