Анализ финансовых результатов деятельности ООО «МОНТЕК» за 2006 год

3.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «МОНТЕК» за 2006 год

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объек­тивную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибы­лей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с де­биторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожи­даемые параметры финансового состояния.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтер­ской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, про­водимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемо­го партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

-   анализ абсолютных показателей прибыли;

-   анализ относительных показателей рентабельности;

-анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

-  анализ эффективности использования заемного капитала;

-  экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтин­говая оценка эмитентов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каж­дого показателя за текущий анализируемый период; во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; в-третьих, изуче­ние хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей фи­нансовых результатов за ряд отчетных периодов (что было сделано в преды­дущем пункте настоящей работы).

К финансовым результатам деятельности предприятия относятся:

-  себестоимость основной производимой продукции;

-  прибыль от основных видов деятельности;

-  рентабельность предприятия.

Себестоимость продукции, как уже отмечалось, основной фактор, оп­ределяющий доходность предприятия, которая характеризуется абсолютны­ми и относительными показателями. К абсолютным относят: прибыль от реа­лизации продукции, доходы от внереализационной деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль. Среди относительных наибольшее значение име­ют: уровень рентабельности продукции, структура выручки от реализации продукции, структура балансовой прибыли.

Для анализа финансовых результатов необходимо определить, какие факторы повлияли на изменение данных показателей в отчетном периоде (по итогам 2006 года). Ниже проводится анализ себестоимости всей произведен­ной продукции завода, анализ прибыли предприятия от реализации строи­тельных материалов, анализ рентабельности реализуемой продукции и рен­табельности производства.

1.) Анализ себестоимости произведенной продукции

Данный анализ проводится по сравниваемой товарной продукции, т.е. по той, которая выпускалась как в 2006 году, так и в предыдущие годы.

Такой продукцией на Ногинском заводе являются пенобетонные блоки и колодезные кольца.

При этом вся выпущенная в 2006 году продукция оценивается по себе­стоимости единицы продукции в предыдущем году, и данная величина со­поставляется с общими отчетными затратами. Этим исключается влияние изменения объема и структуры продукции (т.е. все рассчитывается на факти­ческий объем и фактическую структуру продукции).

В таблице 2.6 представлены данные об объеме и себестоимости основ­ной продукции завода за 2005 и 2006 год.

Таблиц 2.6 Объем производства и себестоимость продукции ООО «Ногинский завод строительных материалов»

№ п/п	Основные виды продукции	Объем производства, тонны		Себестоимость единицы продукции, руб.
		2005	2006	2005	2006
1.	Пенобетонные блоки	2250 (51,1%)	3500 (50,7%)	800	608
2.	Колодезные кольца	2150 (48,9%)	3400 (49,3%)	742	580
3.	Всего:	4400	6900	1542	1188

В связи с тем, что выпускаемые заводом железобетонные изделия (ЖБИ) однородны, равны по объему, имеют схожую технологию производ­ства и материально-сырьевую базу, то в дальнейшем я буду исходить из их средней себестоимости единицы продукции:

- 2005 год: 1542 / 2 = 771 рубль;

- 2006 год: 1188 /2 = 594рублей.

Общая себестоимость продукции по рассматриваемым годам:

-  на 2005 год: 771 * 4400 = 3 392 400 рублей;

-  на 2006 год: 594 * 6900 = 4 098 600 рублей.

В результате изменение себестоимости товарной продукции составило: (4 098 600 - 3 392 400) / 3 392 400 * 100% = 20,8%

Таким образом, себестоимость единицы продукции уменьшилась с 771 рубля в 2005 году до 594 рублей - в 2006, общая же себестоимость увеличи­лась на 20,8% по сравнению с 2005 годом. Это изменение обусловлено рос­том объемов производства с 4400 тонн в 2005 году до 6900 тонн в 2006.

2.) Анализ прибыли от производства продукции

Прибыль формируется и анализируется на предприятии в соответствии с выражением:

П = В*(Ц - С), где (2.1)

В - выпуск продукции в натуральном выражении; Ц - цена единицы продукции; С - полная себестоимость единицы продукции.

В таблице 2.7 представлены данные об объеме производства продук­ции, ее себестоимости и рыночной цене за 2005 и 2006 год.

Таблица 2.7 Объем производства, себестоимость и цена продукции ООО «МОНТЕК»

№ п/п	Показатели	Период
		2005	2006
1.	Объем производства продукции, тонны	4400	6900
2.	Себестоимость единицы продукции, руб.	771	594
3.	Средняя цена за единицу продукции, руб.	2201	1735

Прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции составила:

-  за 2005 год П2005 = 4400*(2201 - 771) = 6 292 000 рублей;

-  за 2006 год П2006 - 6900*(1735 - 594) = 7 872 900 рублей.

Изменение величины прибыли составило: АП = 7 872 900 - 6 292 000 = 1 580 000 рублей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась на 1 580 000 рублей в 2006 году по сравнению с предыдущим.

На изменение величины прибыли предприятия от реализации основ­ных видов продукции могли повлиять:

-  изменение объема производства;

-  изменение цены на продукцию;

-  изменение себестоимости единицы продукции.

Ниже приводятся расчеты влияния данных факторов на увеличение прибыли завода.

За счет изменения объема производства: 6900* (2201 - 771) - 4400*(2201 - 771) = 9 867 000 - 6 292 000 = 3 575 000 рублей;

За счет изменения цены на основные виды продукции: 6900^(1735 - 771) - 6900*(2201 - 771) = 6 651 600 - 9 967 000 = - 3 215 400 рублей;

За счет изменения себестоимости 1 тонны продукции:

6900^(1735 - 594) - 6900^(1735 - 771) = 7 872 900 - 6 651 600 =1 221 300 руб­лей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1 580 000 рублей за счет роста объема производства - на 3 575 000 рублей, за

счет снижения себестоимости - на 1 221 300 рублей и за счет уменьшения цены 1 тонны продукции прибыль упала на 3 215 400 рублей.

3) Анализ рентабельности продукции и производства

Как было сказано в теоретической части настоящей работы, существу­ет два основных направления определения рентабельности работы предпри­ятия. Это рентабельность отдельных видов продукции и рентабельность про­изводства. В данной части проводится факторный анализ этих двух показате­лей.

а) Анализ рентабельности основных видов продукции Анализ осуществляется в соответствии с формулой:

Р = (Ц - С) / С * 100%, где (2.2)

Р — рентабельность основных видов продукции завода; Ц - рыночная цена продукции; С - полная себестоимость продукции.

По данным таблицы 7 цена продукции в 2005 году составляла 2201 рублей за тонну, а в 2005 году - 1735 рублей при полной себестоимости еди­ницы продукции соответственно 771 и 59'4 рублей.

Рентабельность данной продукции составляла при этом:

-  в 2005 году Р2004 = (2201 - 771) / 771 = 1,85 (185%);

-  в 2006 году Р2005 = (1735- 594) / 594 = 1,92 (192%).

Из этого следует, что каждый рубль затрат на производство в 2004 году принес предприятию 1 рубль 85 копеек, а в 2006 уже 1 рубль 92 копейки, что говорит о росте окупаемости производства.

Отклонение рентабельности основных видов продукции в 2006 году составило:

192%- 185% = 7%.

Таким образом, рентабельность основных видов продукции, произво­димых на ООО «МОНТЕК», увеличилась всего лишь на 7% в 2005 году по сравнению с 2004 годом в связи со сниже­нием себестоимости единицы продукции (тонны) на 30% и уменьшением рыночной цены продукцию на 27% в рассматриваемом периоде.

b) Анализ рентабельности производственных активов

Рентабельность производства (Рп) в ООО «МОНТЕК» рассчитывает­ся и анализируется в соответствии с выражением:

Рп = П / (ОФсг + ОСсг), где (2.3)

П - прибыль предприятия;

ОФсг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов пред­приятия;

ОСсг - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

В таблице 2.8 на основании годового баланса завода за 2005 и 2006 го­да представлены данные о прибыли предприятия, стоимости основных фон­дов и стоимости оборотных средств на начало и конец отчетного периода (2006 г.).

Таблица 2.8 Сведения о прибыли, основных фондах и оборотных средств за 2005-2006 гг.

№ п/п	Показатели	2005		2006
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1.	Прибыль завода, руб.	3 464 002	6 128 031	6 128 031	7 721 709
2.	Стоимость основных производственных фондов, руб.	1 191 045	1 466 983	1 466 983	2 156 244
3.	Стоимость норми­руемых оборотных средств, руб.	2 598 475	4 322 470	4 322 470	7 744 261

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

-  в 2005 году ОФсг = (ОФна начало + ОФна конец)/2 = (1191 045 + 1466
983)/2 = 1 329 014 руб.;

-  в 2006 году ОФсг = (1466 983 + 2156 244) /2 = 1811613,5 рубля.

Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия:

-  в 2005 году ОСсг = (ОСна начало + ОСна конец)/2 = (2598475 + 4322470)/2
= 3 460 473 рублей;

-  в 2006 году ОСсг = (4322 470 + 7744 261) /2 = 6 033 365,5 рубля.

По данным таблицы 2.8 рентабельность производства завода составила:

-  за 2005 год Рп = 6128031/(1329014 + 3460473) = 6128031/4789487 = 1,28
(128%);

-  за 2006 год Рп = 7721709/(1811613,5 + 6033365,5) = 7721709/7844979 = 0,98
(98%).

Изменение рентабельности производства составило: 98% - 128% = -30%.

В 2006 году рентабельность производства упала на 30% по сравнению с предыдущим годом. На это повлияли следующие факторы:

- за счет увеличения прибыли на 33%:

7 721 709 /(1 329 014 + 3 460 473) - 6 128 031/ (1 329 014 + 3 460 473) = 0,33 (33%);

- за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 15%:

7 721 709/(1 811 613,5+ 3 460 473)-7 721 709/(1 329 014 + 3 460 473) = - 0,15 (-15%);

- за счет снижения стоимости оборотных средств на 48%:

7 721 709/(1 811 613,5 + 6 033 365,5) -7 721 709/(1 811 613,5 + 3 460 473)= -0,48 (-48%).

Таким образом, в 2006 году рентабельность производства ООО «МОНТЕК» снизилась на 30% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло за счет за счет увеличения прибыли на 33% в 2006 году, за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 15%; а также за счет снижения стоимости оборотных средств на 48% в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Здесь же посчитаем и фондоотдачу. Данный показатель характеризует количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фон­дов:

Фотд = ВР/ОС, где (2.4)

ВР - выручка от реализации, руб.;

ОС - стоимость основных средств, руб..

-  за 2005 год: Фотд = 9686570/1466983 = 6,6;

-  за 2006 год; Фотд - 11977047/2156244 = 5,6.

Итак, расчет фондоотдачи показал, что в 2005 году на рубль основных фондов приходилось 6,60 рублей выручки, а в 2006 году - 5,6 рублей. Сни­жение обусловлено увеличением основных фондов на 47% и незначительным приростом выручки по сравнению с 2005 годом.

с) Коэффициент рентабельности всех активов компании (рентабель­ность активов)

Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц потребо­валось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.

К = Прибыль / Среднегодовая стоимость активов

К = 7 721 709 / [(7 123 046+12 342 402)/2] = (7 721 709 / 9 732 724) = 0,8.

Таким образом, каждый рубль активов ООО «МОНТЕК» принес при­быль в 80 копеек.

d) Коэффициент рентабельности реализации (оборота)

Он показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

К = (Прибыль от реализации / Выручка от реализации) * 100%

К = (7 721 709 / 11 977 047) * 100% = 64%.

Следовательно, каждая проданная тонна производимой про­дукции приносит 64 копейки прибыли (до уплаты налогов).

e) Коэффициент рентабельности собственного капитала

Данный показатель позволяет определить эффективность использова­ния капитала, инвестированного собственниками [ 7, 223 с].

К = Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость собственного капитала

К = 6 012 277 / [(6 236 487 + 11 868 815)/ 2] = (6012 277 / 9 052 651) = 0,66.

Каждый рубль собственного капитала ООО «МОНТЕК» приносит ему 66 копеек чистой прибыли после уплаты процентов за кредит и налогов.

Финансовый анализ рентабельности ООО «МОНТЕК» показал, что в целом за 2006 год деятельность пред­приятия была прибыльна. Однако, несмотря на положительные результаты, при принятии финансовых решений необходимо учитывать ограниченность рассчитанных коэффициентов. Чаще всего это связано с тем, что данные фи­нансовые показатели в значительной степени зависят от учетной политики предприятия, а также коэффициенты не улавливают особенностей элементов, участвующих в расчетах.

3. 4. Выводы и рекомендации

Анализ деятельности ООО «МОНТЕК» выявил ряд моментов, которые необходимо доработать для более эффективной деятельности пред­приятия, и как следствие - увеличение прибыли и рентабельности.

Прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась в 2006 году на 25% по сравнению с 2005 годом или на 1 580 000 рублей. В основном это произошло за счет уве­личения объемов производства (с 4400 до 6900 тонн) и снижения себестои­мости единицы продукции (с 771 до 594 рублей).

В связи с понижением себестоимости увеличилась рентабельность продукции на 7%. Поэтому в 2005 году каждая проданная тонна производи­мой на заводе продукции принесла заводу 1 рубль 92 копейки прибыли.

Но зато ухудшилась ситуация с рентабельностью производства. При­чиной снижения рентабельности производства стало увеличение стоимости основных фондов завода на 15% и стоимости оборотных средств на 48%. По состоянию на конец 2006 года рентабельность производства ООО «МОНТЕК» снизилась на 30% по сравнению с предыдущим годом. Теперь каждый рубль активов ООО «МОНТЕК» принес предприятию прибыли в размере 80 копеек.

Анализ безубыточности ООО «МОНТЕК» привел к выводу, что финансовое состояние предприятия считается устойчи­вым. Такой вывод сделан по оценке таких показателей, как:

 - безубыточный объем продаж (равен 1276,5 тонн продукции, в то время как объем производства в 2005 году составил 6900 тонн);

-   предельная величина постоянных расходов (значение равно 10 026
903 рублям; постоянные расходы предприятия на производство в 2005 году
составили 2 152 425 рублей 36 копеек);

-   предельная цена реализации продукции (считается равной 593,77
рублям для завода; в 2005 году средняя рыночная цена продукции была уста­новлена заводом в размере 1735 рублей за тонну).

Несмотря на положительные результаты деятельности и рост прибыли ООО «МОНТЕК» по состоянию на конец 2006 года, экономический анализ показал потенциал роста прибыли и рентабельности при внедрении новой производственной программы.

В связи с выявленной проблемой я разработал 4 варианта специаль­ных мероприятий по повышению прибыльности и рентабельности предпри­ятия. Однако ресурсы завода и материальные возможности позволяют реали­зовать только одно из предложенных мероприятий. Другие рассматривались как стратегические направления развития ООО «МОНТЕК». Все это будет представлено в моей дипломной работе по теме: «Управление прибылью на предприятии ООО «МОНТЕК».

Глава 4. Начальный анализ темы дипломного проекта

По предварительным оценкам мероприятия должны проводиться в сле­дующих направлениях:

- увеличение объемов производства за счет покупки импортного наи­более производительного оборудования;

- расширение производства за счет запуска дополнительного цеха ос­новного производства;

- увеличение спроса на продукцию за счет внедрения новой технологии
производства продукции.

Моя задача заключается в том, чтобы рассчитать затраты на проведе­ние каждого мероприятия и оценить экономический эффект от их реализа­ции.

В ходе прохождения преддипломной практики я столкнулся с проблемой «человеческого фактора», когда приходилось максимально расположить к себе сотрудника, «найти общий язык» с людьми, от которого зависело получение тех или иных материалов для дипломного проекта, получение консультации по интересующим меня вопросам. Я считаю, что это окажет мне помощь в дальнейшей трудовой деятельности, где бы она не проходила и с чем бы она ни была связана.

Предстоящая дипломная работа будет посвящена проблеме прибыльности и рентабельности предприятия. На микроуровне данный вопрос волнует каждого руководителя любого предприятия и организации. Показатели прибыльности являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

В связи с этим, актуальность выбранной темы «Управления прибылью на предприятии» очевидна, а уже проделанная и предстоящая большая работа не бесполезна.

Заключение

В ходе прохождения преддипломной практики я столкнулся с проблемой «человеческого фактора», когда приходилось максимально расположить к себе сотрудника, «найти общий язык» с людьми, от которого зависело получение тех или иных материалов для дипломного проекта, получение консультации по интересующим меня вопросам. Я считаю, что это окажет мне помощь в дальнейшей трудовой деятельности, где бы она не проходила и с чем бы она ни была связана.

Предстоящая дипломная работа будет посвящена проблеме прибыльности и рентабельности предприятия. На микроуровне данный вопрос волнует каждого руководителя любого предприятия и организации. Показатели прибыльности являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

В связи с этим, актуальность выбранной темы «Управления прибылью на предприятии» очевидна, а уже проделанная и предстоящая большая работа не бесполезна.

Список литературы

1. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - К:Эльга, 2004.

2. Иванов И.Н. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / ГУУ. - М., 2004.

3. Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Олейникова Ю.А. Стратегическое планирование на предприятии. - М.: МарТ, 2005.

4. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный эко­номический словарь. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

5. Бирман Л.А. Управленческие решения. - М.: Дело, 2004.

6. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: Эльга, 2002.

7. Экономика предприятия / Под ред. Е.Л. Кантора. - СПБ.: Питер, 2003.