Аналіз фінансових результатів

2.3 Аналіз фінансових результатів

Для зміцнення фінансової стійкості банку важливе значення має зростання його доходів, насамперед прибутку - джерела поповнення власного капіталу.

У закордонній практиці, особливо США, спостерігається як постійне зростання банківських активів, так і дохідності по них. І хоча надходження у вигляді комісійної винагороди за банківські послуги також підвищуються, проценти по дохідних активах (обліково-позичкових й інвестиційних операціях) забезпечують основну частку банківських доходів. Ця тенденція проявляється в Україні, що видно на прикладі АКБ "ПРАВЕКС-БАНК" (табл. 2.10). При цьому внаслідок нерозвиненості ринку різного роду банківських послуг основна маса банківських доходів поки що одержується від позичкових операцій.

Нарощування дохідності по кожній з перерахованих операцій вимагає застосування специфічних методів аналізу й менеджменту, що зумовлено особливостями одержання доходів по кожній з них. Так, доходи від обліково-позичкових операції складаються з процентів по банківських позичках усіх видів, і також з облікових процентів (дисконт), що одержуються при обліку векселів. Надання позик різних видів є найбільш важливим джерелом валового доходу для комерційних банків. В останні роки біля 65 % операційних доходів банків у розвинутих країнах складали проценти по позиках (в абсолютному виразі ці доходи також зростають).

Аналізуючи взаємозв’язок між фінансовою стійкістю та банківськими доходами слід врахувати, що розмір доходів визначається нормою процента, яка в свою чергу, залежить від рівня надлишкових кредитних коштів у банківській системі.

Головним інформаційним носієм для проведення аналізу прибутків та збитків банку за звітний період річний звіт про прибутки та збитки комерційних банків, форма якого затверджена Постановою Правління Національного Банку України.

Як свідчать дані цих звітів у 2006р., 2007р. та 2008 р. діяльність ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” була прибутковою.

За період чистий прибуток ХФ АКБ „ПРАВЕКС-БАНК” склав на 01.01.2007 р. – 4694054 грн., на 01.01.2008 р. – 281849715 грн., на 01.01.2009 р. – 450850721 грн.

Для виконання факторів, які впливали на фінансовий результат діяльності банку, виконуємо аналіз структури доходів банку, табл. 2.10.

Загальна сума доходів банку станом на 31.12.2006 року дорівнювала 679818,90 тис. грн., станом на 31.12.2007 року – 1484372,78 тис. грн., станом на 31.12.2008 року – 2162172,22 тис. грн. Зростання загальних доходів банку протягом трьох років склало 1482353,311 тис. грн., або на 68,5%.

Найбільшу питому вагу у структурі загальних доходів банку займає процентний дохід банку: у 2006 р. - 41,53%, у 2007 р. - 53,79% та у 2008 р. - 50,23%. Наочне зображення вказаних результатів представимо на рис. 2.10.

Комісійний доход ХФ АКБ „ПРАВЕКС-БАНК” у структурі доходів займає другу позицію та складає у 2006 р. - 47,23%, 2007р. – 38,34% та 41,38% у 2008р. Комісійні доходи банку складаються із загальної суми коштів, яка сплачується клієнтами банку за договорами комісії, доручення, агентськими угодами. Усі клієнти банку сплачують банку кошти за розрахунково-касове обслуговування щомісячно, шляхом добровільного перерахування клієнтами коштів на рахунок банку. Агентські угоди складаються з метою делегування прав на ті види діяльності, на які клієнти не мають дозволу НБУ. Наприклад, на валюто-обмінні операції. Комісійні угоди складаються при наданні тих видів послуг, як купівля-продаж валютних коштів на міжбанківському валютному ринку.

Це пов'язане з тим, що право приймати участь у торгівлі на МВР мають тільки фінансово-кредитні установи, банки. Банки здійснюють операції на МВР як від свого імені, так і від імені клієнтів та підставі їх замовлень. Банк розміщує кошти на валютному ринку по найбільш вигідному курсу, за що клієнтами сплачується комісійна винагорода. З 2006 р. по 2008 р. сума комісійних доходів у складі загальних доходів банку виросла з на 573594159 грн. або на 64,11%.

Процентний доход банку складається з загальної суми фактично сплачених процентних доходів, а також нарахованих процентних доходів до отримання. В складі процентних доходів - доходи від надання клієнтам банку кредитів у національній та іноземних валютах, міжбанківські кредити та депозити, процентний доход від надання клієнтам послуг по фінансовому лізингу.

Таблиця 2.10 Структура доходів ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” в 2006 – 2008 рр.

Джерела доходів		2006 р.	Питома вага, %	2007 р.	Питома вага, %	Відхилення		2008 р.	Питома вага, %	Відхилення
						Абсолютне, грн	Відносне, %			Абсолютне,грн	Відносне, %
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Процентні доходи, у тому числі:		282315526,00	41,53	798382738,00	53,79	516067212,00	282,80	1086046497,00	50,23	287663759	136,03
1.1 Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності в поточну діяльність		93967591,00	13,82	137335135,00	9,25	43367544,00	146,15	222365346,00	10,28	85030211	161,91
1.2 Процентні доходи за кредитами фізичним особам		49861721,00	7,33	111289741,00	7,50	61428020,00	223,20	216719870,00	10,02	105430129	194,73
1.3 Процентні доходи за цінними паперами		5897864,00	0,87	0,00	0,00	-5897864,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.4 Процентні доходи по операціях з філіями		132588350,00	19,50	549757862,00	37,04	417169512,00	414,64	646961281,00	29,92	97203419	117,68
2. Комісійні доходи, у тому числі:		321046974,00	47,23	569124982,00	38,34	248078008,00	177,27	894641133,00	41,38	325516151	157,20
2.1 Комісійні доходи за операціями з банками	7172271,00		1,06	19906761,00	1,34	12734490,00	277,55	1666536,00	0,08	-18240225,00	8,37
2.2 Комісійні доходи за операціями з клієнтами	313701405,00		46,14	547584402,00	36,89	233882997,00	174,56	855597539,00	39,57	308013137,00	156,25
2.3 Комісійні доходи по операціях з філіями	173298,00		0,03	1633819,00	0,11	1460521,00	942,78	37377058,00	1,73	35743239,00	2287,71
3. Результат від торгівельних операцій	48514232,00		7,14	98172516,00	6,61	49658284,00	202,36	161130333,00	7,45	62957817,00	164,13
4. Інші банківські операційні доходи, у тому числі:	27541447,00		4,05	13458063,00	0,91	-14083384,00	48,86	20107832,00	0,93	6649769,00	149,41
4.1 Доходи від оперативного лізингу	1077759,00		0,16	0,00	0,00	-1077759,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4.2 Штрафи, пені, що отримані за банківськими операціями	825492,00		0,12	53786,00	0,00	-771706,00	6,52	2044961,00	0,09	1991175,00	3802,03
4.3 Інші банківські операційні доходи	25638196,00		3,77	0,00	0,00	-25638196,00	100,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5. Інші небанківські операційні доходи	400723,00		0,06	5217074,00	0,35	4816351,00	1301,92	222324,00	0,01	-4994750,00	4,26
6. Повернення списаних активів	0,00		0,00	17405,00	0,00	17405,00	100,00	24094,00	0,00	6689,00	138,43
7. Загальна сума доходів	679818902,00		100,00	1484372778,00	100,00			2162172213,00	100,00

Ще одним із джерел отримання процентних доходів банку є надання міжбанківських кредитів. Попит на цей вид кредитування викликаний досить жорсткими нормативами обов'язкового резервування залучених коштів на кореспондентському рахунку банку в НБУ. Цей вид кредитування здійснюється у вигляді декількох видів. Це: "овернайт" - кредитування строком на ніч; "овердей" - кредитування на один день; звичайні короткострокові кредити та депозити. Міжбанківське кредитування є одним із найбільш надійних видів позик.

Рис. 2.1 Діаграми питомої ваги доходів

Обсяг доходу від торгівельних операцій ХФ АКБ „ПРАВЕКС-БАНК” постійно та стрімко зростає. Так у 2008 р. дорівнював 161130333 грн., що на 70% більше ніж у 2006 року, не зважаючи на те, що питома вага зменшилась у загальному обсязі.

Витрати банку у порівнянні з 2006 роком зросли на 1036196644 грн., або на 60%, що подано у таблиці 2.11.

Процентні витрати банку збільшились з 2006 року на суму 1036196,644 тис. грн. Процентні витрати банку складаються з витрат по депозитам фізичних та юридичних осіб, міжбанківським кредитам та депозитам, на сплату відсотків по договору лізингу, на сплату відсотків по субординованому боргу, по борговим цінним паперам, емітованим банком (векселі та ощадні сертифікати). Збільшення суми процентних витрат у складі загальних витрат банку пов'язано, в першу чергу, з підвищенням обсягів кредитування, що потребує додаткового залучення коштів. По-друге, банк значно збільшив клієнтську базу, що, в свою чергу, призвело до збільшення залишків на рахунках клієнтів, по яким банк сплачує відсотки. Комісійні витрати банку постійно зростають і у 2008 р. Склали 92698551 грн., що на 7023441 грн. більше, порівнюючи з 2006 роком. Комісійні витрати ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” складаються з витрат по операціях на міжбанківському валютному ринку, по операціях з цінними паперами, по операціях з філіями, по договорах комісії та доручення.

Таблиця 2.11

Структура витрат ХФ АКБ „ПРАВЕКС-БАНК”, грн.

Найменування статті	2006 р.	Питома вага, %	2007 р.	Питома вага, %	Відхилення		2008 р.	Питома вага, %	Відхилення
					Абсолютне, грн	Відносне, %			Абсолютне, грн	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1 Процентні витрати	407727028,00	60,39	685942464,00	57,04	278215436,00	40,56	821961721,00	48,03	136019257,00	7,95
1.1 Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності	57927946,00	8,58	42594296,00	3,54	-15333650,00	-2,24	27818954,00	1,63	-14775342,00	-,86
1.2 Процентні витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондів України	38612022,00	5,72	0,00	0,00	-38612022,00	-5,63	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3 Процентні витрати за коштами фізичних осіб	147185946,00	21,80	255109933,00	21,21	107923987,00	15,73	463488411,00	27,08	208378478,00	12,18
1.4 Процентні витрати по операціях з філіями	164001114,00	24,29	388238235,00	32,29	224237121,00	32,69	330654356,00	19,32	-57583879,00	-3,36
2 Комісійні витрати, у тому числі:	22464140,00	3,33	45610354,00	3,79	23146214,00	3,37	92698551,00	5,42	47088197,00	2,75
2.1 Комісійні витрати	18604547,00	2,76	34159278,00	2,84	15554731,00	2,27	49680783,00	2,90	15521505,00	0,91
2.2 Комісійні витрати за операціями з цінними паперами	26994,00	0,00	0,00	0,00	-26994,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2.3 Інші комісійні витрати	768764,00	0,11	0,00	0,00	-768764,00	-0,11	0,00	0,00	0,00	0,00
2.4 Комісійні витрати по операціях з філіями	3063835,00	0,45	11451076,00	0,95	8387241,00	1,22	43017768,00	2,51	31566692,00	1,84
3 Інші банківські операційні витрати, у тому числі:	32584298,00	4,83	53648997,00	4,46	21064699,00	3,07	111812765,00	6,53	58163768,00	3,40
3.1 Відрахування у фонд гарантування вкладів фізичних осіб	4946532,00	0,73	10981680,00	0,91	6035148,00	0,88	22631330,00	1,32	11649650,00	0,68
3.2 Витрати на оперативний лізинг	25770210,00	3,82	0,00	0,00	-25770210,00	-3,76	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3 Витрати за отриманими консультаційними послугами фінансового характеру	724261,00	0,11	0,00	0,00	-724261,00	-0,11	0,00	0,00	0,00	0,00
3.4 Інші банківські операційні витрати	1143295,00	0,17	0,00	0,00	-1143295,00	-0,17	0,00	0,00	0,00	0,00
4 Інші небанківські операційні витрати, у тому числі:	172286901,00	25,52	409283329,00	34,04	236996428,00	34,55	676354371,00	39,52	267071042,00	15,61
4.1 Витрати на утримання персоналу, у тому числі:	32085174,00	4,75	94016734,00	7,82	61931560,00	9,03	282746163,00	16,52	188729429,00	11,03
4.2 Основна і додаткова з/п	23436402,00	3,47	68605593,00	5,71	45169191,00	6,58	205570564,00	12,01	136964971,00	8,00
4.3 Внески на державне соціальне страхування, з них:	8648772,00	1,28	25150808,00	2,09	16502036,00	2,41	76593708,00	4,48	51442900,00	3,01
4.3.1 Збір на соц. страхування на випадок безробіття	350307,00	0,05	0,00	0,00	-350307,00	-0,05	0,00	0,00	0,00	0,00
4.3.2 Сплата податків та інших обов’язкових платежів крім податку на прибуток, у тому числі:	18311775,00	2,71	13089138,00	1,09	-5222637,00	-0,76	24705300,00	1,44	11616162,00	0,68
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
4.3.3 Податок на землю	3534,00	0,00	4500,00	0,00	966,00	0,00	271855,00	0,02	267355,00	0,02
4.3.4 Сплата інших податків та обов’язкових платежів крім податку на прибуток	18308241,00	2,71	2102958,00	0,17	-16205283,00	-2,36	1802115,00	0,11	-300843,00	-0,02
4.3.5 Витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів, у тому числі:	40512160,00	6,00	107372889,00	8,93	66860729,00	9,75	146815221,00	8,58	39442332,00	2,30
Витрати на утримання власних основних засобів та нематеріальних активів	9855034,00	1,46	21382206,00	1,78	11527172,00	1,68	27641753,00	1,62	6259547,00	0,37
Амортизація	19823721,00	2,94	83745371,00	6,96	63921650,00	9,32	118931726,00	6,95	35186355,00	2,06
Інші експлуатаційні та господарські витрати	32819569,00	4,86	93846615,00	7,80	61027046,00	8,90	115808188,00	6,77	21961573,00	1,28
Витрати на телекомунікації	16554304,00	2,45	58317895,00	4,85	41763591,00	6,09	71994058,00	4,21	13676163,00	0,80
Супутні небанківські операційні витрати, у тому числі:	31072780,00	4,60	37007671,00	3,08	5934891,00	0,87	32471785,00	1,90	-4535886,00	-0,27
Інші небанківські операційні витрати по операціях з філіями	931139,00	0,14	5632387,00	0,47	4701248,00	0,69	1813656,00	0,11	-3818731,00	-0,22
5 Відрахування в резерви	28142281,00	4,17	8037919,00	0,67	-20104362,00	-2,93	8494084,00	0,50	456165,00	0,03
Податок на прибуток	11920200,00	1,77	0,00	0,00	-11920200,00	-1,74	0,00	0,00	0,00	0,00

Розподілення витрат банку за статтями приведено на рис. 2.2

Рис. 2.2 Розподілення витрат банку за статтями

Інші банківські операційні витрати збільшились з 2006 року на суму 79228,467 тис. грн.

Вони, згідно кошторису, банку складаються з:

- витрат на відрахування у фонд гарантування вкладів фізичних осіб;

- витрат на оперативний лізинг;

- витрат за утриманими консультаційними послугами фінансового характеру.

Питома вага витрат зображена на рис.2.3 у вигляді діаграм.

На рис. 2.2 видно, що у 2007 року всі витрати стрімко зросли, найбільш збільшилися процентні витрати майже у 2 рази відносно до 2006 року. А вже у 2008 року інші банківські операційні витрати зменшились не тільки порівнюючи з 2007 роком, але й і з 2006 роком на 40%.

Рис.2.3 Питома вага витрат

Аналізуючи рис. 2.3 слід зазначити, що серед операційних витрат значна частка припадає на виплату процентів. Зараз спостерігається тенденція до їх зростання у 2007 р., порівнюючи з 2006 р. майже на 13%, а у 2008 р. На 3,5%, порівнюючи з 2007р., а з 2006р. Майже на 10%. Зростання обумовлено підвищенням процентних ставок та істотним зростанням долі строкових і ощадних вкладів серед депозитів. Ці виплати складають всі фактично здійснені оплати за користування залученими й запозиченими ресурсами і включають:

- по-перше, виплати по депозитах, по вкладах до запитання, тобто поточних розрахункових, контокорентних рахунках і рахунках з правом овердрафта; по строкових й ощадних вкладах; по депозитних сертифікатах;

- по-друге, витрати по позиках, одержаних в НБУ, а також витрати по позиках і депозитах комерційних банків.

Хоча інші небанківські операційні витрати не мають безпосереднього впливу на зростання банківських доходів, вони підвищують рівень соціальної забезпеченості працівників банку і, таким чином, в цілому позитивно позначаються на його діяльності.

Розділ 3. ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

3.1 Універсальна система оцінки та управління кредитним ризиком у комерційному банку

Будь-яка діяльність пов’язана з ризиком, а тим більше банківська діяльність. Банківський ризик поєднаний із загрозою втрати банком частини своїх ресурсів, недоотриманням прибутків, додатковими витратами у результаті проведення певних фінансових операцій. Тож управління банківськими ризиками - важливе завдання керівників банку.

Банк стикається з різними видами ризиків: невизнанням ринком продуктів банку, збитками, спричиненими зміною законодавства тощо. Саме тому першочерговим завданням банківського менеджменту є пошук у межах виробничо-господарської діяльності оптимального співвідношення між прибутком, ризиком та ліквідністю. На цьому базуються процеси, пов’язані з управлінням прибутками, ліквідністю та ризиками.

Йдеться про виявлення ризиків, аналіз їх потенційної безпеки та контроль. Останнє передбачає усунення ризику шляхом відмови від будь-якої банківської операції, якій притаманний високий коефіцієнт ризику, зменшення ризику за допомогою того чи іншого методу, перенесення його на інших учасників операції тощо.

Дуже важливо розробити таку стратегію управління, яка могла б забезпечити виконання банківських операцій, що мінімізували ризик і гарантували певний фінансовий результат.

Стратегія управління банківськими ризиками спирається на певні принципи. До них належать:

- встановлення і оцінка зон деякого ризику з передбаченням можливих джерел збитків чи тих ринкових ситуацій, які їх зумовлюють, а також прогнозування обсягів майбутніх збитків;

- здійснення контролю за операціями ризикового характеру шляхом координації дій підрозділів банку, причетних до їх виконання;

- виділення коштів, передбачених для фінансування заходів з попередження ризику, в усіх банківських підрозділах та службах;

- визначення зобов’язань банківських спеціалістів і відповідальності за дотримання ними прийнятої політики управління ризиками.

Для врахування ризиків у банківській стратегії важливо правильно оцінити їх і вибрати форми управління. Вони залежать, насамперед, від законодавчих обмежень врахування ризиків, рішень правління банку, строку проведення операції, фінансового стану партнера тощо.

Отже, у процесі банківської діяльності слід не уникати ризику взагалі, а передбачати та зменшувати його до мінімального рівня.

У здійсненні кредитних операцій банк стикається з кредитним ризиком, тобто з ризиком несплати позикодавцем основного боргу і процентів (рис. 3.1 і табл. 3.1).

Внутрiшньобанкiвський нагляд за якістю кредитного портфелю та чинниками ризику є одним з найважливіших механізмів роботи банку. Цю роботу необхідно розглядати не тільки з точки зору економічної безпеки банку у зв’язку з виконанням якихось зловживань його робітниками або клієнтами, але й як засіб визначення стану лiквiдностi банківських операцій, мiри концентрації їх ризикованості, ефективності розміщення власних та залучених грошових коштів. Інакше мовити, механізм внутрiшньобанкiвського нагляду необхідно розглядати як систему управління чинниками ризиків, i також як інструмент прогнозування та здійснювання ефективної грошово-кредитної політики банку.

Як перший, так i другий аспекти внутрiшньобанкiвської системи нагляду спрямовані на підтримку стабільної роботи комерційного банку. Важливість цих питань зводиться до того, що у процесі активних операцій формується елемент кредитного портфелю банку, а за правильно розміщені кредитні ресурси вони отримують проценти, що є основним джерелом доходу.

Рис 3.1. Структура кредитного ризику

Таблиця 3.1

Характеристика джерел кредитного ризику

Найменування ризику	Характеристика джерел
1 Ризик, пов’язаний із позичальником, гарантом, страховиком
1.1 Об’єктивний (фінансових можливостей)	1.1 Нездатність позичальника (гаранта, страховика) виконати свої зобов’язання за рахунок поточних грошових надходжень чи від продажу активів
1.2 Суб’єктивний (репутації)	1.2 Репутація позичальника (гаранта, страховика) в діловому світі, його відповідальність і готовність взяти зобов’язання
1.3 Юридичний	1.3 Недоліки в складанні і оформленні кредитного договору, гарантійного листа, договору страхування
2 Ризик, пов’язаний з предметом застави
2.1 Ліквідності	2.1 Неможливість реалізації предмета застави
2.2 Кон’юктурний	2.2 Можливе знецінення предмета застави за період дії кредитної угоди
2.3 Загибелі	2.3 Загибель предмета застави
2.4 Юридичний	2.4 Недоліки в складанні і оформленні договору застави
3 Системний ризик	Зміни в економічній системі, які можуть здійснити вплив на фінансовий стан позичальника (наприклад, зміна податкового законодавства)
4 Форс-мажорний ризик	Землетруси, повені, катастрофи, смерчі, страйки, військові дії

Формування якісного кредитного портфелю банку має вирішальне значення для його рентабельної роботи та надійності як партнера у фінансової діяльності. Отже, аналіз кредитної діяльності банку - це основа для ефективного управління ризиками. Він вміщує:

1) оцінку ефективності банківських аналітичних систем управління кредитними ризиками (розробляється з урахуванням структури та видів кредитних ризиків кредитного портфелю комерційного банку);

2) оцінку якості можливого ризику, його правильну класифікацію щодо покриття та достатності існуючих резервів для покриття фактичних та потенційних втрат;

3) прогноз рентабельності кредитних операцій та обґрунтування вiдповiдностi доходу до рівня кредитних ризиків;

4) визначення рівня, особливостей та типу концентрації ризиків кредитного портфелю.

Оскільки визначені втрати від кредитів будуть, цей аналіз дає можливість мiнiмiзувати ризик цих втрат. Прогнозування ризиків кредитних операцій повинен базуватись на захисті банківських резервів та капіталу, їх обмеженню до контролюємих рівнів.

Кредитний ризик виникає щоразу, коли банк надає грошові кошти у кредит, повернення яких залежить від платоспроможності не тільки позичальника, але й третьої сторони. Аналогічна ситуація виникає при наданні банком гарантій, за якими у майбутньому може виникнути необхідність оплати по зобов’язанням.

Аналіз кредитних ризиків - це оцінка якісних та кількісних факторів платоспроможності окремих позичальників та їх сукупності. На основі цього будується прогноз перспектив та методів підтримки лiквiдностi операцій, утворюючих кредитний портфель та при необхідності i санації кредитної діяльності банку. Внутрiбанкiвський процес управління кредитними ризиками має чотири стадії:

1) робота банку по організації видачі кредиту.

На цій стадії оцінюється, утверджується та документально відображається кредитний ризик, визначається його категорія.

2) розглядання кредитного ризику.

Ця стадія передбачає розробку прогнозу з врахуванням мiри ризику від моменту видачі кредиту до його повного повернення.

3) нагляд за боржниками у справах з ризиковими кредитами та рівнем їх концентрації щодо ризиків.

4) контроль за процесом погашення заборгованості.

Кризові явища в банківській сфері України, які загострилися останнім часом, в значній мірі зумовлені підвищенням ризику кредитних операцій, що негативно впливають на їх доходність. Ця проблема стала об’єктом спостережень органів державного регулювання після прийняття Положення “Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків”, затвердженого Постановою Правління Національного банку України №279 від 06.07.2001р. Згідно з цим положенням позики поділяються на п’ять умовних груп: стандартні, нестандартні, під контролем, субстандартні, сумнівні, безнадійні. До проблемних позик віднесені сумнівні та безнадійні, питома вага яких у І кв. 2004р. порівняно з 2003 р. зменшилась з 1,7% до 1,2%.

Для розуміння меж ризику важливо правильно встановити ступінь ризику кожної конкретної операції. В цілому ризик кредитного портфеля доцільно визначати в певних відсотках: 2 % для відмінних кредитів; 10 % для добрих; 40 % для задовільних; 75 % для сумнівних; 100 % для безнадійно втрачених.

Для попередження кредитних ризиків важливо постійно вести роботу з клієнтами. В практиці вітчизняних банків ще не виключені випадки, коли управління кредитним ризиком зводиться лише до видачі банком позики, одержання процентів і очікування погашення основної суми боргу. Однак ефективність банківської стратегії може забезпечуватися лише тоді, коли після видачі кредитних ресурсів буде постійно контролюватись виробничий процес клієнта і аналізуватимуться перебої в ньому, перевірятимуться правильність і обґрунтованість використання ресурсів, складання бухгалтерської звітності тощо. Постійно аналізуючи виробничу діяльність та фінансову результативність клієнта, банк має можливості приймати негайні рішення щодо попередження або ліквідації негативної ситуації з погляду посилення банківського ризику. Саме такою є стратегія, обрана ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” щодо побудови взаємовідносин з клієнтами.

Здійснення всіх можливих заходів щодо попередження кредитних ризиків не означає, що є повна гарантія від втрат. Коли вони все-таки виникають, постає проблема їх відшкодування. Вирішальне значення в її розв’язанні має процес формування загальних та спеціальних резервів.

Деякі автори необґрунтовано обмежують значення банківських резервів, вважаючи, що “... необхідність резервів з погляду банків визначається тим, що вони забезпечують задоволення потреби вкладників і клієнтів у ліквідних засобах... Гарантуючи надійність повернення готівкових засобів, банківські резерви підвищують конкурентноздатність окремого банку...”.

Але я згодна з тими авторами, які вважають, що однією з основних функцій банківських резервів є забезпечення ліквідності банку у випадку, коли він зазнає втрат внаслідок проведення ризикових операцій.

Розглянемо більш детально механізм формування та використання резервного фонду на прикладі ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК”.

Формування та використання резервного фонду ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” регламентується внутрішньобанківським Положенням “Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями”, затвердженим Правлінням АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” 02.10.2003 року. Цей документ розроблений на підставі Положення “Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків”, затвердженого Постановою Правління НБУ №279 від 06.07.2001р. року, а також Законом України “Про внесення змін в Закон України “Про оподаткування прибутку підприємства” №283/97-ВР від 22.05.98 року.

Згідно з внутрішньобанківським Положенням резерв формується для покриття можливих збитків по таким операціям: кредити юридичним особам; кредити фізичним особам; міжбанківські кредити; гарантії та поручительства; векселі, обліковані банком.

Резерв ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” поділяється на загальний та спеціальний.

Розмір загального резерву розраховується шляхом помноження сукупної заборгованості по операціям, що відносяться до групи “стандартні” на коефіцієнт 0,02. Загальний резерв формується за рахунок чистого прибутку банку.

Розмір спеціального резерву розраховується шляхом помноження сукупної заборгованості по операціям, що відносяться до групи “під контролем”, “cубстандартні”, “cумнівні” та “безнадійні” на коефіцієнти у залежності від групи (табл. 3.2).

Таблиця 3.2 Класифікація активів та визначення відрахувань до резерву

Група активів	Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику)
Стандартні	2%
Підконтролем	5%
Субстандартні	20%
Сумнівні	50%
Безнадійні	100%

Про розрахунковий та фактично сформований розмір резерву ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” звітує перед НБУ один раз у місяць. Кредитному комітету надається звіт один раз у місяць.

Спеціальний резерв формується за рахунок збільшення валових витрат банку.

У разі, коли розмір спеціального резерву більш ніж 40% (з 1.01.2003 р. - 30%; з 1.01.2004 р. - 20%) від заборгованості перед банком по всім вищезгаданим операціям, сума перевищення повинна формуватися за рахунок чистого прибутку.

Резерв використовується ХФ АКБ ХФ АКБ “ПРАВЕКС-БАНК” тільки на покриття безнадійної дебіторської заборгованості по основному боргу.

Слід зазначити, що проблема списання безнадійних позик не має однозначного обґрунтування і в кожному банку розв’язується з огляду на його фінансовий стан та відповідну стратегію. Якщо банком не практикується списання безнадійних позик, що для нього є фактично збитком, то їх величина продовжує фіксуватися в балансі. В результаті підвищуються кредитні та процентні ризики, що вимагає збільшення резервів і, таким чином, обмежує зростання прибутковості.

Отже, існує безліч різних ризиків, так чи інакше зв’язаних з кредитними ризиками. У банківській практиці їх нараховують більш ніж п’ятдесяти видів, починаючи з ризику простого шахрайства, лжебанкрутсва, банкрутства позичальника, відмовлення його партнерів від платежів i до політичних факторів, як воєнні конфлікти, зміна законодавчої політики i т.д.

Слід підкреслити, що завдяки правильної організації роботи та взаємодії відповідних служб банку ризики можна звести до мінімуму, але жоден з ризиків не може бути усунутий повністю. Разом з тим надмірна обережність може позбавити банк прибуткових можливостей, що є основним джерелом його доходу. З іншого боку непродумана та надмірна ризикованість створює для банку загрозу втратити не тільки доход у вигляді процентів по виданим кредитам, але й запозичені кошти.

Визначимо оптимальні внутрiшньобанкiвськi методи захисту активних кредитних операцій, тобто зниження кредитних ризиків: