Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство образования и науки РФ

Сибирский Федеральный Университет

Институт архитектуры и строительства

Экономический факультет

Центр повышения и переподготовки кадров

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнила:

Проверил:

 

Красноярск-2007

Содержание

Введение

1.         Анализ производственной деятельности предприятия

Анализ по выполнения плана по выпуску продукции

Анализ труда и заработной платы

Анализ себестоимости продукции

Сводные технико-экономические показатели

2.         Анализ финансового деятельности предприятия

Задачи анализа финансового состояния предприятия

Вертикальный анализ баланса, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Горизонтальный анализ баланса

Анализ состава и структуры заемных средств

Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Анализ оборачиваемости запасов

Анализ эффективности использования имущества

Оценка финансового состояния предприятия

Расчет чистых активов

Заключение

Список литературы

Приложения:

1.         Бухгалтерский баланс (форма№1)

2.         Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

3.         Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

4.         Стат. отчетность за январь – декабрь 2004 года

5.          Стат. отчетность за январь – декабрь 2005 года

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и инициативы.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением этих решений, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности рассматривают в качестве одной из основных функций управления производством и тесно связывают с планированием производственной деятельности.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере производственной компании ООО «Теплофон».

1.         АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Анализ выполнения плана по выпуску продукции

Компания ООО «Теплофон» занимается производством и реализацией электрообогревателей. В таблице 1.1. приведен поквартальный анализ производства товарной продукции в 2004г. по сравнению с 2005г.

Таблица 1.1.

Анализ выполнения плана по выпуску продукции

Квартал	объем, шт.	тыс.руб.	тыс.руб.	ТП 2004г в отчетных ценах, тыс. руб.	ТП 2004г в ценах 2005г, тыс. руб.	ТП в 2005 г., тыс. руб.				2005 г в % к 2000г.
	2004	2004	2005			план	факт	откл.	%
I	2546	0.98	1.08	2495	2750	3000	5727	2727	191	208
II	2071	0.98	1.08	2030	2237	2500	2289.6	-210.4	92	102
III	5106	0.98	1.08	5004	5514	6000	3644.6	-2355.4	61	66
IV	8020	0.98	1.08	7860	8662	9500	10261.6	761.6	108	118
Итого:	17743			17389	19162	21000	21922.8	922.8	113	124

Анализ табл. 1.1 показывает, что за отчетный год план выпуска обогревателей перевыполнен на 13% или 922,8 тыс. руб.

Объем производства по сравнению с 2000г. возрос на 24%, что свидетельствует о востребованности спросе на продукцию, а также улучшению финансового климата, что в дальнейшем позволит увеличить объем производства.

Анализ труда и заработной платы

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и планового баланса рабочего времени табл. 1.2.

Таблица 1.2.

Баланс рабочего времени

	План	Факт	Отклонения
			на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количесво дней	365	365
в т.ч. выходные и праздничые дни	111	115
Номинальный фонд рабочего времени, дни	254	254
Неявки на работу, дни	23	26	3	153
в т.ч. ежегодные отпуска	18	18
отпуска по учебе
отпуска по беременности и родам
отпуска с разрешения администрации
болезни	5	7	2	102
прогулы		1	1	51
простои
Явочный фонд раб. времени, дни	231	228	-3	-153
Продолжительность рабочей смены, ч.	8	8
Бюджет раб. Времени, ч.	1848	1824	-24	-1224
Праздничные сокращен., ч.	4	4
Полезный фонд рабочего времени, ч.	1844	1820	-24	-1224
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7.98	7.98

Как видно из табл. 1.2, потери рабочего времени существуют и связаны в основном субъективным фактором – прогулы: 51*7,98= 407,11 ч. Недопущение их равнозначно высвобождению 0,22 работников (407,11/1844).

Для оценки уровня производительности труда необходимо применить систему обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателем относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции (трудоемкость продукции). Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее важным показателем в анализе производительности труда является среднегодовая выработка одним работающим. Величина его зависит от выработки рабочих, удельного веса последних в общей численности промышленно – производственного персонала, а также от количества отработанного ими дней и продолжительности рабочего дня. Произведем расчет влияния вышеперечисленных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала с помощью исходных данных, содержащихся в табл. 1.3 по модели:

 - для работающего,

- для рабочего.

Таблица 1.3.

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, руб.	21000000	21992800	992800
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	71	65	-6
рабочих (ЧР), чел.	55	51	-4
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %	77.46	78.46	1.00
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	231	228	-3
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7.98	7.98
Общее количество отработанного времени:
всеми работниками за год (Т), чел-ч.	101420	92820	-8600
в том числе одним рабочим, чел. Ч.	1844	1820	-24
Среднегодовая выработка, руб.:
одного работающего (ГВ)	295774.65	338350.77	42576.12
одного рабочего (ГВ*)	381818.18	431231.37	49413.19
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.	1652.89	1891.37	238.47
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб.	207.06	236.94	29.88

Таблица 1.4.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников способом абсолютный разниц

Фактор	Алгоритм расчета	∆ГВ, руб. Алгоритм расчета ГВ, руб.
Изменение:	для работника		для рабочего
доли рабочих в общей численности ППП	∆УД*ГВпл= 1*295774.65=	295774.65
количества отработанных дней одним рабочим за год	Удф*Д*ДВпл = 0.7846*(-3)*1891.37	-4451.91	∆Д*ДВпл = (-3)*1891.37=	-5674.11
среднечасовой выработки	Удф*Дф*Пф*∆ЧВпл=0.7846*228*7.98*29.88=	42654.67	Дф*Пф*∆ЧВ=228*7.98*29.88=	54364.87
Итого:	333977.41		48690.76

По данным табл. 1.3 и 1.4, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 42576.12 руб., рабочего – на 49413.19 руб. Для работника она возросла на 295774.65 руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 42654.67 за счет повышение среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на нее повлияли целодневные потери рабочего времени, в результате чего она уменьшилась на 4451.91 руб. Для рабочего среднегодовая выработка снизилась на 5674,11 руб. за счет увеличения целодневных простоев и увеличилась на 33437,24 руб. по причине увеличения среднечасовой выработки.

Следует отметить, что на данном предприятии следует добиваться производительности труда путем:

- увеличения выпуска продукции за счет полного использования производственной мощности, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменений. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

- сокращение затрат труда на ее производство с помощью интенсификации производства, внедрения более совершенной техники и технологии производства.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление единицы продукции к объему его производства в натуральном или в условно-натуральном выражении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке.

Рассмотрим выполнение плана по уровню трудоемкости, табл. 1.5.

Таблица 1.5.

Анализ выполнение плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Отчетный год		Рост фактического уровня к плановому, %
	План	Факт
Товарная продукция, руб	21000000	21992800	105
Отработано всеми рабочими человеко-часов	101420	92820	92
Удельная трудоемкость на 1000 руб/ч	4.83	4.22	87
Среднечасовая выработка, руб./ч	207.06	236.94	114

Согласно данным табл. 1.5. трудоемкость уменьшилась на 13% за счет уменьшения отработанных человеко-часов на 8%.

Следует отметить, что в данном случае снижение уровня трудоемкости не связано с внедрением комплексной механизации и автоматизации производства и носит негативный характер: уменьшение произошло за счет отрицательного изменения объема явочного фонда рабочего времени из-за субъективный причин (прогулы).

Таблица 1.6.

Анализ удельной трудоемкости

		Объем производства, шт.			Удельная трудоемкость, ч			Затраты труда на выпуск продукции, ч
		план		факт	план	факт		по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
		19444		20299	5.22	4.57		101420	105876.68	92820
	Общее отклонение от плана, ч		В т.ч. за счет изменения
			объем производства		удельной трудоемкости
	-8600		4456.68		-13056.68

Данные таблицы 1.6. свидетельствуют о том, что затраты труда на выпуск продукции уменьшились в целом на 8600 ч. За счет увеличение объема выпуска продукции на 5%, затраты увеличились на 4456, 68 ч., и на 13056,68 ч. уменьшилось за счет снижения удельной трудоемкости на 0,65 ч.

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Фонд заработной платы (табл.1.7.) состоит из фонда оплаты труд, относимые на издержки производства, и выплат из внебюджетных фондов.

Таблица 1.7.

Фонд заработной платы

Вид оплаты	план	факт	отклонения
Фонд оплаты труда	1704327	1573100	-131227
Оплата труда служащих	366240	336000	-30240
По сдельным расценкам	1200744	1101600	-99144
Премии за производственные результаты	20000	21000	1000
Доплаты за работу в ночное время	66708	61200	-5508
Доплата за работу в сверхурочные часы	25500	30240	4740
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	25135	23060	-2075
Прочие выплаты из чистой прибыли	100000	70000	-30000
Итого средств, направленных на потребление	1804327	1643100	-161227
Доля в общей сумме, %
Фонд оплаты труда	0.94	0.96	0.02
Выплаты из чистой прибыли	0.06	0.04	-0.02

Таблица 1.8

Исходные данные для анализа фонда заработной платы, (руб.)

	план	факт	отклонения
Переменная часть оплаты труда рабочих	1220744	1122600	-98144
По сделым расценкам	1200744	1101600	-99144
Премии за производственные результаты	20000	21000	1000
Постоянная часть оплаты труда рабочих	92208	91440	-768
Повременная оплата труда по тарифным ставкам	0	0	0
Доплаты:
За сверхурочное время работы	25500	30240	4740
За ночное время	66708	61200	-5508
Оплата отпусков рабочих	25135	23060	-2075
Относящаяся к перемненной части	7540	4612	-2928
Относящаяся к постоянной части	17595	18448	853
Оплата труда управляющего персонала, специалистов	366240	336000	-30240
Общий фонд заработной платы	1704327	1573100	-131227
В т.ч. переменная часть	1228284	1127212	-101072
Постоянная часть	476043	445888	-30155
Удельный вес в общем фонд зарплаты, %
Переменная часть	72.1	71.7	-0.4
Постоянная чать	27.9	28.3	0.4

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции по формуле:

Где  - относительное отклонение по фонду заработной платы;

- фонд заработной платы фактический;

- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску.

Следовательно, на предприятии имеется перерасход денежных средств в использовании фонда заработной платы в размере 192641 руб.

Далее определим факторы абсолютного отклонения по фонду зарплаты. Проанализируем переменную часть фонда зарплаты, помня о том, что она зависит от объема производства продукции (VВП), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ) (табл. 1.9).

Таблица 1.9.

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, руб.

Фонд заработной платы	Сумма, руб	Объем производства (VВП), шт.		Удельная трудоемкость продукции (УТЕ), ч.		Уровень оплаты труда за 1 чел/час. (ОТ), руб.
		план	факт	план	факт	план	факт
		19444	20299	5.22	4.57	12.10	12.14
по плану	1228284	19444		5.22		12.10
по плану, пересчитанному на фактический объем произвдства	1282258	20299		5.22		12.10
фактически при фактической удельно трудоемости и плановом уровне оплаты	1123245	20299		4.57		12.10
фактически	1127212	20299		4.57		12.14
Общее отклонение от плана:	-23.64	854		-0.65		0.04

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что имеется перерасход денежных средств на предприятии в размере 23,64 руб. Вследствие уменьшения удельной трудоемкости фонд заработной платы сэкономлен на 0,65руб.

Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия является себестоимость продукции. От ее уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства.

Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели:

- Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- Затраты на рубль товарной продукции;

- Отдельные статьи затрат.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальную нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость и др.).

Группировка по элементам затрат необходима для того чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции указывает, куда на какие цели израсходованы ресурсы, для установки центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, расходы и на содержание и эксплуатации машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также прямые и косвенные затраты. Прямые – связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы и пр.). Они прямо относятся на тот или иной другой объект калькуляции. Косвенные – распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе.

Все затраты также можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные - зависят от объема производства.

Переменные – не зависят от динамики производства. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала), другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, реклама и пр.).

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли, а также показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением обще й суммы затрат на производство к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Рассмотрим динамику затрат на рубль товарной продукции за последние 2 года (табл. 1.10).

Таблица 1.10

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Полная себестоимость товарной продукции			Стоимость товарной продукции			Затраты на рубль, руб/руб			Темп роста (2005г к 2004г), %
2004 г.	2005 г.		2004 г.	2005 г.		2004 г.	2001 г.
	план	факт		план	факт		план	факт
17206.2	19023	21408.9	17389	21000	21922.8	0.99	0.91	0.98	98.69

Из динамики затрат на рубль товарной продукции видно, что темп роста затрат на рубль товарной продукции составил 98,69% по сравнению с 2004 г.