Навигация
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в СПК «Маяк»
83245
знаков
8
таблиц
0
изображений
2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в СПК «Маяк»
СЧЕТ 50 «Касса»
Для производственной деятельности каждое с. – х. предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, то есть средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплата труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.
При учете денежных средств используются следующие документы:
ü Приходный кассовый ордер;
ü Расходный кассовый ордер;
ü Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
ü Кассовая книга;
Прием наличных денег в кассу оформляют приходный кассовый ордер (см. приложение 4), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели и ли за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанция к ордеру не выписывают.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (см. приложение 5). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличия и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордером (см. приложение 6). Журнал, как правило, открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. Журнал может использоваться несколько лет, но порядковые номера для кассовых ордеров устанавливают с начала года.
Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге (см. приложение 7). В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходование денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончанию рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах ( через копировальную бумагу ). Второй ( отрывной ) экземпляр после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы.
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитываются на активном счете 50 «Касса». В плане счетов СПК «Маяк» к счету 50 открываются два субсчета:
1. Касса организации;
2. Денежные документы;
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются наличные денежные средства в кассе СПК «Маяк»
На субсчете «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе СПК «Маяк» пошлины, проездные билеты, почтовые марки и др. денежные документы.
Не реже одного раза в месяц в СПК «Маяк» проводят инвентаризацию кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначают специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии и кассира. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию.
СЧЕТ 51 «Расчетный счет»
Все временно-свободные денежные средства, за исключением денежных средств в кассе должны храниться на расчетном счете, который открывается в учреждении банка. Для открытия расчетного счета СПК «Маяк» заполняет:
1. Заявления в установленной форме на открытие счета;
2. Копии устава и учредительного договора заверенного нотариально;
3. Справку налогового органа о регистрации СПК «Маяк» в качестве налогоплательщика;
4. Копии документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном Фонде РФ, Территориальном Фонде Обязательного Медицинского страхования;
5. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя СПК «Маяк»
6. Копии о назначении главного бухгалтера (заместителя);
7. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (см. приложение 8).
Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России. По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов СПК «Маяк».
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявлении на взнос наличных денег (см. приложение 9). При этом банк выдает квитанцию о приеме денег. Основными реквизитами документа являются: № документа, дата, от кого, наименование банка получателя, наименование получателя, сумма (прописью и цифрами), № счета; подписывает бухгалтер и кассир.
В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация – получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование (см. приложение 10). Основными реквизитами документа являются: № документа, дата, условия оплаты, вид платежа, сумма ( прописью и цифрами), ИНН плательщика и наименование, № счета плательщика, банк плательщика, БИК банка плательщика, наименование банка получателя и его БИК, №счета банка получателя, назначения платежа, вид оплаты, очередность оплаты и другие реквизиты.
По платежному поручению (см. приложение 11) банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. На основании этого документа бак перечисляет средства со счета.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете СПК «Маяк» периодически получают из банка выписки из расчетных счетов (см. приложение 12), в выписках указывают все суммы поступлений и платежей.
СЧЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности СПК «Маяк» поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (см. приложение 13), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений.
На основании поступивших первичных документов поставщиков ( счет-фактура, ТТН и др.) заполняется, Журнал-Ордер №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (см. приложение 14), где в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, то есть по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций.
СЧЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также взаимосвязанными организациями за проданную готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активный имеет сальдо по дебету. По дебету счета показывают начисления задолженности в пользу СПК «Маяк» с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.
В плане счетов СПК «Маяк» предусмотрено открытие только одного субсчета «Расчеты по авансам полученным», где накапливают информацию о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку МПЗ или под выполнение работ.
Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.
Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями в системе учетных регистров в СПК «Маяк» ведут ведомость «Расчетов с покупателями и заказчиками» (см. приложение 15).
СЧЕТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев ) кредитов и займов, полученных СПК «Маяк». Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту его записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредита и займов. В плане счетов СПК «Маяк» предусмотрено открытие следующих субсчетов к счету 67:
1.Проценты по долгосрочному кредиту;
2.Долгосрочный 5-летний кредит;
По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего года погашения кредита.
Аналитический учет ведут в ведомости «Расчеты по долгосрочным кредитам».
СЧЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Информация о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым СПК «Маяк», и налогам с работников этого предприятия накапливается на Счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который является активно-пассивным: по кредиту сальдо отражает задолженность СПК «Маяк» в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету – задолженность финансовых органов в пользу СПК «Маяк».
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:
Похожие работы
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
... 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 " ...
... и их соответствие правилам ведения выбранной формы бухгалтерского учета на конкретном предприятии; анализ изученного материала и соответствующие выводы. Объектом исследования данной работы является журнально-ордерная форма бухгалтерского учета на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» и другие широко используемые формы вообще. В качестве субъекта исследования выступает само предприятие ОАО « ...
... аналитического и синтетического учета выпуска и реализации готовой продукции. 9. Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций Денежные средства ООО "Сатурн" находятся в кассе предприятия в виде наличных денег. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за ...
0 комментариев