Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»

5. Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»

Значительная часть выручки, данной организации, поступает через два контрольно-кассовых аппарата типа «Самсунг». Два раза в день кассиры-операционисты сдают выручку в центральную кассу. Старший кассир выписывает при этом приходные кассовые ордера. Он подписывается главным бухгалтером, старшим кассиром и ставится специальный штамп. Кассиру, сдавшему деньги, выдается квитанция, которая подписывается главным бухгалтером и старшим кассиром.

Выдача наличных денег производиться по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег. На эти документы тоже ставиться специальный штамп. В нем указывается ИНН и КПП организации.

Деньги покупателям за возвращенные товары выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Покупатель ставит подпись и дату в расходном ордере. Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по ведомости сумму. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления документов.

Старшим кассиром ведется кассовая книга, она прошнурована, пронумерована и заверена круглой печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной, он служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

Журнал-ордер и Ведомость счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производиться согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные излишки наличных денег приходуются, как доход предприятия:

Дт 50 «Касса»

Кт 99 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира):

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса».

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств ведется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 и называется она «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

В центральной кассе могут храниться деньги в пределах лимита до 35000 рублей. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем организации.

Ежедневно старший кассир сдает в банк через инкассаторов всю денежную наличность сверх установленных лимитов. Инкассатор приезжает в установленное банком время. До этого кассир готовит выручку к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам. И заполняет соответствующие документы. Препроводительную ведомость, оформленную в установленном порядке, она вкладывает вместе с выручкой в инкассаторскую сумку, после чего пломбирует ее. Накладная к сумке выдается инкассатору. Квитанция остается у кассира. Этот документ отражается в расходной части кассового отчета.

На предприятии приказом генерального директора определенны подотчетные лица, которые могут взять из кассы наличные деньги для хозяйственных нужд; для оплаты транспортных и почтовых расходов.

Подотчетные лица должны в течение трех дней отчитаться за использованные деньги. Для этого они составляют авансовый отчет. К отчету прилагаются все квитанции и чеки, по которым производилась оплата.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов.

6. Учет труда и его оплаты в ЗАО «Палитра»

Кадровые работы ведутся генеральным директором ЗАО «Палитра» и юристом.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов: Приказ о приеме на работу (№Т1); личная карточка (№Т2); приказ о переводе на другую работу (№Т5); приказ о предоставлении отпуска (№Т6); приказ о прекращении трудового договора (№Т8); табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (№Т12); табель учета использования рабочего времени (№Т13).

Согласно штатному расписанию формируется полный состав работников. Определяется постоянный оклад за месяц и надбавки к окладу. В штатном расписании утверждается постоянная часть зарплаты.

Прием на работу оформляется на основании заявления поступающего приказом директора.

При поступлении на работу оформляется трудовой договор. В нем кроме прав и обязанностей работодателя и работника, описания рабочего времени и времени отдыха имеется раздел об оплате труда, где указывается оклад в месяц, указывается, что премия выплачивается за результаты работы, выплачивается коэффициент в размере 30% на все перечисленные выплаты.

Трудовые книжки хранятся у генерального директора, туда делаются соответствующие записи о приеме на работу.

Зарплата выплачивается 20 числа и 10 числа. Оплата отпуска производиться не позднее, чем за три дня до его начала.

Бухгалтер на основе приказа открывает индивидуальную карточку на каждого работника. В ней ведется учет страховых взносов страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Согласно положению об оплате труда размер зарплаты состоит из основной постоянной части (оклад) и переменной части (премия)

Переменная часть начисляется на основании приказа о премировании по результатам работы организации за месяц.

Переменная часть начисляется на постоянную часть, рассчитанную по должностным окладам, согласно штатному расписанию, за фактически отработанное время с учетом доплат и надбавок. Надбавки и доплаты могут выплачиваться за совмещение профессий, за возложенные дополнительные обязанности на работников в период отсутствия, болезни, отпуска, командировки другого работника.

Работникам, проработавшим неполный рабочий месяц в связи с призывом в Вооруженные силы РФ, переводом на другую работу с согласия руководителей, поступлением в учебное заведение, уходом на пенсию и по другим уважительным причинам, выплата премии производиться за фактически отработанное время в данном отчетном периоде. Уволенным по другим причинам переменная часть оплаты труда за данный неполный месяц не выплачивается.

В ЗАО «Палитра» в течение месяца директором магазина составляется табель учета рабочего времени. В конце месяца табель подписывается генеральным директором и отдается в бухгалтерию.

На основе табеля и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за не отработанное время (больничные, отпускные). Затем начисляется премия и составляется расчетная ведомость (Форма Т51).

В ЗАО «Палитра» применяется повременная оплата труда с учетом отработанного времени. Сумма рабочего заработка за неполный месяц определяется как произведения тарифной ставки на проработанные дни, за проработанный полный месяц берется оклад.

Отпускные начисляются путем деления суммы начисленной зарплаты за три последних месяца на 3 и на 29,6.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности ведется на основании табеля учета рабочего времени и листка о временной нетрудоспособности лечебного медицинского учреждения. Рассчитывается средний заработок за 12 месяцев. При этом из суммы заработка исключаются доплаты за сверхурочные работы, за неотработанное время. Максимальный и минимальный размер пособий определяется с учетом районного коэффициента 30%. Размер пособий зависит от количества дней болезни и непрерывного стажа работы. До 5 лет – 60% заработка, до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.

В ЗАО «Палитра» применяют УСНО, поэтому ФСС России расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособности возмещают в размере одного МРОТ за один календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется путем вычитания из дохода работника стандартных вычетов и умножения полученной суммы на ставку налога – 13%. НДФЛ отражается проводкой Дт 70 Кт 68.

7.         Учет основных средств в ЗАО «Палитра»

Основные средства в ЗАО «Палитра» были получены в ходе реорганизации ЗАО «Фирма «Орбита». Основные средства были поделены между учредителями, и была разделена собственность.

Отошедшие основные средства в собственность ЗАО «Палитры» учитываются на балансе в сумме 479770 рублей.

В течении года поступление основных средств не было. Начисление амортизации производиться линейным способом, т. е равномерно в течение срока полезного использования объекта.

Сумма амортизации = первоначальная стоимость * норму амортизации / 100

Норма амортизации = 1 / n * 100.

Основные средства делятся на сроки использования.

Приведем пример:

Комплект оборудования №2 используется свыше 5 лет.

Определим норму амортизации: 5 * 12 = 60, 1 / 60 * 100=1,666

Определяем сумму амортизации 10500 * 1,666 / 100=175

8.         Учет доходов, расходов, финансовых результатов в ЗАО «Палитра»

При учете издержек обращения, которые относятся на 44 счет, учитываются транспортные расходы (аренда автомашины, аренда гаража, транспортные услуги и расходы), расходы по оплате труда, отчисления на соц. нужды (ПФР страховая и накопительная часть, ФСС), расходы на аренду земли, амортизация основных средств, расходы на хозяйственные нужды (прочие расходы, чековая лента, хоз. нужды, канцелярские товары), коммунальные расходы (расчет за водоснабжение, потребление электроэнергии и теплоэнергии) и услуги связи. Техническое обслуживание объектов и ремонт лифтов, дез. работы, услуги консультанта плюс, услуги банка и прочие.

Все эти расходы отражены в анализе счета 44 субсчета 3 за декабрь 2008 года.

Бухгалтер в ЗАО «Палитра» для определения издержек обращения на реализованный товар и на остаток товара делает определенный расчет «реализованного наложения». Первым делом определяется предварительное сальдо расходов, которые относятся к реализации товаров (транспортные и др.) для этого суммируется начальное месячное сальдо по этим расходам и оборот за месяц. Затем находиться сумма реализованного за отчетный месяц товара и остатка товаров на конец месяца. Находиться отношения предварительного сальдо в сумме, и получаем средний процент издержек обращения. Затем этот процент умножаем на сумму реализованного товара и определяем сумму издержек обращения на реализованные товары. Затем средний процент издержек обращения умножаем на сумму нереализованного товара и определяем сумму издержек обращения на нереализованные товары.

Финансовым результатам деятельности предприятия является балансовая прибыль или убыток.

Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи» в разрезе отдельных видов деятельности (при этом по кредиту субсчета 1 «Выручка» отражается непосредственно поступающая выручка, а по дебету субсчета 2 «Себестоимость продаж» - непосредственно расходы). В конце отчетного периода сальдо счета 90 закрывается бухгалтерской проводкой с субсчета 9 «Прибыль или убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убытки».

Прочие доходы и расходы отражаются в учете непосредственно в учете на 91 счете. Они записываются по мере возникновения. При этом расходы и доходы отражаются на разных субсчетах. 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы.

Заключение

 

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первом пункте работы подробно дана организационно-экономическая характеристика ЗАО «Палитра», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью учреждения является удовлетворения потребностей населения района, а также получение прибыли.

Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, товарных запасов; труда и заработной платы; денежных средств в кассе; и т. д.

Бухгалтерия предприятия полностью автоматизирована и компьютеризирована.