Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

2.3      Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации- выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются их движение и обеспеченность ими организаций; эффективность использования рабочего времени, динамика производительности труда и факторы ее роста; эффективность расходования заработной платы.

Трудовые ресурсы находятся в определенном движении. Для характеристики движения трудовых ресурсов в экономике используются следующие показатели:

1)         Коэффициент оборота: по приему (К_п)

К_п = Ч_п :  Ч_{ср ,} где

Ч_п-- число принятых за год, чел.;

Ч_ср – среднегодовая численность персонала, чел.;

Коэффициент оборота : по выбытию (К_в)

К_в = Ч_в : Ч_ср ,где

Ч_в – число выбывших за год, чел.;

2)         Коэффициент текучести (К_т)

К_т =( Ч_сж +Ч_нд): Ч_ср , где

 Ч_сж – численность уволенных за год по собственному желанию;

Ч_нд –численность уволенных за нарушение законодательства, устава, порядка и т.д.

Полученные данные о движении трудовых ресурсов представим в таблице.

Таблица 2.Движение трудовых ресурсов

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Число принятых за год, чел.	20	9	9
Число уволенных за год, чел.	3	5	4
Среднегодовая численность персонала, чел.	30	34	32
Численность уволенных за год по собственному желанию, чел	3	5	4
Численность уволенных за нарушение законодательства, устава, порядка и т.д.,чел чел.	-	-	-
Коэффициент оборота по приему	0,66	0,26	0,28
Коэффициент оборота по выбытию	0,1	0,15	0,13
Коэффициент текучести,	0,1	0,15	0,13

Из данных представленных в таблице можно сделать вывод о том, что если на предприятии и существует движение трудовых ресурсов, то оно не значительно и его влияние на деятельность фирмы минимально.

Однако необходимо изучить причины увольнения сотрудников для налаживания деятельности фирмы и возможности устранения существующих проблем.

За анализируемый период наблюдается стабильный коэффициент текучести, и он колеблется в интервале от 0,1 до 0,13, что можно назвать его уровень минимальным.

2.4 Анализ рентабельности.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст­ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи­нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери­зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1.   Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

2.   Рентабельность производственных фондов;

3.   Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

1.Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

5.Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации ( без НДС);

6.Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч­ке от реализации продукции (без НДС);

7.Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

8.Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реа­лизации данного вида продукта к его продажной цене.

 Расчёт данных показателей по ООО «Торговый Дом Солнечный» представлен в таблице

Таблица3.Показатели рентабельности продукции , тыс. руб.

Показатели	Расчет		2005			2006	2007	Отклонение				Темпы роста, %
								2006 - 2005		2007 - 2006	2007-2005	2006 К 2005	2007 к 2006	2007 к 2005
1.Выручка от  реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	стр.010		79307,9			198616	116978	119308,1		-81638	37670,1	250,4	58,9	147,5
2. Прибыль от реализации.	стр.050		5879,0			16950	19822	11071		2872	13943	288,3	116,9	337,2
3. Балансовая прибыль.	стр.140		4467,8			19414	19334	14946,2		-80	14866,2	434,5	99,6	432,7
4. Чистая прибыль.	с.140-150		3324,2			14760	15144	11435,8		384	11819,8	444,0	102,6	455,6
Расчетные показатели (%)
1. Рентабельность всей реализованной продукции.		стр.050 стр.010		7,4	8,53		16,94	1,13	8,41		9,54	115,2	198,6	229,0
2.Общая рентабельность.		стр.140 стр.010		5,6	9,77		16,5	4,17	6,73		10,9	174,5	168,8	294,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.		с.140-150 стр.010		4,2	7,43		12,94	3,23	5,51		8,74	177,0	174,1	308,1

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности по сравнению с 2005 г. в 2006 г. вырос с 5,6 % до 9,77 % , то есть увеличился почти в 2 раза. Это говорит о том, что в году каждый рубль реализации приносил в среднем около 10 копеек балансовой прибыли.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2006 году с 4,2 % до 7,43 % ,а в 2007 г . увеличился до 12,94 % т.е. темп роста его составил 308 %.Это говорит о том, что спрос на продукцию увеличивается с каждым годом. Таким образом, в 2007 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело около 13 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции увеличивается с каждым годом, то есть наблюдается положительная тенденция. Если значение данного показателя в 2005г составляло 7,4% ,то в 2006г увеличился до 8,53%,а в 2007 его значение увеличилось более чем в 2 раза и составило 16,94%,темп роста составил 229%. Это значит, что в конце 2007 г. каждый рубль реализации стал приносить почти на 10 копеек больше прибыли от реализации, чем в предыдущем периоде.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции средние.

Вследствие увеличения спроса на продукцию, что является следствием заключения договоров на поставку продукции данного предприятия, показатели рентабельности продукции возрастают с каждым годом.

2.Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рента­бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек­тивно оно используется.

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависи­мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при­были, полученной от их использования.

4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф­фективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис­пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли­тельный срок.

Необходимая информация для расчёта представлена в таблице .

Таблица4. Показатели для расчёта рентабельности, тыс. руб.

Показатели	Расчет	2005	2006	2007	Отклонения			Темпы роста, %
					2006- 2005	2007- 2006	2007- 2005	2006/ 2005	2007/ 2006	2007/2005
1.Прибыль балансовая	140 (Ф №2)	4467,8	19414	19334	14946,2	-80	14866,2	434,5	99,6	432,7
2.Прибыль чистая	140-150 (Ф №2)	3324,2	14760	15144	11435,8	384	11819,8	444,0	102,6	455,6
3.Среднегодовая стоимость имущества	399 (Ф №1)	42378	67719,5	121795,5	25341,5	54076	79417,5	159,8	179,8	287,4
4.Собственные средства	490 (Ф №1)	3326	16302	14024	12976	-2278	10698	490,1	86,0	421,6
5.Доходы от участия в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые вложения	140 (Ф №1)			45101			45101
7.Долгосрочные заёмные средства	590 (Ф №1)	-	-	-

На основании данных таблицы проведем расчеты показателей вложений предприятия

Таблица5. Показатели рентабельности вложения. (%)

Показатели	Расчёт ( код стр.)	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение			Темпы роста, %
					2006 - 2005	2007 - 2006	2007 - 2005	2006 / 2005	2007 / 2006	2007 / 2005
1.Общая рентабельность вложений	140(Ф№2)  / ∑	10,5	28,7	15,9	18,2	-12,8	5,4	273,3	55,4	151,4
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150(Ф№2) / ∑	7,8	21,8	12,4	14,0	-9,4	4,6	279,4	57,0	158,9
3.Рентабельность собственных средств	140-150(Ф№2) / 490	99,0	90,5	107,9	-8,5	17,4	8,9	91,4	119,2	108.9
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений	080(Ф№2) / 140(Ф№1)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5.Рентабельность перманентного[1] капитала	140-150(Ф№2) / (490+590)	199,2	150,3	99,8	-48.9	-50,5	-99,4	75,4	66,4	50,1
6.Рентабельность основной деятельности	50(Ф№2) / 20+30+40 (Ф№2)	8,01	9,3	20,4	1,3	11,1	12,4	116,1	219,4	254,7

На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что в целом наблюдается рост показателей рентабельности за анализируемый период.

Общая рентабельность вложений в 2006г возросла с 10,5% в 2005г. до 28,7%, в 2007 году немного снизилась до 15,9%. То есть на 1руб. стоимости имущества предприятия в 2007 году приходилось 15,9 коп. балансовой прибыли. Среднее значение данного показателя свидетельствует о эффективном использовании активов предприятия в 2005г-2007г.

Рентабельность собственных средств достаточно высока и в течении 2005 года упала с 99,0% до 90,5%, а в 2007 году увеличилась до 107,9%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат.

Рентабельность перманент­ного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (как собственного, так и заемного). Такой высокий уровень показателя за анализируемый период можно объяснить отраслевой принадлежностью предприятия. Снижение можно объяснить неэффективным использованием (вложением) средств на длительный срок.

Рентабельность основной деятельности показывает сколько чистой прибыли получено на 1 руб. затрат на производство. Можно сделать вывод о том, что предприятие эффективно использует средства, затраченные на реализацию, о чем свидетельствует ежегодный прирост прибыли от продаж.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств ООО «Торговый Дом Солнечный».

Для повышения рентабельности собственных средств, предприятие может использовать эффект финансового рычага.

ЭФР=2/3(ЭР-СРСП)*ЗС/СС

ЭР=НРЭИ/Активы,

где НРЭИ - прибыль до выплаты налогов и процентов.

Активы	180866тыс. руб.
СС	15164тыс. руб.
ЗС	107766тыс. руб.
ЗС/СС (плечо рычага)	7,1
НРЭИ	19334 тыс. руб.
ЭР	10,6%
Дифференциал	0,66
ЭФР	2,83

Из приведенных выше расчетов видно, что в 2007 году на ООО "Торговый Дом Солнечный" ЭФР положительный, так как дифференциал больше нуля. Такой эффект дает приращение, а не вычет из рентабельности собственных средств. Для того чтобы ЭФР стал положительным, а дифференциал больше нуля, необходимо увеличивать экономическую рентабельность. Добиться этого предприятие может либо, сдерживая рост активов, либо увеличивая массу прибыли, путем снижения себестоимости продукции; либо стремится ускорить оборачиваемость оборотных средств, что также даст увеличение массы прибыли.

Вывод:

Балансовая прибыль на ООО «Торговый Дом Солнечный» в 2007 году существенно увеличилась по сравнению с 2005 годом на 14866,2 тыс. руб. или в 4,32 раза. Её увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%. Таким образом ,факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в 2007 году .

За 2007год показате­ли общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2005 годом, хотя по сравнению с 2006 они несколько ниже.

Если за анализируемый период все показатели рентабельности вложений ООО «Торговый Дом Солнечный» .

Общая рентабельность вложений находится на среднем уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в 2007 году приходилось 15,9 коп. балансовой прибыли.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «Торговый Дом Солнечный» в 2007 году (относительно 2005 и 2006 годов)

[1] Перманентный - это капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок.