Подтверждающий (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчетности);

1. подтверждающий (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчетности);

2. системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля). Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна, и необходимость системной детальной проверки отпадает; при наличии неэффективной системы внутреннего контроля клиенту даются рекомендации по ее улучшению.

3. аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким риском, что значительно облегчает аудит в областях с низким риском).

·  Классификация с точки зрения направления.

C точки зрения направления аудит подразделяется на общий (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации и учреждения); банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, аудит внебюджетных фондов, аудит инвестиционных институтов и т.д.

Аудит инвестиционного цикла будет подробно рассмотрен в следующей главе.

 

2. Инвестиционный аудит

 

Аудит объектов инвестирования и инвестиционный консалтинг проводятся с целью уточнения информации об юридических лицах при принятии решения об осуществлении инвестиций – финансирования развития производственной базы, приобретения предприятия. Аналогичная процедура может быть выполнена как обоснование целесообразности выдачи заемных средств.

Аудиторская проверка инвестиционных институтов проходит в строгом соответствии с требованиями, установленными для аудита Минфином РФ, ФКЦБ РФ и рекомендациями саморегулирующихся организаций, работающих для финансового рынка, это означает, что программа аудиторской проверки содержит обязательные разделы и этапы, которые не могут быть сокращены.

Аудит инвестиционного цикла (оценка инвестиций) проводится в несколько этапов:

·     экспертиза учредительных документов, состава собственников, формирования уставного капитала и операций с уставным капиталом;

·     анализ основных договоров по хозяйственной деятельности и правоустанавливающих документов на основное имущество;

·     анализ бухгалтерской отчетности с целью проверки полноты и правильности отражения основных активов и обязательств;

·     оценка налоговых рисков по уже проведенным и планируемым сделкам в случае выявления на предыдущих этапах нарушений законодательства или сомнительных операций;

·     подготовка отчета с рекомендациями заказчику.

В инвестиционном аудите проверки не ограничиваются бухгалтерским учетом, они могут включать оценку организационной структуры, компьютерных операций, методов производства, маркетинга и любой другой области, в которой аудитор квалифицирован.

Инвестиционный аудит позволяет выявить потенциальные убытки инвестора, которые могут возникнуть из-за некомпетентности или недобросовестности руководителей предприятия – объекта инвестирования. Это могут быть и убытки от признания недействительными прав собственности на имущество, и убытки от крупных санкций налоговых органов, и убытки от наличия нереальной к взысканию, но не списанной своевременно дебиторской задолженности, и убытки от признания сделок недействительными в силу превышения должностных полномочий при их совершении.

Кроме того, аудит объектов инвестирования позволяет выявить умышленные искажения отчетности, сделанные с целью ее приукрашивания для повышения инвестиционной привлекательности объекта инвестирования.

Основными видами аудита объектов инвестирования являются:

·  аудит с целью подтверждение бухгалтерской отчетности на отчетную дату;

·  аудит с целью подтверждения целевого расходования средств;

·  анализ текущего финансового состояния организации, анализ инвестиционных рисков;

·  инвентаризация активов или пассивов;

·  обзор финансовой отчетности организации за определенный промежуток времени.

Инвестиционный аудит может проводиться в зависимости от причин, вызвавших проведение аудиторской проверки:

·  ежегодный обязательный аудит;

·  подтверждение актуарных расчетов;

·  аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений;

·  аудит в связи со сменой исполнительного руководства, в целях поддержания процедуры передачи дел и должности;

·  аудит в связи с изменениями в составе акционеров или иных собственников;

·  аудит в связи с существенными изменениями финансового состояния.

Благодаря инвестиционному аудиту акционеры предприятия получают возможность:

·  выбрать оптимальную стратегию привлечения инвестиций и источников финансирования;

·  выяснить, соответствует ли организационная структура задачам, которые стоят перед компанией;

·  понять, что нужно улучшить в корпоративной политике, чтобы компания стала более привлекательной для инвесторов;

·  выяснить, какие финансовые коэффициенты, на которые обращают внимание инвесторы, требуют доработки;

·  узнать, как заявить инвесторам о компании;

·  получить рекомендации по улучшению инвестиционной привлекательности компании, устранению «слабых мест».

При проведении аудита инвестиционного цикла предприятия инвестиционная компания составляет договор, который, как правило, состоит из следующих пунктов:

1. Предмет договора.

Включает в себя:

·  Субъект проверки.

·  Объект проверки.

·  Проверяемый период.

·  Срок проведения проверки.

·  Основание проверки.

·  План проверки.

2. Обязанности сторон.

Исполнитель при проведении инвестиционного аудита обязуется:

·  Произвести ознакомление с бухгалтерской, финансовой, проектно-сметной, разрешительной, договорной документацией в отношении объекта проверки.

·  Осуществить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, системы бухгалтерского учета, применяемой Заказчиком, на основании представленной учетной документации и бухгалтерских регистров, проектно-сметной документации в отношении объекта проверки.

·  Произвести проведение контрольных обмеров на предмет соответствия договора подряда проектам, сметным расчетам.

·  Осуществить контроль качества выполненных работ.

·  Оформить результаты проведенных работ и выдать Заказчику итоговое заключение.

Заказчик обязуется:

·  Предоставить Исполнителю информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных договором, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

·  Оформить приказ о сроках проведения проверки и составе комиссии.

·  Оплатить выполненные работы.

3. Стоимость работ и порядок расчетов.

4. Порядок сдачи и приемки работ.

При завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки работ, являющийся основанием для оплаты.

В случае мотивированного отказа Заказчика сторонами составляется двухсторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков их исполнения.

5. Ответственность сторон.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

6. Разрешение споров.

7. Срок действия договора.

К договору прилагаются план проверки и расчет договорной цены.

Заключение

 

Подведем итоги проделанной работы.

Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

По классификации с точки зрения направления аудита существует общий аудит и специализированные аудиты, к одним из которых и относится аудит инвестиционного цикла.

Аудит инвестиционного цикла проводится при принятии решения об осуществлении инвестиций и включает в себя экспертизу учредительных документов, анализ договоров, бухгалтерской отчетности и оценку налоговых рисков по проведенным и планируемым сделкам.

Благодаря инвестиционному аудиту акционеры предприятия получают возможность выбрать наилучшую стратегию привлечения инвестиций и выявить пути повышения привлекательности компании для инвесторов.

Литература

 

1. Андреев В. Д. Практический аудит / Справочное пособие. – М.: Экономика, 2001.

2. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского. – М., 2000.

4. Панкратов А.С. Аудит: курс лекций. – М., 2002.

5. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА–М, 2001.