Задача

4. Задача

Рассчитать налоги, уплачиваемые из заработной платы и отразить в учёте необходимые бухгалтерские проводки по начислению видов заработной платы, удержанию и перечислению налогов и отчислений.

Начисленная заработная плата за январь 200…года составила:

- заработная плата по тарифу – 185000 руб., (за фактически отработанное время);

- премии за производственные результаты – 30% от среднего заработка;

- доплата за совмещение профессий – 20% от тарифа;

- доплата за вредность – 80 руб./час (отработанное за месяц время – 140 часов);

- доплата за работу в ночное время – 40% от тарифа (ночные часы – 64 часа);

- вознаграждение за выслугу лет – 10% от тарифа;

- пособие по временно нетрудоспособности – 35000 руб.;

- премии за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия – 80000 руб.;

- материальная помощь по заявлению – 50000 руб.;

- фиксированная доплата за работу в загрязнённой зоне – 15000 руб.;

- пособие за проживание в загрязнённой зоне – 15000 руб. на 1 человека (у работника семья из 4-х человек);

- пособие на ребёнка до достижения им возраста 3-х лет – 79100 руб:

Дополнительная информация: работник имеет 1 ребёнка в возрасте до 3-х лет, 1 ребёнка в возрасте 7 лет, жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребёнком до 3-х лет.

Базовую величину для расчёта подоходного налога использовать исходя из нормативных документов действующего законодательства.

РЕШЕНИЕ:

1) Рассчитаем средний заработок: 185000 руб. + (185000 руб.*20%) + (140 часов * 80 руб.) + (185000 руб. * 40%) + (185000 руб. * 10%) + 35 000 руб. + 80 000 руб. = 440 700 руб. [7]

2) Определим премию за производственные результаты: 440 700 руб. * 30% = 132 210 руб.

3) Определим налоговую базу для исчисления подоходного налога: 185 000 + 132 210 + 37 000 + 11200 + 74 000 + 18 500 + 35 000 + 80 000 + 50 000+15 000+60 000 + 79 100 – ((35 000 * 7) + 35 000 + 50 000 + 15 000 + 60 000 + 79 100) = 777 010 – 484 100 = 292 210 руб. [9]

4) Определим сумму подоходного налога: 292 210 * 9% = 26 230 руб.

5) Определим базу для отчислений в Пенсионный фонд: 777 010 – (35 000 + 50 000 + 15 000 + 60 000 + 79 100) = 777 010 - 239 100 = 537 910 руб. [8]

6) Определим сумму отчислений Пенсионный фонд: 537 910 * 1% = 5 379 руб.

Список литературы

1. Бухгалтерский учёт на железнодорожном транспорте: учеб. Пособие / В.Г. Гизатуллина [и др.]; под общ. Ред. В.Г. Гизатуллиной, П.Я. Папковской; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус, гос. Ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2007. – 511 с.

2. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 688 с.

3. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - 5-е изд., перераб. и доп.. Минск: Амалфея, 2007.- 800с.

4. Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск : Выш. шк., 2006. - 527 с.

5. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт: Учеб.-методическое пособие, Под ред. Стражева, А.В. Стражев. - 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный Дом, 2004. - 432 с.

6. Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск : Выш. шк., 2006. - 527 с.

7. Постановление Министерства труда РБ от 27.03.2006 №37.

8. Постановление Совета Министров РБ №115 от 15.01.1999, с учётом изменений и дополнений от 14.07.2004.

9. Инструкция о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. №33.