Создавать резервы на оплату отпусков, установив резервные отчисления на оплате отпусков в размере 8 % от Фонда оплаты труда (ФОТ)

16.      Создавать резервы на оплату отпусков, установив резервные отчисления на оплате отпусков в размере 8 % от Фонда оплаты труда (ФОТ).

17.      Платежи в бюджет по налогу на прибыль осуществлять ежеквартальными авансовыми платежами.

Платежи в бюджет НДС осуществлять ежемесячными авансовыми платежами.

Директор Свердлов А.К.

Общество с ограниченной ответственностью

«Алтайские Зори»

г. Москва «01» января 2009 г.

О назначении директора

ПРИКАЗ № 1

Приступаю к исполнению своих обязанностей с 01 января 2009 г. в соответствии с решением Совета Участников (протокол № 1 от 01 января 2009 г.)

Директор Свердлов А.К.

Общество с ограниченной ответственностью

«Алтайские Зори»

г. Москва «01» января 2009 О назначении главного бухгалтера

ПРИКАЗ № 2

Назначить на должность Главного бухгалтера Чабан А.А. с «01» января 2009 г. с окладом в соответствии со штатным расписанием.

Директор Свердлов А.К.

Разработка штатного расписания

Общество с ограниченной ответственностью

«Алтайские Зори»

Утверждено приказом № 4

от 01.01.2009 г.

штат в количестве 12 человек

Штатное расписание

на период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

Структурные подразделения	Должность	Кол-во единиц	Тарифная ставка (оклад, руб.)	Надбавки руб.	Всего, руб.
Управленческий персонал	Директор	1	100 000	-	100 000
	Коммерческий директор	1	82 000	-	82 000
	Главный бухгалтер	1	45 000	-	45 000
	Кассир	1	20 000	-	20 000
	Секретарь	1	15 000	-	15 000
Итого:	-	5	262 000	-	262 000
Производственный персонал	Начальник цеха	1	20 000		20000
	Рабочий  4 раз.	1	12 000	-	12 000
	Рабочий  5 раз.	2	13 000	-	26 000
	Рабочий  6 раз.	2	14 000	-	28 000
	Производствен. уборщица	1	5 000	-	5 000
Итого:	-	7	64 000	-	91 000
Всего:	-	12	326 000	-	353 000

Главный бухгалтер Чабан А.А.

Директор Свердлов А.К.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Документ	Д	К	Сумма
Январь
1	Сформирован уставный капитал и отражен в бухгалтерском учете	Учред.док-ты	75	80	300000
2	Внесен вклад в уставный капитал основными средствами	Акт приема-передачи	08	75	150000
3	Внесен вклад в уставный капитал материалами	Приходный ордер	10	75	90000
4	Внесен вклад в уставный капитал денежными средствами	ПКО	50	75	60000
5	Введены основные средства в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию	01	08	150000
6	Оплачено заявление на получение лицензии	РКО	26	50	300
7	Оплачена стоимость лицензии	РКО	26	50	1000
8	Расходы на получение лицензии отнесены на расходы будущих периодов	лицензия	97	26	1300
9	Списана часть расходов на получение лицензии		26	97	21,70
10	Оприходованы материалы, полученные от поставщика	С/ф, тов.накладная	10.1	60	300000
11	Выделен НДС со стоимости материалов	С/ф, тов.накладная	19	60	54000
12	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов	счет	10.2	60	6000
13	Выделен НДС со стоимости транспортных услуг	счет	19	60	1080
14	Материалы переданы в производство	Лимитно-заборные карты	20 20	10.1 10.2	300000 6000
15	Начислена заработная плата управленческому персоналу	Расчетная ведомость	26	70	67000
16	Начислена заработная плата производственному персоналу	Расчетная ведомость	20	70	43500
17	Удержан НДФЛ	Расчетная ведомость	70	68	11791
18	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	1943
19	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	134
20	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	9380
21	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	5360
22	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	4020
23	Начислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	737
24	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	1340
25	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	1261,5
26	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	87
27	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	6090
28	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала и сделан налоговый вычет	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	3480
29	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала и сделан налоговый вычет	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	2610
30	Начислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	478,5
31	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	69	870
32	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда управленческого персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	26	97	20960
33	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда производственного персонала	На ФОТ из расчетной ведомости	20	97	7280
34	Начислена арендная плата за производственное помещение	Счета БУ	20	60	12000
35	Выделен НДС с арендной платы	Счета БУ	19	60	2160
36	Начислена материальная помощь Смирновой М.С.	Расчетная ведомость	91.2	73	4000
37	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с материальной помощи	На ФОТ из расчетной ведомости	26	69	800
38	Отражено Постоянное Налоговое Обязательство с материальной помощи	Счета БУ	99	68	960
39	Получен аванс от покупателя	Платежное поручение	51	62.1	295000
40	Начислен НДС с аванса	Счета БУ	62.11	68	45000
41	Списаны общехозяйственные расходы	Счета БУ	20	26	111695,7
42	Оприходована готовая продукция	Накладная	43	20	495352,7
43	Отгружена готовая продукция покупателю	с/ф, трансп.накладная	62.2	90.1	590000
44	Списана себестоимость отгруженной продукции	Калькуляция	90.2	43	495352,7
45	Восстановлен НДС с аванса	Счета БУ	68	62.11	45000
46	Начислен НДС со стоимости реализованной продукции	Счета БУ	90.3	68	90000
47	Зачтен полученный аванс от покупателя	Счета БУ	62.1	62.2	295000
48	Определен финансовый результат от продажи продукции за январь и списан на счет 99	Счета БУ	90.9	99	4647,3
49	Получены безвозмездно основные средства от другого предприятия	Акт приема-передачи	08	98	10000
50	Введены в эксплуатацию безвозмездно полученные основные средства	Акт ввода в экслуатацию	01	08	10000
51	Определен и списан финансовый результат по счету 91	Счета БУ	99	91.9	4000
52	Начислен ОНА по безвозмездно полученным основным средствам	Счета БУ	09	68	2000
Февраль
53	Оплачен счет поставщика за материалы Оплачен счет транспортной организации	с/ф, трансп.накладная	60 60	51 51	354000 7080
54	Перечислена арендная плата за производственные помещения	Платежное поручение	60	51	14160
55	Перечислен НДФЛ в федеральный бюджет	Платежное поручение	68	51	11791
56	Принят к зачету НДС по материалам, транспортным услугам и арендной плате	Счета БУ	68	19	57240
57	Перечислен НДС в федеральный бюджет	Платежное поручение	68	51	29971,03
58	Перечислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	2030
59	Перечислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	1395,5
60	Перечислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	15470
61	Перечислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	8840
62	Перечислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	6630
63	Перечислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	1215,5
64	Перечислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	2210
65	Получены денежные средства в банке по чеку для выплаты заработной платы и материальной помощи	Платежное поручение	50	51	114500
66	Выдана заработная плата работникам предприятия	РКО	70	50	110500
67	Выдана материальная помощь	РКО	73	50	4000
68	Списана часть расходов на получение лицензии	Счета БУ	26	97	21,70
69	Начислена амортизация по компьютеру	Карточка учета ОС -6	26	02	84
70	Начислена амортизация по технологическому оборудованию (учредит.)	Карточка учета ОС -6	25	02	1764
71	Начислена амортизация по мебели	Карточка учета ОС -6	26	02	835
72	Начислена амортизация по технологическому оборудованию (безвозм.)	Карточка учета ОС -6	25	02	1112
73	Стоимость полученных безвозмездно основных средств отнесена на прочие доходы на сумму начисленной амортизации	Счета БУ	98	91	1112
74	Погашена часть ОНА по безвозмездно полученным основным средствам	Счета БУ	68	09	167
75	Перечислен взнос страховой организации по страхованию имущества организации	Платежная ведомость	76	51	15000
76	Начислен страховой взнос по страхованию имущества и отражен в бухгалтерском учете	Счета БУ	97	76	15000
77	Списана часть страхового взноса в феврале	Счета БУ	26	97	1250
78	Отражено налоговое обязательство по страхованию имущества	Счета БУ	99	68	3000
79	Оплачена стоимость подписки на периодические издания	Платежная ведомоть	60	51	5900
80	Стоимость подписки отнесена на расходы будущих периодов	Счета БУ	97	60	5000
81	Выделен НДС со стоимости подписки	Счета БУ	19	60	900
82	Стоимость полученного периодического издания отнесена на общехозяйственные расходы	Счета БУ	26	97	100
83	Принят к зачету из государственного бюджета НДС по полученному в феврале периодическому изданию	Счета БУ	68	19	900
84	Отражено ОНО по подписке за периодику	Счета БУ	99	68	1000
85	Погашена часть ОНО (страхование и подписка)	Счета БУ	68	99	333
86	Оприходованы материалы, полученные от поставщика	с/ф, тов.накладная	10.1	60	300000
87	Выделен НДС со стоимости материалов	с/ф, тов.накладная	19	60	54000
88	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов	с/ф, тов.накладная	10.2	60	6000
89	Выделен НДС со стоимости транспортных услуг	с/ф, тов.накладная	19	60	1080
90	Материалы переданы в производство	Лимитно-заборные карты	20 20	10.1 10.2	300000 6000
91	Начислена заработная плата управленческому персоналу	Расчетная ведомость	26	70	67000
92	Начислена заработная плата производственному персоналу	Расчетная ведомость	20	70	43500
93	Удержан НДФЛ	ФОТ с расчетной ведомости	70	68	11791
94	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	1943
95	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	134
96	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	9380
97	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	5360
98	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	4020
99	Начислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	737
100	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	1340
101	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	1261,5
102	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	87
103	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	6090
104	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	3480
105	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	2610
106	Начислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	478,5
107	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	870
108	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	97	20960
109	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	97	7280
110	Начислена арендная плата за производственное помещение	Счета БУ	20	60	12000
111	Выделен НДС с арендной платы	Счета БУ	19	60	2160
112	Начислена сумма штрафа за нарушение хозяйственного договора транспортной организацией	с/ф	60	91	600
113	Выделен НДС с суммы штрафа	с/ф	60	68	108
114	Отражена выручка от продажи компьютера	Счета БУ	62	91	3540
115	Списана первоначальная стоимость компьютера	ОС-6	01.2	01.1	3000
116	Списана сумма амортизации компьютера	ОС-6	02	01.2	84
117	Начислен НДС с продажи стоимости компьютера	Счета БУ	91	68	540
118	Списана остаточная стоимость компьютера	ОС-6	91	01	2916
119	Определен финансовый результат от продажи компьютера и списан	Счета БУ	91	99	84
120	Отражен ОНА от продажи компьютера	Счета БУ	09	68	16,8
121	Погашена часть ОНА	Счета БУ	68	09	1,4
122	Получены денежные средства от продажи компьютера	Платежное поручение	51	62	3540
123	Получена сумма штрафа от транспортной организации	Платежное поручение	51	60	708
124	Списаны общехозяйственные расходы	Счета БУ	20	26	92204,70
125	Списаны общепроизводственные расходы	Счета БУ	20	25	2876
126	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	Калькуляция	43	20	478737,70
127	Получен аванс от покупателя	Платежное поручение	51	62.2	472000
128	Выделен НДС с аванса	Платежное поручение	62.11	68	72000
129	Зачтен полученный аванс	Счета БУ	62.2	62.1	472000
130	Отгружена готовая продукция	с/ф, тов.накладная	62.1	90	590000
131	Списана себестоимость реализованной продукции	Счета БУ	90	43	478737,70
132	Восстановлен НДС с аванса	Счета БУ	62.1	62.11	72000
133	Начислен НДС с продажной стоимости продукции	Счета БУ	90	68	90000
134	Определен и списан финансовый результат	Счета БУ	90.9	99	21262,3
135	Определен и списан финансовый результат по счету 91 за февраль	Счета БУ	91	99	1712
Март
136	Оплачен счет поставщика за материалы	счет	60	51	354000
137	Оплачен счет транспортной организации	счет	60	51	7080
138	Перечислена арендная плата	Платежное поручение	60	51	1416
139	Перечислен НДФЛ	Платежное поручение	68	51	11791
140	Принят к зачету из государственного бюджета НДС по материалам, транспортным услугам, арендной плате	Счета БУ	68	19	57240
141	Перечислен НДС в федеральный бюджет	Платежное поручение	68	51	29971,03
142	Перечислен взнос в ФСС	Платежное поручение	69	51	2030
143	Перечислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	1395,5
144	Перечислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	15470
145	Перечислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	8840
146	Перечислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	6630
147	Перечислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	1215,5
148	Перечислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда управленческого и производственного персонала	Платежное поручение	69	51	2210
149	Начислено пособие по временной нетрудоспособности Смирновой М.С. за 2 дня за счет предприятия	Расчетная ведомость	91.2	70	351,22
150	Начислено пособие по временной нетрудоспособности Смирновой М.С. 3 дня за счет ФСС	Расчетная ведомость	26	70	526,83
151	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности	Расчетная ведомость	70	68	124,83
152	Начислены отпускные Шевченко С.И.	Расчетная ведомость	97	70	6666,67
153	Начислена зарплата за 6 рабочих дней Шевченко С.И.	Расчетная ведомость	26	70	1909,1
154	Удержан НДФЛ с зарплаты и отпускных	Расчетная ведомость	70	68	1551
155	Начислен взнос в ФСС с зарплаты Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	55,36
156	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с зарплаты Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	3,8
157	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с зарплаты Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	267,26
158	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с зарплаты Шевченко С.И. и произведен налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	152,72
159	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с зарплаты Шевченко С.И.и произведен налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	114,54
160	Начислен взнос в ФФОМС с зарплаты Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	20,9
161	Начислен взнос в ТФОМС с зарплаты Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	38,18
162	Начислен взнос в ФСС с отпускных Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	193,3
163	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с отпускных Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	13,3
164	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с отпускных	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	933,3
165	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с отпускных Шевченко С.И. и произведен налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	533,3
166	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с отпускных Шевченко С.И.и произведен налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	400
167	Начислен взнос в ФФОМС с отпускных Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	73,3
168	Начислен взнос в ТФОМС с отпускных Шевченко С.И.	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	133,3
169	Получено денежных средств по чеку на выплаты зарплаты, пособия Смирновой М.С., зарплаты и отпускных Шевченко С.И.	Чек, ПКО	50	51	12632,14
170	Выдана зарплата работникам предприятия за март	РКО	70	50	91250,63
171	Выдано пособие по временной нетрудоспособности Смирновой М.С.	РКО	70	50	702,03
172	Выдана зарплата и отпускные Шевченко С.И.	РКО	70	50	7024,47
173	Списана часть расходов на получение лицензии	Счета БУ	26	97	21,7
174	Начислена амортизация по ОС, полученным от учредителей	ОС-6	26	02	84
175	Начислена амортизация по безвозмездно полученному технологическому оборудованию	ОС-6	20	02	1764
176	Начислена амортизация по безвозмездно полученной мебели	ОС-6	20	02	1112
177	Списана часть стоимости безвозмездно полученных ОС	Счета БУ	98	91	1112
178	Списана часть ОНА по безвозмездно полученным ОС	Счета БУ	68	09	167
179	Списана часть страхового взноса	Счета БУ	26	97	1250
180	Списана стоимость полученных периодических изданий	Счета БУ	26	97	100
181	Принят к зачету из государственного бюджета НДС по периодическим изданиям	Счета БУ	68	19	900
182	Погашена часть ОНО (страхование и подписка)	Счета БУ	68	99	333
183	Оприходованы материалы, полученные от поставщика	с/ф, тов.накладная	10.1	60	300000
184	Выделен НДС со стоимости материалов	с/ф, тов.накладная	19	60	54000
185	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов	с/ф, тов.накладная	10.2	60	6000
186	Выделен НДС со стоимости транспортных услуг	с/ф, тов.накладная	19	60	1080
187	Материалы переданы в производство	Лимитно-заборные карты	20 20	10.1 10.2	300000 6000
188	Начислена заработная плата управленческому персоналу	Расчетная ведомость	26	70	61000
189	Начислена заработная плата производственному персоналу	Расчетная ведомость	20	70	36500
190	Удержан НДФЛ	Расчетная ведомость	70	68	6942
191	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	97	3393
192	Начислен резерв на отпуска с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	97	8927,2
193	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	1769
194	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	122
195	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	8540
196	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	4880
197	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда управленческого персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	3660
198	Начислен взнос в ФФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	671
199	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда управленческого персонала	ФОТ с расчетной ведомости	26	69	1220
200	Начислен взнос в ФСС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	1058,5
201	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	73
202	Начислен взнос в Федеральный бюджет на пенсионное обеспечение с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	5110
203	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на страховую часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	2920
204	Начислен взнос в Пенсионный Фонд на накопительную часть пенсии с Фонда оплаты труда производственного персонала и сделан налоговый вычет	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	2190
205	Начислен взнос ФФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	401,5
206	Начислен взнос в ТФОМС с Фонда оплаты труда производственного персонала	ФОТ с расчетной ведомости	20	69	730
207	Начислена арендная плата за производственное помещение	Счета БУ	20	60	12000
208	Выделен НДС с арендной платы	Счета БУ	19	60	2160
209	Погашена часть ОНА (продажа компьютера)	Счета БУ	69	09	1,4
210	Списаны общехозяйственные расходы	Счета БУ	20	26	90880,33
212	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	Калькуляция	43	20	456014,83
213	Получен аванс от покупателя	Платежное поручение	51	62.1	590000
214	Выделен НДС с аванса	Платежное поручение	62.11	68	90000
215	Отгружена готовая продукция	с/ф, тов.накладная	62.2	90	590000
216	Списана себестоимость реализованной продукции	Счета БУ	90	43	456014,83
217	Зачтен полученный аванс	Счета БУ	62.1	62.2	590000
218	Восстановлен НДС с аванса	Счета БУ	62.1	62.11	90000
219	Начислен НДС с продажной стоимости продукции	Счета БУ	90	68	90000
220	Определен финансовый результат от продажи продукции и списан	Счета БУ	90.9	99	43985,17
221	Начислен налог на имущество	Счета БУ	91.2	68	863,5
222	Определен и списан финансовый результат по счету 91 за март	Счета БУ	99	91.9	102,72
223	Начислен налог на прибыль	Счета БУ	68	99	13823,61

Получение лицензии

Процесс получения лицензии на осуществление различных видов деятельности включает два этапа:

I этап. Подается и оплачивается заявление на получение лицензии в размере 300 руб.

II этап. Оплачивается получение самой лицензии в размере 1000 руб.

Срок действия лицензии, как правило, составляет 5 лет (60 месяцев). Расходы на получение лицензии относят на счет 97 «Расходы будущих периодов» и затем равномерно списывают ежемесячно на затраты. Ежемесячные списания составляют:  руб.

Расчет стоимости материалов, необходимых для производства продукции за месяц

Цена продукции равна 200 руб., удельный вес материальных затрат в цене – 50%, тогда стоимость материалов составит 200×0,5 = 100 руб. в расчете на единицу продукции, а на весь выпуск продукции за месяц (3000 шт.): 100×3000 = 300 000руб. С учетом НДС (ставка 18 %) стоимость материалов составит 3540000 руб., в том числе НДС 54000 руб.

В стоимость приобретенных материалов также включаются транспортные расходы по доставке материалов.

Считаем, что стоимость доставки материалов составляет 2 % от стоимости материалов, т.е. руб.

НДС со стоимости транспортных услуг равен 1080 руб. Таким образом, стоимость приобретенных материалов с учетом доставки составит 300000+6000 = 306000 руб.

Начисление заработной платы

Для начисления и выплаты заработной платы используются следующие документы:

-           табель учета рабочего времени,

-           расчетная ведомость (ф. Т-51, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.),

-           платежная ведомость (ф. Т-53, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.).

Начисление заработной платы производится в соответствии с установленными штатным расписанием, должностными окладами и тарифными ставками.

При начислении заработной платы с работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %, затем он перечисляется в госбюджет.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные работником как в денежной, так и натуральной форме нарастающим итогом с начала года.

При исчислении НДФЛ применяются стандартные налоговые вычеты:

-           в размере 400 рублей за месяц для всех работников (они применяются до месяца, в котором доход с начала налогового периода (года) не превышает 40 тыс. рублей);

-           в размере 1000 рублей за месяц на каждого ребенка до 18 лет или для учащихся до 24 лет (они применяются до месяца, в котором доход с начала года не превысит 280000 тыс. рублей).

Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

Материальная помощь

После вступления в законную силу нового Трудового кодекса с 01.02.2002 г. материальная помощь не включается в фонд заработной платы и она не учитывается при начислении среднего заработка. Материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По кредиту счета 73 отражается начисление материальной помощи в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 73 отражается выдача материальной помощи в корреспонденции со счетом 50 «касса».

С материальной помощи в размере до 4000 рублей включительно НДФЛ не взимается, с сумм свыше 4000 рублей НДФЛ взимается по ставке 13 %.

На суммы материальной помощи не начисляется единый социальный налог (ЕСН). Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не удерживаются с материальной помощи, выданной в связи со стихийными бедствиями, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью близких родственников.

Любая другая материальная помощь (в том числе и в связи с юбилейными датами) облагается взносами на страхование от несчастных случаев.

Расчет ЕСН

С января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 20.07.04 г. №70-ФЗ снижен размер базовых налоговых ставок ЕСН для основной категории налогоплательщиков с 35,6 до 26 %, в том числе: Пенсионный фонд – 20, ФСС – 2,9 %, ФФОМС – 1,1 %, ТФОМС – 2,0 %. Кроме того, сняты ограничения на использование регрессивной шкалы. Льготные ставки ЕСН необходимо применять, если доход работника превышает 280 000 рублей. Одновременно сокращен перечень выплат, которые не облагаются ЕСН.

Физические лица, в пользу которых производятся выплаты и на которые начисляются страховые взносы, теперь подразделены на 2 группы: 1966 года рождения и старше и 1967 года рождения и моложе.

Тарифы взносов на страховую и накопительную части пенсий на 2009 гг. приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Тарифы взносов на страховую и накопительную части пенсий на 2009 гг.

База для начисления страховых взносов	Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
До 280 000 р.	14 %	8 %	6,0 %

Федеральным законом от 29.12.04 № 207-ФЗ утверждены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (эти взносы в состав ЕСН не входят). Тарифные ставки устанавливаются по группам риска для различных отраслей и видов деятельности. Берем 0,2%.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

С 1 января 2005 г. изменился порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом №202-ФЗ от 29.12.04.

Во-первых, теперь за счет ФСС пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни, т.е. пособие за первые два дня болезни оплачивает предприятие.

Во-вторых, пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболел или получил травму сам работник предприятия. Пособие по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи по-прежнему полностью выплачиваются за счет ФСС.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности зависит от того, сколько сотрудник фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболел. Если сотрудник отработал больше трех месяцев, то пособие рассчитывается исходя из его среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, то пособие рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ).

В период фактической работы не включается время отпусков, болезни, простоя по причине, не зависящей от работника; забастовок, в которых работник не участвовал, но не мог работать; дополнительно оплачиваемые выходные по уходу за детьми – инвалидами; освобождения от работы в других случаях с сохранением или без сохранения заработной платы.

Если работник отработал три и более месяцев для расчета пособия определяют среднедневной заработок. Для этого фактически начисленную за расчетный период заработную плату делят на количество фактически отработанных за этот период дней; затем среднедневной заработок умножают на процент в зависимости от непрерывного стажа работника (менее 5 лет – 60 %, от 5 до 8 лет – 80 %, св. 8 лет – 100 %) и получают сумму дневного пособия. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, то сумму дневного пособия определяют путем деления МРОТ на количество рабочих дней в том месяце, в котором сотрудник заболел. Затем сумму дневного пособия умножают на количество дней нетрудоспособности.

Расходы по выплатам пособий по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (счета затрат).

С пособий по временной нетрудоспособности удерживается НДФЛ, ЕСН они не облагаются.

Допустим, Смирова М.С. работает с 01 ноября 2008 года, период болезни с 3 марта 2009 года. Стаж работы менее 3 лет. Совокупный доход за период 01.11.08-28.02.08 г. составит 24000 руб. Кол-во отработанных рабочих дней – 82. 24000/82*60%=175,61.

За первые два дня : 175,61*2= 351,22

З дня за счет ФСС 175,61*3=526,83

Расчет отпускных С 1 февраля 2002 г. ежегодно оплачиваемые отпуска предоставляются работникам в календарных днях.

Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором работник ушел в отпуск.

В расчетную базу отпускных включаются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда предприятия. Включаются ежемесячные премии, но не более одной за каждый месяц; премии за периоды работы, превышающие 1 месяц – не более одной в размере части, приходящейся на каждый месяц расчетного периода. Учитываются также вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год в размере .

Все виды материальной помощи не учитываются.

Если работник полностью отработал двенадцать предшествующих отпуску месяцев, то среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Сумма отпускных равна произведению среднедневного заработка и количества дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, то среднедневной заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период.

Предприятия могут создавать резерв на отпуска. Порядок создания резерва на отпуска прописан в НК РФ. В учетной политике предприятия необходимо указать, что создается резерв на отпуска и % резерва на отпуска от фонда оплаты труда. Бухгалтер ежемесячно начисляет сумму резерва на отпуска путем умножения % резерва на ФОТ с ЕСН без отпускных за каждый месяц.

Создание резерва на отпуска удобно для предприятия, т.к. позволяет списывать всю сумму отпускных за конкретный месяц за счет резерва и не распределять суммы отпускных и ЕСН по месяцам, в которых работник был в отпуске.

Шевченко отработал полностью период с марта 2008 года по февраль 2009 года. Отпускные: 84000/29,4/12*28=80000. Списываются за счет резерва.

Расчет цены и фактической себестоимости готовой продукции, выпускаемой за месяц

Цена всего выпуска продукции за месяц определяется путем умножения цены единицы продукции (дана по вариантам в исходных данных) на количество выпускаемой продукции за месяц (также дано в исходных данных). Цена 200 руб, выпуск за месяц 3000 руб. Цена всего выпуска 500000 руб.

В фактическую себестоимость готовой продукции включается: стоимость сырья и материалов с учетом доставки, заработная плата рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение резерва на отпуска, амортизация оборудования и других основных средств производственного и управленческого назначения, списания стоимости лицензии за месяц, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Фактическая себестоимость готовой продукции равна сумме оборотов по дебету счета 20 за месяц.

В производственных предприятиях готовая продукция оприходуется по фактической себестоимости с использованием сч. 43 «Готовая продукция».

Начисление амортизации

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно, начиная со 2-го месяца после ввода их в эксплуатацию.

В лабораторном практикуме в соответствии с разработанной учетной политикой применяется линейный способ начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

При линейном способе сумма начисленной амортизации равна произведению первоначальной стоимости объекта основных средств Фп (по которой он принят на учет) и нормы амортизации На, деленной на 100.

Норма амортизации

На = %,

где t – срок полезного использования основных средств.

Сроки полезного использования определяются предприятием самостоятельно в пределах классификационных групп, установленных постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.

В лабораторном практикуме амортизация начисляется для основных средств, полученных от учредителя: компьютера (Фп = 3000 руб., t = 3×12 = 36 месяцев) и для технологического оборудования (первоначальная стоимость равна разнице между стоимостью всех основных средств по варианту и стоимостью компьютера, t = 7×12 = 84 месяца).

Компьютер: 3000*1/36*100%=84

Технологическое оборудование: Фп=147000

147000*1/84*100%=1764

Также амортизация начисляется для безвозмездно полученных основных средств: технологического оборудования (Фп = 80 000 рублей, t = 72 месяца) и для мебели (Фп = 50 000 рублей, t = 60 месяцев).

Технологическое оборудование: 80000*1/72*100%=1112

Мебель: 50000*1/60*100%=835

Учет безвозмездно полученных основных средств.

Безвозмездная передача основных средств оформляется договором дарения. Передающая сторона уплачивает НДС.

Безвозмездно полученные основные средства учитываются по рыночной стоимости, которая должна быть подтверждена соответствующими документами или определена оценщиком. Они учитываются на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления», открываемому к счету 98 «Доходы будущих периодов». После ввода объектов таких основных средств в эксплуатацию по ним начисляется ежемесячно амортизация (также начиная со 2 месяца) и часть стоимости этих основных средств на сумму ежемесячно начисленной амортизации включается в прочие доходы.

Определение финансового результата за каждый месяц.

Предприятие ежемесячно определяет финансовый результат от основной деятельности по счету 90 «Продажи» и прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по счету 90 «Продажи» определяется путем сопоставления кредитового оборота за месяц по субсчету 90-1 «Выручка» и суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы» и т.д. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка, он ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Д 90-9 К 99 списан финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) в виде прибыли.

Д 99 К 90-9 списан финансовый результат в виде убытка.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по субсчетам счета 91. Он также списывается ежемесячно на счет 99 «прибыли и убытки»:

Д 91-9 К 99 списан финансовый результат по прочим доходам и расходам в виде прибыли.

Д 99 К 91-1 списан финансовый результат в виде убытка.

Расчет налога на имущество.

Основным нормативным документом является глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

В соответствии с гл. 30 в состав налогооблагаемого имущества включаются основные средства (счет 01) и доходные вложения в материальные ценности (счет 03).

Налог на имущество – региональный налог, поэтому порядок, сроки уплаты, ставки и льготы определяют законодательные органы субъектов РФ. Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2 %, в том числе для Москвы.

Для определения суммы налога на имущество нужно умножить среднегодовую стоимость имущества на установленную налоговую ставку.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества нужно сложить остаточную стоимость основных средств и доходных вложений на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) и стоимость их на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, и результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенном на 1.

По итогам квартала, полугодия и 9 месяцев уплачивается налог на имущество в размере  рассчитанной суммы.

Стоимость основных средств 157000/4*2,2%=863,5 руб.

Расчет налога на прибыль.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год введено в действие ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.

Применение этого положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль и налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

ПБУ-18/02 должны применять все организации; кроме кредитных, страховых и бюджетных. Его могут не применять и малые предприятия.

В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными документами по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом РФ, образуются постоянные и временные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью отчетного периода.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате:

-           превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (например, представительские расходы, оплата суточных при командировках, расходы на рекламу);

-           непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей безвозмездно имущества и расходов, связанных с этой передачей;

-           непризнания для целей налогообложения убытка, образовавшегося в результате передачи имущества в уставный капитал другого предприятия;

-           других аналогичных различий.

Постоянные разницы нужно учитывать при корректировке бухгалтерской прибыли. Сумма, на которую нужно скорректировать «бухгалтерский» налог – это постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Постоянное налоговое обязательство равно произведению постоянной разницы на установленную ставку налога на прибыль:

ПНО = пост. разница × .

ПНО отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета «ПНО», открываемому к счету 99 «прибыли и убытки», в корреспонденции со счетом 68.

При начислении и выплате материальной помощи. Секретарю Смирновой М.С. начислена материальная помощь в сумме 4000 рублей (эта сумма не учитывается при налогообложении прибыли). Кроме того, с этой суммы начисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве – 800 рублей.

ПНО = 4800 = 960 рубля.

Если при расчете налога на прибыль не учитываются доходы, то налоговая прибыль становиться меньше бухгалтерской и возникают постоянные налоговые активы (ПНА).

В бухгалтерском учете ПНА отражаются по кредиту субсчета «ПНА», открываемому к счету 99, в корреспонденции со счетом 68.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводит к образованию отложенного налога на прибыль.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль подразделяются на:

-    вычитаемые временные разницы;

-    налогооблагаемые разницы.

Много вычитаемых временных разниц возникает у тех предприятий, которые применяют кассовый метод при расчете налога на прибыль. У предприятий, рассчитывающих налог на прибыль методом начисления, вычитаемые временные разницы возникают, когда:

-    амортизация основных средств рассчитывается разными методами, причем в бухгалтерском учете сумма амортизации больше, чем в налоговом учете;

-    убыток в бухгалтерском учете отражается сразу, а в налоговом переносится на будущее.

Вычитаемые временные разницы показывают ту сумму, на которую текущая налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской. Со временем эта разница погашается.

В результате образования вычитаемых временных разниц возникают отложенные налоговые активы (ОНА), определяемые путем умножения временных вычитаемых разниц на ставку налога на прибыль:

ОНА = 10000 =2000

В бухгалтерском учете начисленные ОНА отражаются по дебету счета 09 « Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68.

Временные разницы целесообразно отражать в специальном регистре, в котором отслеживаются суммы на начало периода, списанные и начисленные разницы за отчетный период и сальдо на конец периода.

В феврале производится запись:

Д 68 К 09 167 руб. погашена часть ОНА.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Самым распространенным случаем, когда возникают налогооблагаемые временные разницы у предприятий, применяющих метод начисления, является включение затрат в расходы будущих периодов в бухгалтерском учете и списание их сраз сразу в налоговом учете.

В результате образования налогооблагаемых разниц возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО), определяемые путем умножения налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль:

ОНО = налогооблаг. разницы .

В бухгалтерском учете ОНО отражаются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Налогооблагаемые временные разницы также целесообразно отражать в специальных регистрах. Пример заполнения регистра налогооблагаемых разниц приведен в таблице 3.

Таблица 2 - Регистр учета налогооблагаемых временных разниц за февраль 2009 г.

Остаток налогооблагаемых разниц на начало месяца		Начислены налогооблагаемые разницы за месяц		Списаны налогооблагаемые разницы за месяц		Остаток налогооблагаемых разниц на конец месяца
операция	сумма	операция	сумма	операция	сумма	операция	Сумма
---	---	Начислен страховой взнос по страхованию имущества	15 000	Списана 1/12 часть страх. взноса	1250	Начислен и учтен страховой взнос	13750
		Подписка на переодич. издания	5000	Списана 1/12 часть стоимости подписки	417	Подписка на переодич. издания	4583
Итого			20 000		1667		18 333

Теперь необходимо учесть ПНО (960 руб.), ОНА (2016,8-336,8=1680.), ОНО (3000-666 = 2334 руб.) при расчете налога на прибыль за 1 квартал 2009 г.

Бухгалтерская прибыль ООО «Алтайские Зори» за 1 квартал составила 337504,05 рублей.

Налог с этой прибыли (условный расход) равен: рублей.

В конце марта бухгалтер ООО «Алтайские Зори» делает запись: Д 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 67500,81 руб. (начислен налог с «бухгалтерской» прибыли).

Этот налог нужно скорректировать до величины, определенной по данным налогового учета. Для этого необходимо закрыть субсчета «Условный расход по налогу на прибыль», «Постоянное налоговое обязательство» на субсчет «Налог на прибыль» счета 99:

Д 99 субсчет «Налог на прибыль» К 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»

–  67500,81 рублей списан условный расход;

Д 99 субсчет «Налог на прибыль» К 99 субсчет «ПНО» – 960 руб. списано ПНО.

Таким образом, налог на прибыль, отраженный на счете 99, равен 67500,81 +960 = 68460,81 руб.

Этот налог отличается от того, который отражен на счете 68 и указывается в налоговой декларации на сумму ОНА и ОНО, сделаем эту корректировку:

Нпр = 68460,81 + ОНА – ОНО = 68460,81 + 1680 –2334 = 67806,81 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2009 г.

	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01.1			160000	3000	157000
01.2			3000	3000
02			84	6755		6671
08			160000	160000
09			2016,8	336,8	1680
10.1			990000	900000	90000
10.2			18000	18000
19			180720	116280	64440
20			1430105,23	1430105,23
25			2876	2876
26			296080,73	296080,73
43			1430105,23	1430105,23
50			214777,13	214777,13	0
51			1361248	1072519,19	288728,81
60			744344	1140428		396084
62.1			1637000	1357000	280000
62.2			1655540	1360540	295000
62.11			207000	207000
68			245805,46	573703,94		327898,48
69			75583,4	78114		2530,6
70			229885,96	327953,82		98067,86
73			4000	4000
75			300000	300000
76			15000	15000
80				300000		300000
90/1			1770000	1770000
90/2			1430105,23	1430105,23
90/3			270000	270000
90/9			1770000	1770000
91/1			6364	6364
91/2			8754,72	8754,72
91/9			10466,72	10466,72
96
97			27966,67	70300,3		42333,63
98			2224	10000		7776
99			76869,53	72356,77	4512,76
	0	0	16735922,8	16735922,8	1181361,57	1181361,57

Бухгалтерский баланс

Актив	Код стр.	На начало отчет-ного года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04,05)	110
Основные средства(01, 02, 03)	120		150329
Незавершенное строительство (07, 08, 16,)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58)	140
Отложенные налоговые активы	145		1680
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	0	152009
II. Оборотные активы
Запасы	210		90000
в том числе:	211		90000
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 44 и 46)	213
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41, 42)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216		(42333,63)
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		64440
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		575000
в том числе покупатели и заказчики	241		575000
Краткосрочные финансовые вложения (58 и 59)	250
Денежные средства	260		288 729
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	0	975 835
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	0	1 127 844
III. Капиталы и резервы
Уставной капитал (80)	410		300000
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
в том числе	431
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	470		(4 513)
Итого по разделу III	490		295487
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)	610
Кредиторская задолженность	620		824 581
в том числе:	621		396 084
поставщики и подрядчики (60,76)
задолженность перед персоналом организации (70)	622		98 068
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623		2530,6
задолженность перед бюджетом (68)	624		327898,5
прочие кредиторы	625	0
Задолженность участникам (учредителям) о выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640		7776
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	0	832 357
БАЛАНС	700	0	1 127 844
(сумма строк 490+590+690)

Отчет о прибылях и убытках

Показатель		За отчетный период
Наименование	код
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	10	1770000
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	1134024,5
Валовая прибыль	30	635975,5
Коммерческие расходы	40
Управленческие расходы	50	296080,73
Прибыль (убыток) от продаж	100	339894,77
Прочие доходы и расходы	110
Проценты к получению
Проценты к выплате	120
Доходы от участия в других организациях	130
Прочие операционные доходы	140	6364
Прочие операционные расходы	150	8754,72
Внереализационные доходы	160
Внереализационные расходы	170
Прибыль (убыток) до налогообложения	200	337504,05
Отложенные налоговые активы	300	1680
Отложенные налоговые обязательства	400	2334
Текущий налог на прибыль	500	68460,81
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	600	269043,24
Справочно.	700	960
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию	800
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	900

Список литературы

1.      Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Издательский центр "МАРТ", 2006. – 314 с.

2.      Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2007. – 520 с.

3.      Бабченко Т.Н., КозловаЕ.П., Галанина Е.П. "Бухгалтерский учёт". 2-е изд., М: Финансы и статистика, 2007. 567 с.

4.      Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2006.

5.      Белоцерковский В. И. Теория бухгалтерского учета – М.: Экономика, 2005

6.      Горина Г. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие/, М: УМКОМ МИПП ТОО «Люкс-арт», 2006 г. - 72с.

7.      Захарин В.Р. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: «Налоговый вестник», 2005.

8.      Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета. :Тюмень. Издательство ТГУ.

9.      Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006

10.    Камышанов П.И., Камышанов П.А., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях: - М, Финансы и статистика 2006 - 720с.