Анализ расходов на текущее содержание и источников их финансирования

3.3 Анализ расходов на текущее содержание и источников их финансирования

Бюджетные ассигнования удовлетворяет потребности КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в среднем на 60%. Сравним плановые потребности КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» по проектам смет расходов (Приложения Е,Ж,К) и фактически утвержденные лимиты бюджетных обязательств(Приложения Л,М,Н) за 2007-2009 годы.

Данные представлены в таблице 3.5 и на рисунке 3.1.

Таблица 3.5 - Сравнительный анализ плановых расходов и бюджетных ассигнований за 2007-2009 годы

 В тысячах рублей

Наименование	2007 год		2008 год		2009 год
	Потребность	Утверждено	Потребность	Утверждено	Потребность	Утверждено
Расходы содержание КБ	34928,1	22090	53033,4	26450,2	54211,5	40121,7

Как видно из рисунка 3.1 лимиты бюджетных обязательств в 2007 году составляют 63.2% от запланированного объема, в 2008 году-49,9%, в 2009 году-74%.

Рисунок 3.1 – Сравнение плановых потребностей и лимитов бюджетных обязательств за 2007-2009 годы

Проанализируем более подробно запланированные объемы и лимиты бюджетных обязательств в 2008 году. Данные представлены в таблице 3.6 и на рисунке 3.1.

Таблица 3.6- Сравнительный анализ плановых расходов и бюджетных ассигнований в 2008 году В тысячах рублей

Наименование показателя	Код показателя	Требуется по плану	Утверждено	Отклонение, тыс рублей	Обеспечение в процентах
Оплата труда	110110	19139,7	12161,3	6978,4	63,5
Начисления на зарплату	110200	7407,06	4477,8	2929,26	60,5
Медикаменты	110310	3998	2750,3	1247,7	68,8
Мягкий инвентарь	110320	328,5	16,4	312,1	5,0
Продукты питания	110330	2794	1623,8	1170,2	58,1
Оплата ГСМ	110340	569	215,3	353,7	37,8
Прочие расходы	110350	997	89,7	907,3	9,0
Командировки	110400	634,5	63,2	571,3	10,0
Транспортные услуги	110500	280,4	91,9	188,5	32,8
Оплата услуг связи	110600	121,8	56,7	65,1	46,6
Оплата коммунальных услуг	110700	2787,5	2966,7	-179,2	106,4
Текущий ремонт оборудования	111020	97	98,5	-1,5	101,5
Текущий ремонт зданий	111030	250,2	264,9	-14,7	105,9
Прочие расходы	111040	402,7	168,7	234	41,9
Приобретение оборудования	240120	7226	774,1	6451,9	10,7
Капитальный ремонт	240330	6000	630,9	5369,1	10,5
ИТОГО		53033,36	26450,2	26583,16	49,9

Рисунок 3.1 – Основные плановые и фактические показатели сметы расходов за 2008 год

Средняя обеспеченность КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» бюджетными средствами в 2008 году составила 49,9%.

Как видно из таблицы, лимиты бюджетных обязательств утверждены ниже плановых почти по всем статьям расходов, особенно низкая обеспеченность по таким статьям как мягкий инвентарь - обеспечение потребности на 5%; прочие расходы - обеспечение потребности на 9%; приобретение оборудования - обеспечение потребности на 10,7% ; капитальный ремонт - обеспечение на 10,5%.

По следующим статьям лимиты утверждены в большем объеме: оплата коммунальных услуг обеспечение потребности выше на 6,4%; текущий ремонт оборудования обеспечение потребности выше на 1,5%; текущий ремонт зданий превышение потребности на 5,9%.

Процесс недофинансирования носит хронический характер. Представим сравнительный анализ плановых расходов и утвержденных бюджетных ассигнований на 2009 год. Данные представлены в таблице 3.6 и на рисунке 3.2.

Таблица 3.6-Сравнительный анализ плановых расходов и бюджетных ассигнований на 2009 год

 В тысячах рублей

Наименование показателя	Код показателя	Требуется по плану	Утверждено	Отклонение	Обеспечение
		Тысячи рублей			Проценты
Оплата труда	110110	21182,8	17234	3948,8	81,4
Начисления на зарплату	110200	7731,7	6078,2	1653,5	78,6
Медикаменты	110310	4243,3	3509,4	733,9	82,7
Мягкий инвентарь	110320	480,8	29,2	451,6	6,1
Продукты питания	110330	2891,3	2944,2	-52,9	101,8
Оплата ГСМ	110340	631,8	308,6	323,2	48,8
Прочие расходы	110350	1200,3	362,5	837,8	30,2
Командировки	110400	1166,3	52,2	1114,1	4,5
Транспортные услуги	110500	336,5	31,8	304,7	9,5
Оплата услуг связи	110600	319,8	161,3	158,5	50,4
Оплата коммунальных услуг	110700	6009,4	3864,2	2145,2	64,3
Текущий ремонт оборудования	111020	240	159,3	80,7	66,4
Текущий ремонт зданий	111030	2726,8	2759,5	-32,7	101,2
Прочие расходы	111040	621	1776,9	-1155,9	286,1
Приобретение оборудования	240120	4429,7	850,4	3579,3	19,2
ИТОГО		54211,5	40121,7	14089,8	74,0

Рисунок 3.2 - Основные плановые и фактические показатели сметы расходов за 2009 год

Средняя обеспеченность средствами составила 74,0%. Как видно из таблицы, лимиты бюджетных обязательств утверждены ниже плановых почти по всем статьям. Очень низкая обеспеченность остается по таким статьям как мягкий инвентарь -обеспечение потребности на 6,1%; командировочные расходы- обеспечение на 4,5%;транспортные услуги обеспечение потребности на 9,5%;

По следующим статьям лимиты утверждены в большем объеме:-продукты питания на 52,9 тыс рублей или превышение потребности на 1,8%;-текущий ремонт зданий на 32,7 тыс рублей или превышение потребности на 1,2%; прочие расходы на 1155,9 тыс рублей или обеспечение потребности в 2,86 раза выше запланированного.

За счет превышение финансирования статьи прочие расходы можно было бы покрыть расходы по другим статьям, но это законодательно не предусмотрено и рассматривается как нецелевое использование бюджетных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что обеспеченность бюджетными средствами в 2009 году по сравнению с 2008 годом в среднем увеличилась на 24,1%.

Выросла обеспеченность по таким статьям как оплата труда на 17,9%, медикаменты на 13,9%, продукты питания на 43,7%.

Вероятно, улучшение финансирования связано с реорганизацией Центральной Бассейновой Больницы в Клиническую больницу №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ», согласно приказа Министерства здравоохранения на медицинское обслуживание прикрепили федеральных служащих Министерства юстиции, Министерства по налогам и сборам, Федерального казначейства. Соответственно, можно предположить, что ведомственные расходы на здравоохранение, предусмотренные по этим Министерствам в федеральном бюджете на 2008 год направлялись на расходы по обслуживанию этого контингента.

О нестабильности и непредсказуемости бюджетного планирования говорят такие сравнения: обеспеченность прочих расходов в 2008 году составила 186,1%, а в 2007 году - 9,0%;оплата коммунальных услуг в 2008 году составила 64,3%, в 2007 году -106,4%,текущий ремонт оборудования в 2008 году составил –66,4%, а в 2007 году-101,5%.

В связи с инфляционными процессами плановые потребности больницы постоянно растут. Сравним плановые потребности КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в 2007 году и в 2008 году. Данные представлены в таблице 3.7 и на рисунке 3.3

Как видно из представленных данных рост плановых потребностей наблюдается по всем статьям расходов.

В связи с повышением заработной платы работникам бюджетной сферы в 2007 году запланирован рост расходов на оплату труда на 2043,1 тыс рублей,

Таблица 3.7- Рост плановых потребностей КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ»

Наименование показателя	Код показателя	2007год	2008 год	Абсолютный прирост	Темп роста	Темп прироста
		тысячи рублей			Проценты
Оплата труда	110110	19139,7	21182,8	2043,1	110,7	10,7
Начисления на зарплату	110200	7407,06	7731,7	324,64	104,4	4,4
Медикаменты	110310	3998	4243,3	245,3	106,1	6,1
Мягкий инвентарь	110320	328,5	480,8	152,3	146,4	46,4
Продукты питания	110330	2794	2891,3	97,3	103,5	3,5
Оплата ГСМ	110340	569	631,8	62,8	111,0	11,0
Прочие расходы	110350	997	1200,3	203,3	120,4	20,4
Командировки	110400	634,5	1166,3	531,8	183,8	83,8
Транспортные услуги	110500	280,4	336,5	56,1	120,0	20,0
Оплата услуг связи	110600	121,8	319,8	198	262,6	162,6
Оплата коммунальных услуг	110700	2787,5	6009,4	3221,9	215,6	115,6
Текущий ремонт оборудования	111020	97	240	143	247,4	147,4
Текущий ремонт зданий	111030	250,2	2726,8	2476,6	1089,8	989,8
Прочие расходы	111040	402,7	621	218,3	154,2	54,2
Приобретение оборудования	240120	7226	4429,7	-2796,3	61,3	-38,7
Капитальный ремонт	240330	6000		-6000
ИТОГО		53033,36	54211,5	1178,14	102,2	2,2

Рисунок 3.3 – Рост потребностей КБ №1 на текущее содержание в 2007-2008 годах

Рост расходов по таким статьям как медикаменты, мягкий инвентарь, продукты, оплата ГСМ отражает рост цен.

Рост расходов на командировочные и транспортные услуги связан с организацией консультативной помощи высококлассных специалистов – сотрудников КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» вновь присоединенным филиалам в связи с образованием ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ».

Запланированный рост расходов на оплату услуг связи в 2008 году по сравнению с 2007 году на 198,0 тыс рублей связан с организацией телемедицинских консультаций.

В связи с резким повышением тарифов на коммунальные услуги и установкой счетчиков плановые потребности по этой статье расходов в 2008 году увеличились на 3221,6 тыс рублей , темп прироста составил 115,6%.

В связи с износом оборудования в КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в среднем на 54,6% возникает потребность в его ремонте, так рост на текущий ремонт оборудования в 2008 году был запланирован на 143 тыс. рублей больше, чем в 2007 году, темп прироста составил 147,4%.

В связи с тем, что зданию поликлиники в 2008 году исполнилось 67 лет, а зданию стационара 10 лет, в 2008 году было запланировано расходов на текущий ремонт зданий на 2476,6 тыс рублей , темп прироста 989,8%.

Таким образом, можно сделать вывод, что планирование деятельности КБ № 1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» ведется в соответствии с четким соблюдением законодательства, нормами и нормативами, установленными для учреждений здравоохранения, каждая статья расходов подтверждена обоснованиями и расчетами, при планировании сметы расходов на последующий год учитывается индекс-дефлятор.

В связи с тем, что некоторые статьи расходов по лимитам бюджетных обязательств финансируются выше запланированных, а другие значительно ниже разрешить руководителю самостоятельно выбирать и определять направления расходов. Бюджетное финансирование ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» ведется в соответствии с порядком, установленным Бюджетным Кодексом Российской Федерации/20/.

Министерство финансов Российской Федерации составляет сводную бюджетную роспись по главным распорядителям бюджетных средств, утверждает порядок ее исполнения и доводит годовой объем бюджетных ассигнований и лимиты бюджетных обязательств до Министерства здравоохранения Российской Федерации.

Министерство здравоохранения Российской Федерации на основе установленных им объемов бюджетных ассигнований, уведомляет ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» о лимитах бюджетных обязательств После получения уведомления о бюджетных ассигнованиях ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» пересчитывает смету расходов в соответствии с установленными лимитами и представляет на утверждение в Министерство здравоохранения РФ.

Отделение Федерального казначейства Пролетарского района осуществляет расходование бюджетных средств после проверки соответствия принятых денежных обязательств лимитам бюджетных обязательств и поступившему на его лицевой счет финансированию .

ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» является главным распорядителем бюджетных средств по отношению к своим филиалам и распределяет бюджетные средства между ними согласно утвержденной смете расходов по каждому филиалу.

Схема доведения средств федерального бюджета до ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» и его филиалов представлена на рисунке 3.4.

Метод сметного финансирования удобен органам Федерального Казначейства. Он дает возможность проконтролировать направления их использования и быть уверенным, что выделенные средства не направлены, к примеру, на оплату труда или приобретение дорогостоящего оборудования в ущерб другим необходимым видам расходов. Сметное финансирование обладает серьезными изъянами с точки зрения обеспечения эффективного использования ресурсов Главный его недостаток связан с тем, что выделение средств осуществляется без увязки с результатами работы их получателей. Сметное финансирование не создает у учреждения стимулов к более рациональному использованию ресурсов и воспроизводит затратный тип хозяйствования.

Рисунок 3.4 - Схема доведения бюджетных средств до ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» и его филиалов

 

В связи с тем, что бюджетное финансирование покрывает потребности ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в среднем на 60%. Учреждение вынуждено привлекать иные источники финансирования.

Источники финансирования ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» представлены на рисунке 3.5

 Рисунок 3.5 - Источники финансирования ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ»

Данные по финансированию КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в 2005-2007 годах представлены в таблице 3.8 и на рисунке 3.6

Как видно из таблицы основным источником финансирования КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» является федеральный бюджет. В течение трех лет удельный вес бюджетных ассигнований в финансировании больницы составляет в среднем 74,6%.

Доля внебюджетных источников в финансировании КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» составляет в среднем 25,4%.

Таблица 3.8 - Источники финансирования КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в 2006-2008 годах

Источник финансирования	2006	Удельный вес	2007	Удельный вес	2008	Удельный вес
	Тыс рубли	проценты	тыс рубли	Проценты	Тыс рубли	проценты
Бюджетные средства	22090	74,5	26450,2	72,9	40121,7	75,1
ДМС	5733,1	19,3	7423,2	20,4	8379,6	16,0
Договоры с предприятиями	624,2	2,1	1152,4	3,2	1683,1	3,2
Платные медицинские услуги	145,9	0,5	43	0,1	1262,9	2,4
Благотворительная помощь	1065,8	3,6	1230,7	3,4	2000,1	3,8
ВСЕГО	29659	100,00	36299,5	100	53447,4	100

Рисунок 3.6 - Структура финансирования КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» в 2008 году

Динамика обеспеченности финансовыми ресурсами КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» представлена на рисунке 3.7.

Рисунок 3.7 – Динамика поступлений финансовых ресурсов КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ»

Сравним финансовые поступления в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Данные представлены в таблице 3.9

В 2008 г. бюджетные поступления увеличились на 13671,5 тыс рублей по отношению к 2007 году темп прироста составил 51,7%. Это связано с тем, что в 2007 году Центральная бассейновая больница Азово-Волго-Донского водного бассейна в связи с реорганизацией стала КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ».

Таблица 3.9 – Финансирование КБ №1 «ГУ ЮОМЦ Минздрава РФ»

в 2007-2008 годах

Показатели	2007	2008	Абсолютный прирост	Темп роста	Темп прироста
			Тыс рублей	Проценты
Бюджетные поступления	26450	40121,7	13671,7	151,7	51,7
ДМС	7423,2	8379,6	956,4	112,9	12,9
Договоры с предприятиями	1152,4	1683,1	530,7	146,1	46,1
Платные медуслуги	43	1262,9	1219,9	2937,0	2837,0
Благотворительная помощь и др.	1230,7	2006,7	771	162,6	6
ИТОГО	36299,3	53449	17149,7	147,2	47,2

 

Удельный вес внебюджетных источников в общем объеме финансирования составляет 24,4%., наибольший объем из которых принадлежит перечислениям от страховых компаний по договорам на добровольное медицинское страхование.

В 2008 г. КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» работала с 23 страховыми компаниями. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. поступления увеличились на 956,4 тыс. рублей, темп прироста по отношению к 2007 г. составил 12,88%.

Эти данные говорят о развитии страхового рынка в Ростове-на-Дону, заинтересованности предприятий в заключении договоров на добровольное медицинское страхование.

В 2008 г. с КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» заключили договоры на возмездное оказание медицинских услуг 104 организации. Среди которых крупные перерабатывающие предприятия, строительные, фармацевтические фирмы, банки. В 2008 г. по отношению к 2007 г. платежи увеличились на 530,7 тыс. рублей или на 31,5%.

 На основании разрешения Министерства здравоохранения и Прейскуранта на оказание платных медицинских услуг населению одним из финансовых источников является выручка от оказания платных медицинских В условиях нестабильной российской экономики она является одним из слабопрогнозируемых источников.

В 2007 году доходы от платных медицинских услуг уменьшились на 102,9 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом и их удельный вес в общих доходах учреждения составил всего 0,1%. Это было связано с тем, что почти все медицинские услуги стали оказываться через страховые компании по добровольному медицинскому страхованию, но проанализировав денежные потоки ,рост дебиторской задолженности, в связи с банкротством «Военно-медицинской компании» в 2008 году ряд технологий стал оказываться по платным медицинским услугам. В 2008 году объем платных медицинских услуг увеличился по сравнению с 2007 годом. на 1219,9 тыс рублей и их удельный вес в общих доходах организации составил 2,4 %. Вероятно, это увеличение связано также с образованием в ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» отдела маркетинга и предпринимательской деятельности, одним из направлений деятельности которого является организация рекламной кампании. В 2007 году существенное место было отведено работе над сайтом в Интернете, публикациям имиджевого характера в справочно-информационных изданиях и средствах массовой информации, информирующим население Ростовской области о высоком уровне качества медицинских услуг, были организованы теле- и радиоэфиры.

Одним из источников финансирования КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» является благотворительная помощь и сдача имущества в аренду.

Как видно из таблицы удельный вес в общем поступлении средств достаточно стабильный в течение трех лет и в среднем составляет 3,6%. В 2008 году объем платных медицинских услуг возрос на 769,4 тысяч рублей, темп прироста по отношению к 2007 году составил 62,52%.

В целях обеспечения «прозрачности» расходования средств из внебюджетных источников в КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» разработано Положение о порядке формирования и использования внебюджетных источников финансирования, которое согласовано с профсоюзным комитетом больницы.

Для улучшения материального положения работников учреждения и повышения их заинтересованности в деятельности по привлечению внебюджетных источников финансирования в КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» действует Положение об оплате труда работников, также согласованное с профсоюзным комитетом.

Так, в 2008 году из заработанных внебюджетных средств 65% было направлено на заработную плату, 10% на приобретение непроизводственного оборудования, 7% на текущий ремонт зданий, 7% на капитальный ремонт,4% были распределены по остальным статьям расходов, определенным бюджетной классификацией/39/.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, мы видим, что в КБ №1 ГУ «ЮОМЦ Минздрава РФ» ведется работа по привлечению внебюджетных источников финансирования, рост которых увеличивается в течение трех лет и является дополнением к бюджетному финансированию, восполняя недостаток бюджетных средств, способствует финансовой стабильности больницы.