Методика аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами

2. Методика аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1 Обзор и анализ существующих подходов к разработке аудиторской проверки

Целью аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами является экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.

Объектами проверки являются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов с персоналом предприятия; учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами; учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Методика аудита операций с дебиторами и кредиторами определяется организацией бухгалтерского учета, содержанием счетов и допущенных ошибок.

Источники информации. При проверке расчетных операций проводится экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете расчетных и кредитных операций [1.].

Аудит расчетов состоит в проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками - счет 60; расчетов с покупателями и заказчиками - счет 62; расчетов по имущественному и личному страхованию - счет 65; расчетов по претензиям - счет 76; расчетов по авансам полученным - счет 62; расчетов по авансам выданным - счет 60; расчетов с подотчетными лицами - счет 71; расчетов по возмещению материального ущерба - счет 73-2; расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - счет 76; расчетов по оплате труда — счет 70; расчетов по социальному страхованию и обеспечению - счет 69; расчетов по внебюджетным платежам, расчетов с бюджетом - счет 68.

При аудите расчетов с поставщиками аудитору необходимо проверить:

•  наличие договоров поставки продукции;

•  реальность задолженности поставщиков;

•  актами инвентаризации (сверки) расчетов;

•  правильность ведения аналитического учета по счету 60;

•  правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60;

•  обоснованность учета и принятия к зачету сумм НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам и услугам;

•  соответствие записей аналитического учета по счету 60 с записями в журнале-ордере № 6, регистрах компьютерного учета, главной книге и балансе.

При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:

•  наличие договоров поставки продукции;

•  достоверность задолженности покупателей;

•  акты инвентаризации (сверки) расчетов;

•  аналитический учет по счету 62;

•  правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

•  соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе;

• точность исчисления налогов с сумм реализации [ 19.].

Особое место в аудите расчетов занимает аудит расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть про-12 месяцев, и стр. 628 — прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

•  отчет о движении денежных средств (форма № 4);

•  главная книга;

•  журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

Начисление суммы оплаты труда работникам, занятым заготовкой материалов, отражают по дебету счета 15 и кредиту счета 70.

Начисление суммы оплаты труда работникам, занятым приобретением материалов, отражают по дебету счета 10 и кредиту счета 70.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится записью: дебет счета 91; кредит счета 76, 62.

Погашение кредиторской задолженности отражается по. дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51, 52, 55. Суммы штрафных санкций за нарушениедоговорных обязательств, пеня отражаются в учете по дебету счета 91, кредиту счетов 50, 51, 52.

При аудите расчетов по возмещению материального ущерба проверяются:

•  причины возникновения материального ущерба (недостачи, растраты, хищения);

•  полнота отнесения на виновных лиц сумм по недостачам и растратам, соблюдение сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, хищений и растрат;

•  правильность ведения аналитического учета по счету 73;

•  правильность составления бухгалтерских проводок по счету 73-3;

•  соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнал е-ордере № 8, главной книге и балансе.

Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными в связи с большим количеством видов налогов и других выплат в бюджет, нестабильностью и несовершенством налогового законодательства.

Целью аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является установление полноты и правильности расчетов по налоговым и другим платежам в анализируемом периоде.

При аудите расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:

•  правильность определения объекта налогообложения;

•  правильность применения ставок налогов;

•  законность и обоснованность применения льгот по оплате налогов;

•  •. полноту и своевременность перечисления взносов;

•  правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;

•  соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 68 записям в главной книге и балансе;

•  правильность и своевременность составления форм налогового учета и отчетности по бюджетным и внебюджетным платежам.

Похожие работы

Исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) "Нива"

Скачать

45683

6

0

... при их выбытии Результаты аудиторской проверки проведены в таблице № 6. Таблица 6 «Результаты аудиторской проверки учета материалов» перечень проверяемых вопросов результаты проверки 1 .Проверка правильности оформления бухгалтерских проводок при движение материалов. не корректных проводок в организации СПК (колхоз) «Нива» по счету 10 не найдено. Операции отражаются в бухгалтерии ...

Методика аудиторской проверки налогообложения прибыли

Скачать

11430

1

0

... По горизонтали указаны контрольные точки аудирования, а по вертикали - составляющие методики аудиторской проверки. Методика аудиторской проверки налогооблагаемой прибыли Составляющие методики Контрольные точки аудирования   Объем выпущенной продукции Прибыль до налогообложения Производственная себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг ...

Методика аудиторской проверки операций с основными средствами

Скачать

37172

0

2

... это необходимо для того, чтобы убедиться, насколько важно доверять результатам проведённой инвентаризации на предприятии, чтобы уменьшить аудиторский риск. При небольшом количестве объектов основных средств аудитор подвергает сплошной проверке наличие основных средств. При значительном перечне сплошным порядком инвентаризируют транспортные средства, компьютеры, дорогостоящую мебель. Особое ...

Аудиторская проверка операций по прочим счетам в банках на примере ООО "Эфес"

Скачать

75912

2

0

... , то он обязан доложить о злоупотреблениях руководству, для предоставления этой информации к сведению собственников. 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ ООО «ЭФЕС»   2.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки ООО «Эфес» зарегистрировано 20 августа 2001 года. Администрацией Брянского района Брянской области. Общество является юридическим лицом по ...