Навигация
2.2 Заемные источники
Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств — это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия
Включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других организаций и физических лиц.
ü Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
ü Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
ü Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам, наш долг перед поставщиками, бюджетом по налогам, фондам (пенсионным, социального страхования, фондом медицинского страхования), перед рабочими и служащими по заработной плате.
Кредитором называют юридическое или физическое лицо, пред которым предприятие имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.
ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Тема 1. Классификация имущества организации по видам хозяйственных средств и источникам образования.
| № | Вид имущества | Сфера нахождения | Наименование имущества | |
| № пункта | Сумма | |||
| 1 | Основные средства | Сфера производственная | 4 23 | 120 000 400 000 |
| Внепроизводственная сфера | 5 | 200 000 | ||
| Итого | 720 000 | |||
| 2 | Прочие внеоборотные активы | 3 21 | 1000 4 60 | |
| 3 | Оборотные средства | Сфера производства | 1 11 15 19 20 30 29 | 3 000 2 500 100 000 2 400 2 000 3 000 300 000 |
| Сфера обращения | 10 9 17 18 28 8 13 24 | 35 000 5000 3000 40000 80 000 500 5 000 400 | ||
| Итого | 587 400 | |||
| Итого активов | 1 307 400 | |||
| № | Источники образования имущества | Группа источников образования имущества | № пункта | Сумма |
| 1. | собственные источники | Прибыль | 12 31 | 113 200 6 400 |
| Фонды, резервы | 6 22 | 357 600 128 000 | ||
| Итого | 605 200 | |||
| 2. | Заемные источники | Долгосрочная кредиторская задолженность | 26 | 400 000 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 2 16 | 182 000 24 000 | ||
| Обязательства по распределению | 7 14 25 27 | 8 700 8 500 15 000 64 000 | ||
| Итого | 702 200 | |||
| Итого источников | 1 307 400 |
| Актив | сумма | Пассив | сумма |
| 1. Внеоборотные Право на изобретение Произ.оборудование в цехах Здание дет/сада Долгосрочные ЦБ Здание заводоуправления 2. Оборотные Топливо Аванс у агента отдела снабжения Наличные деньги в кассе Дебиторская задолженность Покупные полуфабрикаты Векселя к получению Основные материалы Краткосрочные ЦБ Готовая продукция на складе Незавершенное производство Тара Задолженность подотчетных лиц Деньги на р/с Осн.средства общецех.назначения Производственный инвентарь | 1000 120 000 200000 4 600 400000 3 000 500 5000 35 000 2 500 5 000 100 000 3 000 40 000 2 400 2 000 400 80 000 300 000 3000 | 3. Капитал и резервы Уставный капитал Прибыль Резервный капитал Нераспр.прибыль прош.лет 4. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банка 5. Краткосрочные обязательства Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы Задол.по отчислениям на соц.страх Задолженность по НДС Векселя к уплате Задол.фин.органам по пл.в бюджет Задол.работникам по з/п | 357600 113200 128 000 6 400 400000 182 000 8700 8 500 24000 15000 64 000 |
| Баланс | 1307400 | Баланс | 1307400 |
Тема 2. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Тип операции | Дт | Кт |
| 1 | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи з/п и командировочных расходов | 10 | Касса А+, р/с А-, 1тип | 50 | 51 |
| 2 | Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | 2 | Расчеты с подотч.лицами А+,касса А-,1тип | 71 | 50 |
| 3 | Начислена з/п рабочим механического и сборочного цеха | 20 | Основное производство А+, расчеты с персоналом по оплате труда П+,3тип | 20 | 70 |
| 4 | Приняты к оплате счета на электроэнергию на тех.нужды | 22,5 | Осн.произ-во А+,расчеты с поставщ. П+, 3тип | 20 | 60 |
| 5 | Удержан налог на доходы физ. Лиц из з/п | 2,8 | Расчеты с персоналом по опл.труда П-, расчеты по налогам и сборам П+, 2 тип | 70 | 68 |
| 6 | Выдана з/п работникам предприятия | 6 | Расчеты с персоналом по о/т П-, касса А-,4 тип | 70 | 50 |
| 7 | Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка | 20 | Расчетные счетаА-, расчеты по каткоср.кредитам и займам П-, 4тип | 51 | 66 |
| 8 | Перечислено с р/с в погашение задолженности бюджету (налог на доходы физ.лиц) | 2 | Расчеты по налогам и сборам П-, расчетные счета А-, 4 тип | 68 | 51 |
| 9 | Поступила от поставщика сталь круглая | 30 | Материалы А+, Расчеты с поставщиками П+, 3тип | 10 | 60 |
| 10 | Перечислено поставщикам за ранее полученные материалы | 12 | Расчеты с поставщиками П-, р/с А-, 4тип | 60 | 51 |
| 11 | Выпущена из производства готовая продукция | 45 | Готовая продукция А+, Основное производство А-, 1тип | 43 | 20 |
| 12 | Отпущены со склада основные материалы на производственные нужды | 5 | Основное произв-во А-, материалы А+, 1 тип | 20 | 10 |
| 13 | Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической производственной себестоимости | 40 | Продажи А+, готовая продукция А-, 1 тип | 99 | 43 |
| 14 | Выставлены счета покупателям на отгруженную продукцию по рыночной стоимости, в т.ч. НДС по установленной ставке | 60 | Расчеты с покупателями А+, продажи А-, 1 тип | 62 | 90 |
| 15 | Начислен НДС на отгруженную продукцию | 10 | Продажи А+, расчеты по налогам и сборам П+,3 тип | 99 | 68 |
| 16 | Отражен финансовый результат от продажи продукции | ||||
| 17 | Внесена из кассы на р/с неполученная сумма з/п | 2 | р/с А+, касса А-, 1 тип | 51 | 50 |
| ИТОГО |
Оборотная ведомость
| № счета | Наименование счета | Остатки на начало месяца | Обороты за месяц | Остатки на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 1020000 | - | - | - | 1020000 | - |
| 04 | Немат. активы | 1000 | - | - | - | 1000 | - |
| 10 | Материалы | 110500 | - | 30 000 | 5 000 | 135500 | - |
| 20 | Основное производство | 2400 | - | 47500 | 45000 | 4900 | - |
| 43 | Готовая продукция | 40000 | - | 45000 | 40000 | 45000 | - |
| 50 | Касса | 5000 | - | 10000 | 10000 | 5000 | - |
| 51 | Расчетный счет | 80000 | - | 22000 | 24000 | 78000 | - |
| 58 | Финансовые вложения | 7600 | - | - | - | 7600 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками | - | 206000 | 12000 | 52500 | - | 165500 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 5000 | - | 60000 | - | 65000 | - |
| 66 | Расчеты по краткоср.кредитам и займам | - | 0 | - | 20000 | - | 20000 |
| 67 | Расчеты по долгоср.кредитам и займам | - | 400000 | - | - | - | 400000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 23500 | 2000 | 12800 | - | 12700 |
| 69 | Расчеты по соц.страхован. | - | 8700 | - | - | - | 8700 |
| 70 | Расчеты с персоналом по опл.труда | - | 64000 | 8800 | 20000 | - | 52800 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 900 | - | 2000 | - | 2900 | - |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 35000 | - | - | - | 35000 | - |
| 80 | Уставный капитал | - | 357600 | - | - | - | 357600 |
| 82 | Резервный капитал | - | 128000 | - | - | - | 128000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | - | 119600 | - | - | - | 119600 |
| 90 | Продажи | - | 0 | - | 60000 | - | 60000 |
| 99 | Прибыли и убытки | 0 | - | 50000 | - | 50000 | - |
| 1307400 | 1307400 | 289300 | 289300 | 1449900 | 1324900 | ||
ЛИТЕРАТУРА
1) Бабаев, Ю.А.Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для студентов / Ю.А. Бабаев. – М.: Дашко и Ко, 2006. - 792с.
2) Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. -391с.
3) Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Б94 Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 476 с.
4) Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / М.А. Булатов. - М.: Экзамен, 2003. - 256 с.
5) Греков П.С., Соколов П.А. "Бухгалтерский учет нематериальных активов" - Аудитор, 2002, №3
6) Гусева, Т.М. Теория бухгалтерского учета/Т.М. Гусева. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 396 с.
7) Захарьин, В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2003. – 272 с.
8) Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2002. – 464 с.
9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 640 с.
10) Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.:Финансы и статистика, 2003. – 640 с.
11) Оганесян, А.А., Печерская, Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: "Издательство ПРИОР". 2001. – 160 с.
12) Проскуряков А.М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – Вологда: Анлен; Москва: Зенит – 1992 – 224 с.
13) Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Проф. В.Д.Новодворского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 294 с.
14) Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов по экономическим специальностям / под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ,2002.-312 с.
15) Тимофеева, М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. Высш. Учеб. заведений/М.И.Тимофеева, Л.К.Афанасьева. – М.: Издательский центр "Академия", 2006. – 336 с.
16) Бухгалтерский учет Москва, 2006г., Изд: ИНФРА-М, 716 стр.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Классификация источников формирования хозяйственных средств организации
Классификация объектов бухгалтерского учета
Похожие работы
... за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и пр. Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса. 2. Классификация источников (обязательств) организации По источникам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет ...
... нести за неисполнение своих должностных обязанностей; Должностная инструкция главного бухгалтера содержит в себе те же положения, что и должностная инструкция просто бухгалтера, в которой расписано все более подробно. Классификация хозяйственных средств предприятия и источники их образования В бухгалтерском учете предприятия используются 2 основные классификации хозяйственных средств: 1. по ...
... продукции в денежном выражении, а не в нормо-часах); Экономичность учета означает, что при четкой организации расходы на его ведение должны быть минимальными (на пример, компьютеризация учета) [7, c.46]. Существует три вида хозяйственного учета: - Бухгалтерский; - Оперативно-технический; Статистический. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные средства, процессы и отдельные операции при сплошной ...
... заемных средств, однако опять-таки только в части кредиторской задолженности. Эта кредиторская задолженность определяется в разрезе конкретных аналитических счетов, открываемых к данным синтетическим счетам. Рассмотренная классификация счетов по экономическому содержанию информации позволяет определить, какой объект учитывается на данном счете, или наоборот, зная объект учета, можно ...
0 комментариев