Задачи анализа финансовых результатов

2.1. Задачи анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

- систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

- определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» а также соответствующие таблицы плана, предприятия.

2.2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.1). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 2.1

Состав и динамика балансовой прибыли

Вывод: как показывают данные табл. 2.1, общая сумма прибыли до выплаты налогов в отчетном году уменьшилась на 54% по сравнению с 2005 годом. Чистая прибыль за отчетный период снизилась на 8,7%. Также наблюдается существенное снижение чистой прибыли на 1 рубль прибыли от продаж. Эти показатели говорят о плохой работоспособности предприятия анализируемого предприятия.

2.3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Таблица 2.2

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продуции, тыс. руб

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

На данном предприятии индекс объема продаж составляет:

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализованных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1609550 тыс. руб.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (УРНi), себестоимости (С) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки, табл. 2.4.

Вывод: Данные, приведенные в табл. 2.4, показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени. Анализируя табл. 2.4 можно сделать вывод, что прибыль увеличилась в основном за счет изменения цены по всем видам продукции. В общей картине, даже увеличение себестоимости по всем видам выпускаемой продукции в сумме не повлекло снижения прибыли.

Таблица 2.4

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.

2.4.Анализ показателей рентабельности предприятия.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности; прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показа­телей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, до­ходность различных направлений деятельности (производственной, коммер­ческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их ве­личина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потреб­ленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости за­трат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных фак­торов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средник цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рента­бельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной под­становки, используя данные табл. 2 .2 и 2 .3:

Таблица 2.5

Влияние факторов на изменения рентабельности

Полученные результаты свидетельствуют о том, что рост уровня рен­табельности связан с повышением среднего уровня цен (в большей степени) и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал большое снижение рентабельности (на 79,01%).

Далее необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каж­дому виду продукции. Расчет произведем способом цепной подстановки.

Таблица 2 .6

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вывод: Уровень рентабельности по всем видам продукции снизился в целом на 0,6% . За счет изменения цены рентабельность увеличивается, а за счет изменения себестоимости продукции она уменьшается.

2.5.Анализ прочих финансовых доходов и расходов.

Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых ре­зультатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это доходы и расходы от операционной и внереализационной деятельности, а также до-коды от инвестиционной и финансовой деятельности.

Таблица 2.7

Динамика и структура операционных доходов и расходов

Вывод: операционные расходы превышают операционные доходы, что свидетельствует о неэффективной операционной деятельности данного предприятия.

Таблица 2.8

Динамика и структура внериализационных доходов и расходов

Вывод: внереализационные расходы превышают внереализационные доходы, что свидетельствует о неэффективной внереализационной деятельности данного предприятия.

Похожие работы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО Гидронеруд г. Новоорска)

Скачать

125912

27

0

... РФ Оренбургский государственный университет Орский гуманитарно-технологический институт (филиал) Кафедра менеджмента ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Гидронеруд" г. Новоорска) Выполнил: Студент VI курса з/о Растяпина М.В. _______________________ подпись Научный руководитель: Ст. преподаватель Романова Т.В. ...

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори"

Скачать

82297

22

0

... 57 тыс. руб. в 2004 году, что произошло за счет списания старого оборудования. 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности «Пансионат Деснянские зори»   2.1 Экспресс-анализ «Пансионат Деснянские зори» Цель экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего ...

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "Курганприбор-А")

Скачать

78476

27

0

... . 1.16 Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на объем реализованной продукции Анализ объема реализованной продукции является важной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как от количества реализованной продукции напрямую зависит объем прибыли, которую получит предприятие. На изменение объема реализации влияют множество различных факторов, которые ...

Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Скачать

60174

44

6

... процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов ...