НДФЛ

1. НДФЛ

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчаcтных случаев на производстве и профессионaльных за6олеваний:

1) при выплате из кассы наличными - вдень получения в банке средств на Выплату заработной платы за истекший месяц;

при перечислении на счет работника - вдень перечисления заработной платы со счета работодателя за иcтекший месяц;

при выплате из вырyчки, поступившей в кaccy, - на следующий день после выплаты заработной платы за иcтекший месяц;

ЕСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате из кассы наличными - вдень получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;

Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости напротив фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении" делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге.

Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли.

Депонированная заработная плата оформляется следующим образом. Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (ф. № 8). В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают фамилию, имя, отчество и депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно подсчитываются общая депонированная сумма и сумма выданная, выводится остаток. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

1. Оформление неполученной заработной плазы (депонирование):

Д 70 - К 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму

депонируемой зарплаты;

Д 51 - К 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

2. Получение ранее депонированной заработной платы:

Д 50 - К 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

Д 76 - К 50 - списание выданной заработной платы с депонента.

Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

Своевременно не полученную работниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается "депонированная заработная плата", что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст.141 ТК).

Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия).

В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:

Дебет 76 - Кредит 91 "Внереализационные доходы".

1.3 Пособие по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием (ст.182, 183 ТК). Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате - дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что за данное время пособие не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (СЗ РФ, 1999, № 29, ст.3686), а также в соответствии с указом президента Российской Федерации от 15.03.00 № 611 "О размере пособия по временной нетрудоспособности" (СЗ РФ, 2000, № 12, ст.1259) которым установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом. С 1 января 2007 г. Минимальный размер такого пособия (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве) за полный календарный месяц составляет 16125 руб. Работодатель за счет собственных средств оплачивает работнику первые 2 календарных дня нетрудоспособности. Начиная с 3 календарного дня до окончания болезни, пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100% заработной платы работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащихся - 18 лет); по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Размер пособия одинаков для всех членов трудового коллектива, как состоящих, так и не состоящих в профсоюзной организации. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка, не превышающего двойного месячного оклада или двойной тарифной ставки.

Виды заработной платы, подлежащие включению в фактический заработок для исчисления пособия. В фактический заработок работника включаются все виды заработной платы, все виды денежных премий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет.

В сумму заработка, из которого исчисляется пособие, не включаются: заработная плата за работу в сверхурочное время, включая доплату за часы сверхурочной работы, оплата за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы, доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе, заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей, единовременные премии, не связанные с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, дням рождения и т.п.), разного рода выплаты компенсационного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.), заработная плата за работу в праздничные дни и в дни еженедельного отдыха, если в это время работник не должен был работать согласно графику выхода на работу.

Вознаграждение по итогам работы за предшествующий год и единовременное вознаграждение за выслугу лет включаются в заработок текущего года в размере 1/12 их общей суммы.

Указом Президента от 15 марта 2000 г. установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом.

Расчет пособия при сдельной оплате труда. Работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Так, если рабочий-сдельщик заболел в июне, то в основу расчета берется его заработок за апрель и май. Если в эти месяцы (апрель, май) работник проработал не все рабочие дни, то берется заработок за дни, фактически проработанные в каждом из этих месяцев.

В рабочие дни, на которые делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

В случае, когда работник в указанные два месяца (в примере июнь, июль) не имел заработка, пособие исчисляется по его фактическому заработку за проработанные дни в месяце нетрудоспособности (в примере за август) с прибавлением к нему части среднемесячной премии.

1.4 Учет оплаты за очередной отпуск

Оплата отпусков. Всем основным, временным и сезонным работникам, а также лицам, работающим по совместительству, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск (ст.114 ТК). Минимальная продолжительность отпуска - 28 календарных дней. Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного дня, работники некоторых научно-исследовательских организаций, учебных и культурно-просветительских организаций, работники детских учреждений - 42 или 56 календарных дней в соответствии с перечнем утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.09.94 № 1052 (СЗ РФ, 1994, № 21, ст.2397), государственные и муниципальные служащие - не менее 30 календарных дней и ДР.

Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными условиями труда; работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства, при продолжительном стаже работы на одном предприятии; работникам с ненормированным рабочим днем; в других случаях, предусмотренных законодательством, коллективными договорами и иными локальными нормативными актами (ст.115 ТК). Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается соответствующими нормативными документами.

Коллективным договором может быть предусмотрено предоставление работнику дополнительных кратковременных отпусков с сохранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак, рождения ребенка, смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, родители, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотрудника до 5 календарных дней.

Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

Расходы по оплате основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательными актами, относятся на издержки производства и обращения, а расходы по оплате дополнительных отпусков, обусловленных локальными нормативными актами или трудовыми договорами (контрактами), возмещаются за счет собственных средств организации.

На сумму начисленных отпускных составляют бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 96 К-т сч.70 - на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг;

Д-т сч.91 К-т сч.70 - на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник увольняется и у него остались дни неиспользованного отпуска, то при увольнении он получает за них денежную компенсацию (ст.127 ТК).

Начисленные суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражаются записью:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 96 К-т сч.70.

Порядок расчета среднего заработка при оплате отпусков. Для оплаты отпусков рассчитывается средний заработок. В основу расчета берется фактический заработок работника за 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу отпуска. Вначале определяется среднемесячный, а затем средний дневной заработок. Среднемесячный заработок рассчитывается делением суммы заработной платы за 3 месяца на три. Средний дневной заработок, в случае если расчетный период отработан полностью, исчисляется делением среднемесячного заработка на: 29,6 (среднемесячное число календарных дней.

Если в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью,

то средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на суммарное количество дней в зависимости от условий, установленных для полностью отработанного периода и для не полностью отработанного месяца.

В организациях допускается расчет отпуска по календарным дням.

1.5 Работа в режиме ненормированного рабочего дня

В соответствии со ст.101 Трудового кодекса Российской Федерации ненормированный рабочий день - особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Работник может привлекаться к выполнению своих трудовых функций, как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания рабочего дня (смены).

Таким образом, Кодекс не признает переработку при режиме ненормированного рабочего дня сверхурочной работой, при которой должны соблюдаться определенные гарантии (например, ограничение часов переработки, дополнительная оплата), а ст.97 Кодекса, разграничивающая возможность переработки на два случая (для сверхурочной работы; для работ в условиях ненормированного рабочего времени), фактически это подтверждает.

Другими словами, за работу в режиме ненормированного рабочего дня предоставляется компенсация только в виде дополнительного отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и не может быть менее трех календарных дней.

Вместе с тем, введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.

Таким образом, привлечение работников, которым установлен ненормированный рабочий день, к работе в их выходные и нерабочие праздничные дни должно осуществляться с применением положений ст.113 и ст.153 Трудового кодекса Российской Федерации.

Следует также иметь в виду, что привлечение работников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени не должно носить систематического характера, а происходить время от времени (эпизодически) и в определенных случаях.

1.6 Выявленные проблемы в ходе рассмотрения темы и пути их решения

В ходе рассмотрения данной темы я сделала вывод о том, что в данной области существует несколько острых проблем, хотя ситуация, в целом, вполне адекватная.

Самой основной проблемой, по моему мнению, является то, что предприятия платят заработную плату в так называемых "черных конвертах", что предусматривает скрытие реальных заработных плат, выплачиваемых работникам, а также и скрытие доходов от государства, в лице налоговых органов якобы для того, чтобы минимизировать расходы на ЕСН. Что отразится в последствии на размере пенсии работника, ведь базовая и страховая части трудовой пенсии зависят от законопослушности работодателя.

Решением данной проблемы, на мой взгляд, является широкое освещение и осведомление населения о последствиях заработной платы в "черных конвертах", для того чтобы люди шли устраиваться на работу на условиях предоставления полного соц. пакета.

Еще одной не маловажной и малоосвещенной проблемой того, что не всегда Индивидуальный предприниматель (ИП) получает доход, позволяющий, имея в найме работников оплатить последним заработную плату даже в размере МРОТа ввиду малого размера бизнеса. Таким образом, ущемляются права малого бизнеса.

Соответственно, чтобы решить эту проблему, требуется пересмотр законодательных актов, касающихся ИП.

2. Практическая часть

Баланс ОАО "Одежда" на 1.12.2007 (тыс. руб.)

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства	1222000	Уставный капитал	1612000
Материалы	143650	Нераспределенная прибыль	120900
Незавершенное производство	94640	Расчеты с рабочими по з/п	101400
Готовая продукция	59280	Расчеты по соц. страхованию	39000
Товары отгруженные	94120	Расчеты с бюджетом	4160
Касса	650
Расчетный счет	263120
Баланс	1877460	Баланс	1877460

Хозяйственные операции за 12.2007

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Перечислено в погашение задолженности: а) по социальному страхованию, б) по налогам	68 69	51 51	39000 4160
2	Отгружена покупателям продукция в оценке по фактической себестоимости	45	43	17420
3	Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату	50	51	101400
4	Выдана заработная плата работникам	70	50	101400
5	Принят к оплате счет за перевозку готовой до станции НДС	44 19	76 76	871 133
6	Поступила выручка от продажи: а) стоимость продукции по продажным ценам б) НДС	51 90	90 68	19240 2935
7	Получено с расчетного счета на хозяйственные нужды	50	51	650
8	Акцептован счет за принятые на склад материалы а) стоимость материалов б) НДС	10 19	60 60	11388 2050
9	Выданы агенту по рекламе на текущие расходы	71	50	65
10	Счет за доставку и разгрузку поступивших материалов: а) стоимость работ б) НДС	10 19	76 76	160 29
11	Агентом по рекламе оплачено объявление в газете	44	71	39
12	Перечислено с расчетного счета: ОАО "Текстиль" ОАО "Гортранс"	60 60	51 51	13666 12363
13	Отпущены материалы: а) основным цехам для изготовления продукции б) основным цехам на обслуживание оборудования в) общехозяйственным нуждам	20 25 26	10 10 10	12181 1573 1118
14	Оплачена электроэнергия, использованная: а) основными цехами б) общехозяйственными службами	25 26	51 51	4420 1040
15	Начислена заработная плата: а) рабочим основных цехов за изготовление продукции б) специалистам и служащим основных цехов в) специалистам и служащим общехозяйственных служб	20 25 26	70 70 70	5070 1625 1105
16	Произведены отчисления ЕСН: а) рабочим за изготовление продукции б) персонала основных цехов в) персонала общезаводских служб	20 25 26	69 69 69	1318 423 287
17	Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам за материалы и работы	68	19	2212
18	Удержан из заработной платы подоходный налог	70	68	1014
19	Начислена амортизация основных средств: а) цехов основного производства б) общехозяйственных служб	20 26	02 02	28080 520
20	Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью)	20	25	36121
21	Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)	20	26	4070
22	Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на 1 января-15000тыс. руб)	43	20	138400
23	Отгружена продукция покупателям в оценке по фактической производственной себестоимости	45	43	12610
24	Принят к оплате счет за перевозку продукции на станцию отправления железной дороги: стоимость перевозки НДС	44 19	76 76	650 117
25	Поступила выручка за отгруженную продукцию: стоимость продукции по продажным ценам НДС	51 62	90 90	13546 2438
26	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции, отгруженной в прошлом и текущем месяце	90	45	70996
27	Списываются расходы по продаже, относящиеся к проданной продукции (полностью)	90	44	70996
28	Начисляется НДС на реализованную продукцию	90	68	2066
29	Финансовый результат	99	90	44771
30	Списывается финансовый результат	84	99	44771

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
№	Д	К	Д	К	Д	К
01	1222000				1222000
02				28600		28600
07	94640				94640
10	143650		11548	14872	140326
19			2329	2212	117
20			86840	138400		51560
25			8041	36121		28080
26			4070	4070
43	59280		138400	30030	167650
44			1560	1560
45	94120		30030	70996	53154
50	650		102050	101465	1235
51	263120		32786	176699	119207
60			26029	13438	12591
62			2438	13546		11108
68		4160	6372	6015		3803
69		39000	39000	2028		2028
70		101400	102414	7800		6786
71			65	39	26
76				1960		1960
80		1612000				1612000
84		120900	44771			76129
90			77557	66449	11108
99			44771	44771
	1877460	1877460	761071	761071	1822054	1822054

Заключение

По определению специалистов-социологов труд является категорией не только экономической, но и политической, так как занятость населения, уровень его профессиональной подготовки и эффективность труда в жизни государства в целом и регионов в частности играют очень важную роль в развитии общества.

Оплата труда (по ТК) - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Основными элементами метода оплаты труда является: нормирование труда, тарифная система, формы и системы заработной платы.

В ходе подробного рассмотрения системы оплаты труда в РФ, были решены, поставленные в начале работы, задачи:

теоретический материал изложен подробно;

прослежены нововведения в законодательстве;

основная цель данной работы, состоящая в выявлении проблем, существующих по заданной теме, выполнена;

предложены пути решения выявленных в процессе работы проблем.

В заключение, хочу сказать: хотя законодательство о зарплате, особенно в сфере налогов, в настоящее время, вполне охвачено и "прозрачно", некоторые его аспекты должны быть пересмотрены. Один из аспектов, который на мой взгляд требует пересмотра это проблема ИП, которую я уже рассматривала выше в своей работе (стр.26).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Налоговый кодекс РФ;

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н) с учетом последних изменений от 18 сентября 2006г. № 115н.

4. Семейный кодекс РФ.

5. Юцковская И.Д. ред., Учет по новому плану счетов: Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2002 г.

6. Комментарий к Трудовому Кодексу РФ под ред. Панина С.А. - М.: МЦФЭР, 2002.

7. Налоговые новости. Август 2008г. ООО АПБ "Налоговый щит", г. Москва.

8. Практический журнал для бухгалтера и исполнителя, спец. выпуск "Главная книга", 2005 г.; 2007 г.

Интернет ресурсы:

9. www.rambler.ru

10. www.apbnalog.ru

11. www.zarplata-online.ru