Сумма минимального налога равна 90041 руб. (9004118 × 1%). Таким образом, по итогам текущего года ПО «ЗПК «Заготхлебпром» должно заплатить в бюджет минимальный налог (90041 руб. > 24480 руб.).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Таблица 1 – Расчет единого налога в ПО «ЗПК «Заготхлебпром»
В рублях
| Наименование показателей | Сумма | Изменения, +/- | |
| 2006 год | 2007 год | ||
| Сумма полученных доходов | 8136114 | 9004118 | + 868004 |
| Сумма произведенных расходов | 7918502 | 8792201 | + 873699 |
| Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период | - | 48719 | 48719 |
| Итого получено доходов | 217612 | 163198 | - 54414 |
| Налоговая база для исчисления налога | 217612 | 163198 | - 54414 |
| Ставка налога (%) | 15 | 15 | - |
| Сумма исчисленного налога | 32642 | 24480 | - 8162 |
| Ставка минимального налога (%) | 1 | 1 | - |
| Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период | 81361 | 90041 | + 8680 |
| Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды | 31674 | 39260 | + 7586 |
| Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода | 968 | 39260 | + 38292 |
| Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период | 81361 | 90041 | + 8680 |
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
В соответствии с Приказом ФНС РФ от 27.04.2007 № ММ-3-25/267 заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.
Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны сдавать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение А).
Форма декларации по единому налогу при УСН и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.
Сдать декларацию нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Сроки подачи деклараций за отчетные периоды едины для всех. Организации и предприниматели, которые рассчитывают единый налог, обязаны сдать декларацию:
- за I квартал – не позднее 25 апреля отчетного года;
- за первое полугодие – не позднее 25 июля отчетного года;
- за девять месяцев – не позднее 25 октября отчетного года.
Организации должны представить годовой отчет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Несвоевременная подача декларации по единому налогу при УСН является налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации.
Если декларация сдана в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 100 руб.
Если продолжительность опоздания более 180 дней, размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.
Кроме того, за подобное нарушение предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера фирмы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Также в случае опоздания со сдачей декларации по единому налогу при УСН больше чем на две недели налоговые инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации (п. 2 ст. 76 НК РФ). Чтобы добиться разблокировки счета, нужно как можно быстрее представить требуемую форму отчетности. Инспекторы отменят запрет на банковские операции предприятия на следующий операционный день после ее получения (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация по единому налогу при УСН включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
- раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)».
Если среднесписочная численность сотрудников за 2007 год не превышает 100 человек, то в 2008 году фирма может сдавать налоговые декларации одним из двух способов:
- на бумаге (через уполномоченного представителя фирмы или по почте);
- в электронном виде через Интернет.
Если среднесписочная численность сотрудников фирмы за 2007 год превышает 100 человек, то права выбора у фирмы нет. В течение 2008 года декларации нужно представлять в электронном виде. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Декларация сдается в одном экземпляре. Заполняется в рублях, без копеек. Чтобы исправить ошибку, неправильная сумма зачеркивается и вписывается правильная. Каждое исправление нужно заверить подписями представителей и печатью организации (или подписью предпринимателя) с указанием даты исправления. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах следует поставить прочерки. После того как декларация составлена, все страницы последовательно нумеруются. Это предусмотрено разделом I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н /32, С. 255-354/.
Исследуя материал данной главы можно сказать о том, что налоговый учет на предприятии ПО «ЗПК «Заготхлебпром» ведется в соответствии со ст. 346 Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения предприятие выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка при этом составляет 15%. Налоговой отчетностью ПО «ЗПК «Заготхлебпром» являются Книга учета доходов и расходов и налоговая декларация по единому налогу при УСН.
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.
Доходы фирмы за первое полугодие 2008 года составили 6 243 500 руб., а расходы – 5 434 900 руб.
Сумма авансового платежа, рассчитанная и уплаченная за I квартал 2008 года, равна 48 535 руб.
Бухгалтер «Альфы» так рассчитал авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие 2008 года, который нужно уплатить в бюджет.
Налоговая база за первое полугодие 2008 года равна 808 600 руб. (6 243 500 руб. – 5 434 900 руб.). Сумма рассчитанного авансового платежа по единому налогу за первое полугодие 2008 года составит 121 290 руб. (808 600 руб. × 15%). Сумма авансового платежа, которую нужно доплатить по итогам первого полугодия 2008 года, равна 72 755 руб. (121 290 руб. – 48 535 руб.).
Налоговую декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» оформил так.
Доходы в сумме 6 243 500 руб. он записал по строке 010 раздела 2 декларации (утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н), а расходы в сумме 5 434 900 руб. – по строке 020. Строка 030 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк). Налоговую базу в сумме 808 600 руб. бухгалтер отразил по строкам 040 и 060. Строка 050 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк).
Рассчитанная сумма авансового платежа за текущий отчетный период 121 290 руб. была занесена в строку 080 раздела 2 декларации. Строка 100 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк).
По строке 120 бухгалтер фирмы указал сумму авансового платежа по единому налогу, уплаченную за I квартал 2008 года, 48 535 руб., а по строке 130 – сумму авансового платежа, подлежащего доплате по итогам первого полугодия 2008 года, 72 755 руб.
Эта сумма (72 755 руб.) была перенесена в строку 030 раздела 1 декларации, «Альфа» перечислила ее в бюджет 24 июля 2008 года.
Декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» сдал в инспекцию 25 июля 2008 года.
2.1 Анализ финансовой деятельности предприятия
Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, и важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу-нетто, а также анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости составляют тот основной исходный пункт, из которого развиваются остальные блоки анализа финансового состояния /3, С. 210-231/. Сравнительный аналитический баланс-нетто и абсолютные показатели финансовой устойчивости в 2007г., представлены в таблицах 2,3.
Как следует из вышеприведенной таблицы, активы предприятия сократились за отчетный период на 57 тыс. руб. или на 4,15 %. При этом оборотные средства сократились на 77 тыс. руб., а основные средства увеличились на 20 тыс. руб..
В целом структура совокупных активов характеризуется увеличением в их составе доли запасов и затрат с 44,65% на начало 2007 г. до 45,9 % на конец года. В составе текущих активов при их общем уменьшении обращает на себя внимание небольшое уменьшение величины легко реализуемых средств, так доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений сократилась на 3 %. В основном же сокращение оборотных активов произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2,87 %.
Таблица 2 – Актив сравнительного аналитического баланса-нетто
| Актив | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах, тыс. руб. | в удельных весах, % | в % к величинам на начало года | в % к изменению итого баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Основные средства и вложения | 99 | 119 | 7,2 | 9,03 | +20 | +1,83 | +20,2 | 35,09 |
| 2.Запасы и затраты | 614 | 605 | 44,65 | 45,9 | -9 | +1,25 | -1,47 | 15,79 |
| 3.Денежные средства, расчеты и прочие активы, в том числе: | 662 | 594 | 48,15 | 45,07 | -68 | -3,08 | -10,27 | 119,3 |
| 4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 8 | 5 | 0,58 | 0,38 | -3 | -0,2 | -37,5 | 5,26 |
| 5.Дебиторская задолженность, расчеты и прочие активы | 654 | 589 | 47,56 | 44,69 | -65 | -2,87 | -9,94 | 114,0 |
| Баланс | 1375 | 1318 | 100,00 | 100,00 | -57 | 0,00 | -4,15 | 100,0 |
Анализируя же пассивную часть баланса, можно отметить значительное уменьшение доли собственных средств, на конец отчетного периода она составила 57,89 %, а в абсолютном выражении собственные средства уменьшились на 82 тыс. руб.
Надо отметить, что это произошло в большей степени за счет снижения такой статьи как «Нераспределенная прибыль». За счет этого доля заемных
Анализ пассивов аналитического баланса-нетто представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто
| Пассив | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах, тыс. руб. | в удельных весах | в % к величинам на начало года | в % к изменению итого баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Источники собственных средств | 845 | 763 | 61,45 | 57,89 | -82 | -3,56 | -9,7 | 143,86 |
| 2.Заемные средства в том числе: | 530 | 555 | 38,55 | 42,11 | +25 | +3,56 | +4,72 | 43,86 |
| 3.Краткосрочные кредиты и заемные средства | 0 | 50 | 0 | 3,79 | +50 | +3,79 | - | 87,72 |
| 4.Кредиторская задолженность | 530 | 505 | 38,55 | 38,32 | -25 | -0,23 | -4,72 | 43,86 |
| Баланс | 1375 | 1318 | 100 | 100 | -57 | 0 | -4,15 | 100 |
средств увеличилась с 38,55 % до 42,11 %.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является стабильность ее деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.
Коэффициент концентрации собственного капитала (Ккс) рассчитывается по формуле:
Ккс = СК / ВБ, (2)
где СК – собственный капитал;
ВБ – валюта баланса.
Рассчитаем коэффициент концентрации собственного капитала за 2006 год: Ккс = 845 / 1375 = 0,61.
Рассчитаем коэффициент концентрации собственного капитала за 2007 год: Ккс = 763 / 1318 = 0,58.
Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала (Ккп):
Ккп = ЗК / ВБ, (3)
где ЗК – заемный капитал.
Рассчитаем коэффициент концентрации заемного капитала за 2006 год:
Ккп = 530 / 1375 = 0,39.
Рассчитаем коэффициент концентрации заемного капитала за 2007 год:
Ккп = 555 / 1318 = 0,42.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (Кс) рассчитывается по формуле:
Кс = ЗК / СК. (4)
Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.
Рассчитаем коэффициент соотношения заемного и собственного капитала за 2006 год: Кс = 530 / 845 = 0,63.
Рассчитаем коэффициент соотношения заемного и собственного капитала за 2007 год: Кс = 555 / 763 = 0,73.
Коэффициент маневренности собственных средств (Км) рассчитывается по формуле:
Км = СОС / СК, (5)
где СОС – собственные оборотные средства.
Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов.
Рассчитаем коэффициент маневренности собственных средств за 2006 год: Км = 431 / 845 = 0,51.
Рассчитаем коэффициент маневренности собственных средств за 2007 год: Км = 436 / 763 = 0,57.
Коэффициент устойчивого финансирования (Куф) рассчитывается по формуле:
Куф = (СК + ДП) / (ВА + ТА), (6)
где ДП – долгосрочные пассивы;
ВА – внеоборотные активы;
ТА – текущие активы.
Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того коэффициент устойчивого финансирования отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.
Рассчитаем коэффициент устойчивого финансирования за 2006 год:
Куф = (845 + 0) / (99 + 1276) = 0,61.
Рассчитаем коэффициент устойчивого финансирования за 2007 год:
Куф = (763+ 0) / (119 + 1199) = 0,58.
Коэффициент реальной стоимости имущества (Кр) рассчитывается по формуле:
Кр = Ри / ВБ, (7)
где Ри – суммарная стоимость основных средств и запасов.
Коэффициент реальной стоимости имущества отражает долю в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия.
Рассчитаем коэффициент реальной стоимости имущества за 2006 год:
Кр = 713 / 1375 = 0,52.
Рассчитаем коэффициент реальной стоимости имущества за 2006 год:
Кр = 724 / 1318 = 0,55.
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия за 2006 – 2007 года представлен в таблице 4.
По данным таблицы 4 прослеживается тенденция снижения собственных источников в общей структуре финансирования активов предприятия, причем доля заемных средств значительно увеличилась, чтобы предупредить наметившуюся негативную тенденцию необходимо предусмотреть меры по закреплению устойчивого положения предприятия.
Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Изменение | Темп прироста, % |
| Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,61 | 0,58 | -0,03 | -4,92 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,39 | 0,42 | +0,03 | +7,69 |
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | 0,63 | 0,73 | +0,1 | +15,87 |
| Коэффициент маневренности собственных средств | 0,51 | 0,57 | +0,06 | +11,76 |
| Коэффициент устойчивого финансирования | 0,61 | 0,58 | -0,03 | -4,92 |
| Коэффициент реальной стоимости имущества | 0,52 | 0,55 | +0,03 | +5,77 |
После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей методики анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 5.
Из таблицы 5 видно, что собственные оборотные средства и собственные долгосрочные и среднесрочные заемные источники формирования запасов и затрат за 2007 год сократились на 93 тыс. руб., а общая величина основных источников формирования запасов и затрат сократилось лишь на 43 тыс. руб. Это обусловлено тем, что величина краткосрочных кредитов и займов увеличилась на 50 тыс. руб.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- наличие собственных оборотных средств;
- наличие собственных и долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
- общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
Вышеперечисленным показателям соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
- излишек или недостаток собственных оборотных средств;
- излишек или недостаток собственных и долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
- излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.
Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости предприятия
| Показатели | На начало периода, тыс. руб. | На конец периода, тыс. руб. | Изменения за период, тыс.руб |
| 1. Источники собственных средств за вычетом иммобилизации | 845 | 763 | -82 |
| 2. Основные средства и вложения | 99 | 119 | +20 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2) | 746 | 644 | -102 |
| 4. Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства | 0 | 0 | 0 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+стр.4) | 746 | 644 | -102 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства | 0 | 50 | +50 |
| 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | 746 | 694 | -52 |
| 8. Общая величина запасов и затрат | 614 | 605 | -9 |
| 9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8) | 132 | 39 | -93 |
| 10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5-стр.8) | 132 | 39 | -93 |
| 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8) | 132 | 89 | -43 |
Вычисление этих показателей позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости путем расчета трехкомпонентного показателя, который рассчитывается по формуле:
S = СОС + СЗИ / З, (8)
где S - трехмерный (трехкомпонентный) показатель, идентифицирующий тип финансовой ситуации;
СОС - излишек или недостаток собственных оборотных средств;
СЗИ - излишек или недостаток собственных и долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
З - излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.
Sн = 132 + 132 / 132 = 2,
Sк = 39 + 39 / 89 = 0,88.
Из расчета видно, что трехмерный (трехкомпонентный) показатель, идентифицирующий тип финансовой ситуации, на начало года больше единицы (2 > 1), что соответствует первому типу финансовой ситуации – абсолютная устойчивость, представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости; на конец года меньше единицы (0,88 < 1), что соответствует четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние /14, С. 244-263/
Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена:
- ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;
- обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива);
- пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.
2.1.2 Расчет показателей платежеспособности и ликвидности предприятияАнализ ликвидности баланса, исходя из анализа устойчивости, должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключения о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:
Кал = ДС / КП, (9)
где ДС – денежные средства;
КП – краткосрочные пассивы.
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности за 2006 год:
Кал = 8 / 530 = 0,02.
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности за 2007 год:
Кал = 5 / 555 = 0,01.
Коэффициент промежуточного покрытия (Клп) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами:
Клп = ДС + ДБ / КП, (10)
где ДБ – расчеты с дебиторами.
Рассчитаем коэффициент промежуточного покрытия за 2006 год:
Клп = 8 + 654 / 530 = 1,25.
Рассчитаем коэффициент промежуточного покрытия за 2007 год:
Клп = 5 + 589 / 555 = 1,07.
Коэффициент покрытия (общая ликвидность) (Кло) показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случаи нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Кло = ОА / КП, (11)
где ОА – оборотные активы.
Рассчитаем коэффициент покрытия за 2006 год:
Кло = 1276 / 530 = 2,41.
Рассчитаем коэффициент покрытия за 2007 год:
Кло = 1199 / 555 = 2,16.
Система этих коэффициентов приведена в таблице 6.
Таблица 6 – Показатели платежеспособности предприятия
| Показатель | Нормальное ограничение | 2006 год | 2007 год | Изменение | Темп прироста, % |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 – 0,08 | 0,02 | 0,01 | -0,01 | -50 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | ³ 0,7 | 1,25 | 1,07 | -0,18 | -14,4 |
| Коэффициент общей ликвидности | 1,5 – 3 | 2,41 | 2,16 | -0,25 | -10,37 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец 2006 года предприятие могло на 100 % погасить все свои долги и являлось платежеспособным. Величина коэффициентов промежуточной и общей ликвидности хотя и значительно выше норматива, но при этом наблюдается снижение всех коэффициентов, что свидетельствует о незначительном ухудшении финансового положения предприятия.
Проведя анализ финансовой деятельности ПО «ЗПК «Заготхлебпром» можно сделать вывод о том, что активы предприятия сократились за отчетный период на 57 тыс. руб., а доля собственных средств снизилась на 3,56%., причем доля заемных средств значительно увеличилась. Чтобы предупредить наметившуюся негативную тенденцию необходимо предусмотреть меры по закреплению устойчивого положения предприятия /6, С. 145-175/.
Финансовое состояние предприятия изменилось от абсолютно устойчивого в 2006 году до кризисного в 2007 году. Устойчивость финансового состояния ПО «ЗПК «Заготхлебпром» рекомендуется восстанавливать за счет ускорения оборачиваемости капитала, уменьшения запасов и затрат до норматива, а также пополнения собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.
0 комментариев