Сравнительный анализ процентных доходов и выданных кредитов на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

2.3 Сравнительный анализ процентных доходов и выданных кредитов на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Таблица 14

Коммерческие организации, находящиеся в федеральной собственности (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	153765 142544 77005	11970330 20001735 17083677	10549927 898449 1692429	112126478 202424041 323789249

Полученные процентные доходы = проценты, полученные по предоставленным кредитам + проценты, полученные за кредиты, но не оплаченные в срок + полученные просроченные проценты + проценты, полученные от прочих размещенных средств.

Д_п.д. – доля процентных доходов по данному заемщику в общей сумме процентных доходов;

Д_в.к. – доля выданных кредитов по данному заемщику в общей сумме кредитного портфеля.

Д_п.д.(2006г) = (153765 / 11970330)*100% = 1,28%

Д_в.к(2006г) = (10549927 / 112126478)*100% = 9,41%

Д_п.д.(2007г) = (142544 / 20001735)*100% = 0,71%

Д_в.к(2007г) = (898449 / 202424041)*100% = 0,44%

Д_п.д.(2008г) = (77005 / 17083677)*100% = 0,45%

Д_в.к(2008г) = (1692429 / 323789249)*100% = 0,52%

Из расчетов видно, что в 2006 году доля выданных кредитов была намного больше доли процентных доходов, т.е большая доля выданных кредитов генерирует незначительныу сумму процентных доходов. Это негативная тенденция, свидетельствующая о выдачи банком некачественных кредитов данному заемщику, что не является обоснованным. В 2007 году ситуация изменилась в противоположную сторону, т.е. меньшая доля выданных кредитов аккумулировала большую долю процентных доходов. Помимо этого банк к 2007 году значительно снизил объем выданных кредитов, обеспечив при этом большую доходность. В 2008 году ситуация снова ухудшилась, причем объем выданных кредитов немного вырос, но обеспечил большую доходность. В целом ситуация в отношении данного заемщика по выдачи ссуд неудовлетворительна.

Таблица 15

Коммерческие организации, находящиеся в государственной (кроме федеральной) собственности (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	24592 45188 24972	11970330 20001735 17083677	268409 514087 400198	112126478 202424041 323789249

Д_п.д.(2006г) = (24592 / 11970330)*100% = 0,21%

Д_в.к(2006г) = (268409 / 112126478)*100 = 0,23%

Д_п.д.(2007г) = (45188 / 20001735)*100% = 0,22%

Д_в.к(2007г) = (514087 / 202424041)*100% = 0,25%

Д_п.д.(2008г) = (24972 / 17083677)*100% = 0,15%

Д_в.к(2008г) = (400198 / 323789249)*100% = 0,14%

Как видно, на протяжении 3-х лет наблюдается неопределенная картина происходящего, а именно: доли процентных доходов в общей cумме доходов и доли выданных кредитов в общей сумме кредитного портфеля почти совпадают. При этом динамика процентных доходов и выданных кредитов меняется по-разному.

Таблица 16

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	211480 221952 186961	11970330 20001735 17083677	843976 3252413 4488219	112126478 202424041 323789249

Д_п.д.(2006г) = (211480 / 11970330)*100% = 1,76%

Д_в.к(2006г) = (843976 / 112126478)*100 = 0,75%

Д_п.д.(2007г) = (221952 / 20001735)*100% = 1,11%

Д_в.к(2007г) = (3252413 / 202424041)*100% = 1,61%

Д_п.д.(2008г) = (186961 / 17083677)*100% = 1,09%

Д_в.к(2008г) = (4488219 / 323789249)*100% = 1,38%

В 2006 году ситуация в отношении данного заемщика стабильна, т.е. доля выданных кредитов меньше чем доля процентных доходов. В 2007 году ситуация в этом отношении ухудшилась, и в 2008 году осталась. Такая тенденция характеризует необоснованные действия к увеличению объемов выдачи кредитов данному виду заемщику, поскольку кредиты не генерируют ожидаемую доходность.

Таблица 17

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	8067519 12876499 9288159	11970330 20001735 17083677	78115499 133758016 184294480	112126478 202424041 323789249

Д_п.д.(2006г) = (8067519 / 11970330)*100% = 67,39%

Д_в.к(2006г) = (78115499 / 112126478)*100 = 69,66%

Д_п.д.(2007г) = (12876499 / 20001735)*100% = 64,37%

Д_в.к(2007г) = (133758016 / 202424041)*100% = 66,07%

Д_п.д.(2008г) = (9288159 / 17083677)*100% = 54,36%

Д_в.к(2008г) = (184294480 / 323789249)*100% = 56,91%

Можно сказать, что в течение 3-х лет по данному заемщику ситуация была крайне нестабильна: т.е. банк наращивал объемы выдачи кредитов, но они не обеспечивали достаточный уровень доходности. Это свидетельствует о нецелесообразности «продажи» кредитов этому заемщику.

Таблица 18

Кредиты, предоставленные физическим лицам в качестве индивидуальных предпринимателей (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	152435 238958 198602	11970330 20001735 17083677	1467768 1972962 4110181	112126478 202424041 323789249

Д_п.д.(2006г) = (152435 / 11970330)*100% = 1,27%

Д_в.к(2006г) = (1467768 / 112126478)*100 = 1,31%

Д_п.д.(2007г) = (238958 / 20001735)*100% = 1,19%

Д_в.к(2007г) = (1972962 / 202424041)*100% = 0,97%

Д_п.д.(2008г) = (198602 / 17083677)*100% = 1,36%

Д_в.к(2008г) = (4110181 / 323789249)*100% = 1,26%

Из расчетов мы видим, что доля выданных кредитов в общей сумме кредитного портфеля за все периоды была на уровне 1%. Это свидетельствует о проведении осторожной политики в отношении данного заемщика – индивидуальных предпринимателей. К тому же такая осторожная политика привила к наращиванию большей доли процентных доходов по кредитам, что является позитивной тенденцией, несмотря на то, что по данному заемщику высокий риск невозврата ссуд, поскольку любая предпринимательская деятельность носит непредсказуемый (рискованный) характер.

Таблица 19

Кредиты, предоставленные физическим лицам (тыс. руб.)

Годы	Полученные процентные доходы по данному заемщику	Общая сумма процентных доходов	Выданная сумма кредита по заемщику	Общая сумма кредитного портфеля
2006 2007 2008	1003959 2980032 3012705	11970330 20001735 17083677	12254914 31612891 52404444	112126478 202424041 323789249

Д_п.д.(2006г) = (1003959 / 11970330)*100% = 8,38%

Д_в.к(2006г) = (12254914 / 112126478)*100 = 10,92%

Д_п.д.(2007г) = (2980032 / 20001735)*100% = 14,89%

Д_в.к(2007г) = (31612891 / 202424041)*100% = 15,61%

Д_п.д.(2008г) = (3012705 / 17083677)*100% = 17,63%

Д_в.к(2008г) = (52404444 / 323789249)*100% = 16,18%

На основании проведенных расчетов по данному заемщику наблюдается ситуация, при которой доля выданных кредитов в общей сумме кредитов генерирует меньшую долю процентных доходов в 2006-2007 гг, а в 2008 г. – большую, несмотря на то, что по физическим лицам риск невозврата тоже довольно значительный.

В целом, по результатам расчетов по категориям заемщиков, нужно сказать, что ситуацию отношении аккумуляции процентных доходов можно считать удовлетворительной.

 

Заключение

Банковское дело на современном этапе находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Для того чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны отбросить свои бюрократические традиции и превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике.

Принципы прямого государственного управления банковской системой также должны измениться. В большинстве стран государство должно создать правовую, регулятивную и политическую среду для надежного банковского дела.

На конкурентном рынке банки нуждаются в автономии для определения своей роли и стратегии и независимости в своей кредитной и управленческой политике.

Коммерческие банки в современной России начали возникать всего 10-15 лет назад и за этот кратчайший исторический отрезок времени прошли стремительное развитие, отразив в собственной судьбе как выдающиеся возможности российской экономики, огромный интеллектуальный и предпринимательский потенциал россиян, так и переживаемые ими трудности и неурядицы. Становление современного банковского дела в такой стране, как Россия, велики не только размерами и ресурсами, но также своими большими особенностями, представляет исключительно сложную задачу. На вопросы, возникающие при создании банковской системы, нужно отвечать сразу же, по сути в момент их появления, ничего не откладывая на «потом», а еще лучше - предвосхищая их появление на уровне намечающихся тенденций.

Сегодняшние условия работы российских банков меняются: ужесточились требования ЦБ РФ; открыть коммерческий банк не так просто, как это было всего 5 - 7 лет назад, невыполнения предписаний ЦБ ведут к серьёзным санкциям со стороны последнего и т.д.; прошли те времена, когда было достаточно привлекать «короткие» деньги, направлять их на спекулятивные операции и, получая хорошую маржу, обеспечивать высокие финансовые показатели, не особенно заботясь о том, «как получилось сегодня и что будет завтра».

В сложившихся условиях изменяются и подходы к анализу. Потребители банковских услуг, сами банкиры осознают необходимость в наиболее полных и достоверных средствах анализа банковской надёжности. Чем же на сегодняшний момент может ответить банковская система?

Как показала банковская практика, на этапе становления самой банковской системы России, когда еще не в достаточной мере наработан методологический аппарат, законодательство оставляет желать лучшего, даже самые крупные банки России по международным меркам дотягивают, в лучшем случае, до «середнячков», остаются серьёзные проблемы и пробелы в подходах к банковскому анализу.

Список литературы

 

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.90 г. с посл. редакциями.

2. ФЗ «О Центральном банке РФ № 39 от 10.07.02 г.

3. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26 марта 2007 г. № 302-п.

4. Гражданский кодекс РФ по состоянию на 1 сентября 2004 года;

5. Банковское дело: учебник. Под ред. В. И. Колесникова. – М.: Финансы и статистика, 2003.

6. Банковское дело: учебник. Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Банковское дело: учебник для вузов. Под ред. А.М. Тавасиева. – 2-е изд., перераб. и дополн. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006.

8. Костерина Т.М. Банковское дело. – М.: МЭСИ, 2003.

9. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

10. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др. Под общей ред. Г.И. Кравцовой. – М.: БГЭУ, 2002.

11. Основы банковской деятельности. Учебное пособие. Под ред. д.э.н., проф. Тагирбекова К.Р., изд. дом «Инфра-М», М., 2001.

12. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. – М.: Дело, 2001.

13. Руководство по кредитному менеджменту / Под ред. Б.Эдвардса. – М.: ИНФРА-М, 1996.

14. Смирнов А.В. Управление ресурсами и фин. – аналитическая работа в коммерческом банке. – М.: изд. группа «БДЦ-пресс», 2004.

15. Уткин Э.А., Мартынюк И.В. контроллинг: российская практика. – М.: Финансы и статистика, 1999.

16. А.В.Курников. «Метод устранения недостатков централизованного управления ликвидностью в банках», // Банковское дело, № 8, 2007.

17. Д.Е. Плисецкий. «О классификации банковских активов по уровню кредитного риска», // Банковское дело, № 11, 2007.