Основные технико-экономические показатели цеха

Министерство образования и науки Российской Федерации

Тамбовский Государственный Технический Университет

Кафедра "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

Курсовая работа

"Основные технико-экономические показатели цеха"

Гаврикова М.В. группа Б-21з

Тамбов 2007г.

Содержание

Введение

1. Определение стоимости и структуры ОС цеха

2. Определение годового выпуска продукта

3. Определение численности промышленно-производственного персонала (ППП) цеха

4. Расчет фонда оплаты труда

5. Составление калькуляции себестоимости изготовляемого продукта

5.1 Определение потребности в сырье и материалах

5.2. Определение суммы амортизационных отчислений

5.3 Составление "Сметы общепроизводственных расходов" по цеху предприятия

6. Расчет отпускной цены

7. Расчет прибыли от реализации

8. Расчет показателей использования ОС цеха

9. Составление калькуляции себестоимости по сокращенным затратам

10. Расчет эффективности капитальных вложений

11. Составление сводной таблицы технико-экономических показателей

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Предприятие - это самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Вся история развития общественного производства свидетельствует и доказывает, что наиболее эффективно предприятия функционирует в условиях цивилизованного рынка. В условиях рыночной экономики на эффективность работы предприятия влияет самые разнообразные факторы. Позитивные - это такие факторы, которые благотворно влияют на деятельность предприятия, а негативные наоборот. Ещё отличают внутренние и внешние факторы. Все внутренние факторы можно разделить на объективные и субъективные. Субъективные факторы, а они составляют абсолютное большинство, полностью зависят от субъекта управления, и они должны быть всегда в поле зрения и анализа. Предприятие, функционирующее в системе рыночных экономических отношений, является саморазвивающейся хозяйственной единицей; её благополучие и выживаемость зависит от формируемого потока доходов. Современное предприятие стремится не к временному максимуму прибыли, а к постоянному и устойчивому доходу,

Цель данной курсовой работы - провести анализ деятельности предприятия. Из цели вытекают задачи: изучить организационно - экономическую характеристику предприятия; сделать анализ деятельности предприятия; а также в заключении курсовой работы следует сделать выводы по имеющимся данным и составить список литературы, который применялся при написании данной работы.

Данная курсовая работа выбрана для закрепления углубления и обобщения знаний по экономике организации, развития навыков самостоятельной работы, научного подхода к рассматриваемой проблеме, практического применения знаний в повседневной практике предпринимательской деятельности, а также решении проблемных ситуаций экономического характера.

Ключевой целью анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику состояния предприятия.

1. Определение стоимости и структуры ОС цеха

Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания.

На предприятии применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой эти средства группируются по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности и использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку позволяет получить информацию об их стоимости в каждой отрасли, изучить особенности структуры и т.п.

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяется на производственные (машины, станки, аппараты, инструменты, здания основных и вспомогательных цехов, отделов, служб, здания для реализации продукции в виде складов, транспортные средства и т.п.) и непроизводственные (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, поликлиник, клубов, стадионов, детских садов и т.п.).

По степени участия в процессе производства основные производственные фонды делятся на активную и пассивную часть. К активной части основных фондов, оказывающих прямое воздействие на изменение формы и свойств предметов труда, относят машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др. К пассивной части фондов относят здания и сооружения и др., т.е. фонды, обеспечивающие условия осуществления производственного процесса. Чем выше доля активной части фондов, тем большими возможностями располагает хозяйствующий субъект по увеличению объема выпуска. Отнесение объектов к активной и пассивной частям зависит от специфики отрасли (нефтеперерабатывающей сооружения - активная часть).

По видам основные средства подразделяются следующим образом: здания (производственно-технические, служебные и т.п.); сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство - водопроводные, гидротехнические и др.); передаточные устройства (электросети, теплосети, трубопроводы и т.п.); машины и оборудование (средства труда, изменяющие свойства, форму или состояние материала); транспортные средства; инструмент; производственный инвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь; рабочий продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные затраты по улучшению земель; прочие основные фонды; капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся к основным средствам.

По перечисленным видам ведется учет основных средств и составляется отчетность об их наличии и движении.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные, а по признаку использования - на находящиеся в эксплуатации, в реконструкции и техническом перевооружении, в резерве на консервации. Такое деление позволят правильно исчислить величину амортизации.

Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. Структура основных производственных фондов различных отраслей и фирм определяется характером и объемом выпускаемой продукции, техническим уровнем производства, уровнем специализации и кооперирования, природно-климатическими условиями.

Оценка основных фондов - денежное выражение их стоимости. Применяется три вида их оценки: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств - стоимость, слагающаяся из затрат по их возведению или приобретению, включая расходы по их доставке и установке, а также иные расходы, необходимые для доведения данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению.

В условиях переходного периода к рыночным отношениям расширяются возможности поступления основных средств на предприятия. Поэтому в зависимости от способа поступления активных средств их первоначальная стоимость определяется следующим образом:

внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия - по договоренности сторон;

изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий и лиц - исходя из фактически произведенных затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке;

полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи;

долгосрочно арендуемых - по договоренности сторон.

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость их воспроизводства в современных условиях. Величина отклонения восстановительной стоимости основных фондов от их первоначальной стоимости зависит от темпов ускорения НТП, уровня инфляции и др. Своевременная и объективная переоценка основных фондов имеет очень важное значение, прежде всего для их простого и расширенного воспроизводства.

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа, т.е. это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию.

Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима прежде всего для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа и составления бухгалтерского баланса.

Стоимостная оценка основных фондов необходима для их учета, анализа и планирования, а также для определения объема, структуры капитальных вложений.

Общую стоимость основных средств определяем по следующей формуле:

Ф=Ф_нзд+Ф_нмаш+Ф_нкип+Ф_нтранс+Ф_нпр, (1)

Где:

Ф_н - начальная стоимость конкретного основного средства, тыс. руб.

Ф =133400+434100+7500+59200+25000=659200 (тыс. руб)

Удельный вес основных средств находим следующим образом:

Удел. вес_зд=%=20,24%

Удел. вес_маш=%=65,85%

Удел. вес_КИП=%=1,14%

Удел. вес_транс=%=8,98%

Удел. вес_пр=%=3,79%

С учетом плановых изменений определяю стоимость основных средств (ос):

Ф_нзд= (133400*1,014) +133400=135268 (тыс. руб)

Ф_нмаш= (434100*1,067) +434100=463185 (тыс. руб)

Ф_нкип= (7500*1,132) +7500=8490 (тыс. руб)

Ф_нтранс= (59200*1,08) +59200=63936 (тыс. руб)

Ф=135268+463185+8490+63936+25000=695879 (тыс. руб)

Рассчитываю удельный вес в плановом периоде

Удел. вес_зд==19,44%

Удел. вес_Маш=66,56%

Удел. вес_КИП==1,22%

Удел. вес_транс==9,19%

Удел. вес_пр==3,59%

Рассчитываю изменение удельного веса

Удел. вес_зд=19,44-20,24=-0,8%

Удел. вес_Маш=66,56-65,85=0,71%

Удел. вес_КИП=1,22-1,14=0,08%

Удел. вес_транс=9, 19-8,98=0,21%

Удел. вес_пр=3,59-3,79=-0,2%

Сведем все полученные данные в таблицу (см. Таблицу 1).

Таблица № 1. Стоимость и структура ОС

Группы ОС	Отчетный период		Изменение стоимости		Плановый период		Изменение удельного веса, %
	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Удельный вес, %	%	Тыс. р.	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Удельный вес, %
Здания и сооружения	133400	20,24	1,4	1867,6	135267,6	19,44	-0,8
Силовые и рабочие машины и оборудование	434100	65,85	6,7	29084,7	463184,7	66,56	0,71
Измерительные и регулирующ. приборы, ВТ	7500	1,14	13,2	990	8490	1,22	0,08
Транспортные средства	59200	8,98	8,0	4736	63936	9, 19	0,21
Прочие ОС	25000	3,79	-	-	25000	3,59	-0,2
Итого:	659200	100	-	36678,3	695878,3	100	-

Как видно из таблицы в плановом периоде удельный вес активной части увеличился: машины и оборудование на 29085 тыс. руб.; КИП на 990 тыс. руб.; транспортные средства на 4736 тыс. руб. Следовательно, мы имеем дело с прогрессивным изменением структуры основных средств.

2. Определение годового выпуска продукта

Расчет годового выпуска продукции производится по следующей формуле

В_г=q_факт*N_раб*Т_эф*К_в, (2)

Где:

В_г - годовой выпуск продукции, шт.

q_факт - производительность ведущего оборудования, шт\час

N_раб - количество оборудования, шт

Т_эф - эффективный фонд времени работы оборудования, час

К_в - коэффициент выхода

Для расчета годового выпуска продукции, нам потребуется следующие формулы:

Эффективный фонд времени

Т_эф=Т_ном-Т_рем, (3)

Где:

Т_ном - номинальное время работы, час

Т_рем - время простоя оборудование во всех видах ремонтов, час

Номинальное время работы

Т_ном= (Т_кал-t_{вых. празд}) *t_см*n_см, (4)

Где:

Т_кал - календарное время работы, дн.

t_{вых. празд} - количество выходных и праздничных дней в году, дн.

t_cм - продолжительность смены в сутки, ч

n_см - количество смен в сутки

Время нахождения в ремонте

Т_рем=Т*Т_ном/П_к, (5)

Где:

П_к - время пробега между капитальными ремонтами, час

Т - время простоя за межремонтный цикл, час.

Время простоя за межремонтный цикл

Т=t_к*n_к+t_c*n_c+t_т*n_т, (6)

Где:

t_к, t_c, t_т - время простоя в одном капитальном, среднем и текущем ремонтах, час

n_k, n_с, n_т - количество капитальных, средних и текущих ремонтов (n_к=1)

Количество средних и текущих ремонтов

n_c=П_к/П_с-n_к, (7)

Где:

П_с - время пробега между средними ремонтами, час

n_т=П_к/П_т - n_к - n_с, (8)

Где:

П_т - время пробега между текущими ремонтами, час

Для того чтобы рассчитать годовой выпуск продукции воспользуемся

формулами (2-8):

n_с=25920/4320-1=5

n_т=25920/720-1-5=30

Т_кал =360дн

Т_ном= (360-116) *8*3=5856ч

Т=192*1+72*5+12*30=912ч

Т_рем=912*5856/25920=206ч

Т_эф=5856-206=5650ч

В_г=0,7*15*5650*0,5=29663 шт/год

Рассчитываю плановую производительность ведущего оборудования

q_пл=0,7*1,158=0,8106

Рассчитываю плановый объем выпуска

В=0,8106*15*5650*0,5=34349 шт/год

Следовательно, объем выпуска продукции вырос на 4686 шт/год

3. Определение численности промышленно-производственного персонала (ППП) цеха

Трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включается все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не основной его деятельностью.

К промышленно-производственному персоналу относятся работники, занимающиеся непосредственно производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Непромышленный персонал - работники, обслуживающие непромышленные хозяйства и организации хозяйствующего субъекта.

Промышленно-производственный персонал в зависимости от характера выполняемых функций в процессе производства делится на рабочих (основных и вспомогательных), служащих и инженерно-технических работников (специалистов и руководителей)

К рабочим относят работников, непосредственно занятых созданием материальных ценностей и оказанием производственных и транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. Их соотношение - аналитический показатель работы хозяйствующего субъекта.

Основные рабочие непосредственно заняты изготовлением продукции, оказанием услуг и выполнением работ.

Вспомогательные рабочие обслуживают технологические процессы основного и вспомогательного производства.

Служащие - работники, осуществляющие функции счетно-бухгалтерские, статистические, делопроизводственные, снабженческо-сбытовые и административно-хозяйственные.

Инженерно-технические работники выполняют функции технического, организационного и экономического руководства и управления.

Весьма полезно при анализе производственно - хозяйственной деятельности подразделять персонал по следующим категориям: руководители, специалисты, служащие, рабочие.

Количественная характеристика трудовых ресурсов предприятия в первую очередь измеряется такими показателями, как списочная и явочная численность работников.

Списочная численность работников предприятия - это численность работников списочного состава на определенное число или дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.

Явочная численность - это количество работников списочного состава, явившихся на работу. Разница между явочным и списочным составом характеризует количество целодневных простоев.

Структура календарного фонда времени хозяйствующему субъекту в целом, по отдельным категориям и группам работников определяется путем составления баланса рабочего времени. При определении эффективного фонда времени исходят из режима работы и средней продолжительности рабочего дня. Эффективный фонд рабочего времени одного работающего характеризует среднее количество часов, которое должен отработать работник в течение планового периода.

Явочная численность рабочих в смену представляет собой необходимое количество рабочих для обеспечения нормального технологического процесса.

Ч=N_раб/Н_обсл, (9)

Где:

N_раб - количество единиц работающего оборудования, шт;

Н_обсл - количество единиц оборудования, которое может обслужить один рабочий в течение смены, ед\чел.

Численность явочная в сутки рассчитывается следующим образом.

Ч=Ч_{см яв}*n_см, (10)

Где:

n_см - количество смен в сутки

Штатная численность рассчитывается для непрерывных производств, когда требуется дополнительная бригада рабочих для подмены в выходные дни.

Численность подменной бригады равна численности в смену.

Ч_шт=Ч+Ч_подм, (11)

Где:

Ч_подм - количество рабочих для подмены, чел.

Списочная численность определяет все количество служащих принятых на работу. Она включает в себя штатную численность рабочих, обеспечивающих подмену планируемых невыходов на работу. Для расчета списочной численности используется коэффициент перевода, определяемый на основе данных баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

Ч_спис=Ч_шт*К_пер, (12)

Где:

К_пер - коэффициент перевода, который рассчитывается на основе баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

К_пер=, (13)

Где:

Т_эф=Т_ном-планируемые невыходы.

Используя выше приведенные формулы, найдем численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде.

Явочная численность.

1-я стадия Ч==26 (чел)

2-я стадия Ч==20 (чел)

3-я стадия Ч (чел)

4-я стадия Ч15 (чел)

Явочная численность в смену будет следующей:

Ч=26+20+11+15=72 (чел)

Суточная численность:

Ч=72*3=216 (чел)

Штатная численность:

Ч_шт=216+72=288 (чел)

Находим коэффициент перевода:

Т_ном=360-116=244 (дн)

Т_эф=244-35=209 (дн)

К_пер=244/209=1,17

Списочная численность основных производственных рабочих (ОПР):

Ч_спис=288*1,17=337 (чел)

Рассчитываю численность вспомогательных рабочих

Ч=17*3=51 (чел)

Ч_шт=51+17=68 (чел)

Ч_спис=68*1,17=79 (чел)

Ч=13

Ч_шт=13+13=26 (чел)

Ч_спис=26*1,17=30 (чел)

Ч=30+79=109 (чел)

Ч_сл=50 (чел)

Ч=337+109+50=496 (чел)

В плановом году численность ОПР увеличивается на 5%, это приведет к тому, что численность основных рабочих увеличится на 19 человек.

Ч=72*5%=76 (чел)

Ч=76*3=228 (чел)

Ч_шт=228+76=304 (чел)

Ч_спис=304*1,17=356 (чел)

Ч=356+109+50=515 (чел)

4. Расчет фонда оплаты труда

Заработная плата - это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребление. Заработная плата - это вознаграждение за труд.

Оплата труда работников - это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.

В современных условиях на предприятиях применяются различные формы и системы оплаты труда, но наибольшее распространение получили две формы оплаты труда: сдельная и повременная.

Схема №1 Формы и системы заработной платы.

Тарифная система является связующим звеном между нормированием труда и зарплатой. Тарифная система представляет собой совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование зарплаты в зависимости от сложности, условий труда, его народнохозяйственной значимости и особенностей.

Тарифная система включает в себя:

тарифную сетку;

тарифную ставку;

тарифные коэффициенты;

тарифно-квалификационные справочники;

надбавки, доплаты к тарифным ставкам и окладам;

районные коэффициенты.

Тарифная сетка представляет собой совокупность тарифных разрядов и соответствующих им коэффициентов или соотношение тарифных ставок по разрядам. Она служит для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Тарифная ставка определяет размер оплаты труда в единицу рабочего времени и зависит от формы оплаты труда, условий, значимости и сложности труда. Тарифные ставки по разрядам рабочих, дифференцированные по сложности выполняемых ими работ (квалификации рабочих) образуют так называемую горизонталь ставок, или тарифную сетку.

Таблица № 2 - Тарифная сетка.

Тариф. разряд	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII
Тариф. Коэф.	1	1,088	1, 204	1,35	1,531	1,8	1,892	2

Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

ФОТ рассчитывается по следующей формуле:

ФОТ=ФОТ_опр+ФОТ_вс+ФОТ_сл, (14)

В нашей организации ставка первого разряда равна 18 руб\час. Расчет Расчет ставки другого разряда производится следующим образом:

С_тi=С_т1*К_тi*К_ут*К_ит, (15)

Где:

С_тi - тарифная ставка i-го разряда;

С_т1 - тарифная ставка 1-го разряда;

К_тi - тарифный коэффициент i-го разряда;

К_ут - коэффициент условий труда;

К_ит - коэффициент интенсивности труда;

К_тi=, (16)

Условия труда могут быть:

нормальные (К_ут=1)

вредные (К_ут=1,12)

особо вредные (К_ут=1,24)

Интенсивность труда может быть:

у повременщиков (К_ит=1)

у сдельщиков (К_ит=1,07)

Заработная плата повременных рабочих находится по формуле:

ЗП_повр=С_тi*Т_факт*Т_см, (17)

Где:

Т_факт - численность рабочих данного разряда, чел.;

Т_см - количество смен, см\сут.

Рассчитаем тарифную ставку 3,4,5,6 разрядов для отчетного периода.

С_т6=18*1,12*1,8=36,288 (руб/ч)

С_т5=18*1,12*1,531=30,865 (руб/ч)

С_т4=18*1,12*1,35=27,216 (руб/ч)

С_т3=18*1,12*1, 204=24,273 (руб/ч)

Определим ФОТ основных производственных рабочих.

ЗП_р6=36,288*122*8=35417 (руб/см)

ЗП_р5=30,865*94*8=23210,48 (руб/см)

ЗП_р4=27,216*51*8=11104,13 (руб/см)

ЗП_р3=24,273*70*8=13592,88 (руб/см)

ФОТ= (35417+23210,48+11104,13+13592,88) *209*1,6=27863,708 (тыс. руб)

Определим ФОТ служащих.

ФОТ_сл=5000*12*50=3000 (тыс. руб)

Определим ФОТ вспомогательных рабочих.

К_т4,5==1,4405

С_т4,5=18*1,4405*1,12=29,04 (руб/ч)

ФОТ_всп=29,04*109*8*209*1,6=8467,971 (тыс. руб)

ФОТ=3000+27863,708+8467,971=39331,679 (тыс. руб)

Рассчитаем ФОТ для планового периода, при этом мы будем пользоваться теми же формулами, что и при расчете отчетного периода.

Наше предприятие приобретает дополнительное оборудование, это приводит к увеличению основных производственных рабочих, значит численность увеличилась на 5%. ФОТ увеличился в плановом периоде на 15%.

Определим ФОТ основных производственных рабочих.

ЗП_р6=36,288*128*8*209*1,6=12425,940 (тыс. руб)

ЗП_р5=30,865*99*8*209*1,6=8174,435 (тыс. руб)

ЗП_р4=27,216*54*8*209*1,6=3931,645 (тыс. руб)

ЗП_р3=24,273*75*8*209*1,6=4870,135 (тыс. руб)

ФОТ= ( (12425,940+8174,435+3931,645+4870,135) *15%) +29402,155=33812,47 (тыс. руб)

Определим ФОТ служащих.

ФОТ= (3000*15%) *3000=3450 (тыс. руб)

Определим ФОТ вспомогательных рабочих.

ФОТ= (8467,971*15%) +8467,971=9738,167 (тыс. руб)

ФОТ=33812,478+9738,167+3450=47000,645 (тыс. руб)

ФОТ=47000,645 - 39331,679=7668,966 (тыс. руб)

В плановом периоде произошло увеличение ФОТ _ппп на 7668,966 тыс. руб. или на 7669 тыс. руб.

Сведем полученные данные в таблицу №3.

Таблица № 3. Численность и ФОТ работников цеха.

Категория работника	Численность, чел.			ФОТгод, тыс. руб.
	Отчетный период	Плановый период	Изменения, %	Отчетный период	Плановый период	Изменения, %
ОПР	337	356	5	27863,708	33812,478	21
Вспомогательные рабочие	109	109	-	8467,971	9738,167	15
Служащие	50	50	-	3000	3450	15
Всего ППП	527	546	-	39331,679	47000,645	-

5. Составление калькуляции себестоимости изготовляемого продукта

Субъекты хозяйствования, занимающиеся производственной деятельностью, определяет издержки производства, а осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью, которая отражает величину текущих затрат, обеспечивающих процесс простого воспроизводства.

В общем виде затраты предприятия можно рассматривать как стоимость использованных экономических ресурсов:

стоимость израсходованных производственных запасов

амортизационные отчисления

заработная плата промышленно-производственного персонала

все виды налогов, пошлин, отчислений, предусмотренных законодательством

прочие затраты.

Себестоимость можно классифицировать по следующим признакам:

1. по методу определения затрат составляющих себестоимость, себестоимость делится на:

нормативную

плановую

фактическую

2. по порядку формирования и по объему учитываемых затрат себестоимость делится на:

цеховую

производственную

полную

3. по количеству предприятий, участвующих в расчете себестоимость, себестоимость делится на:

индивидуальную

среднюю

В зависимости от преобладания отдельных затрат в себестоимости продукции делится на:

материалоемкую

энергоемкую

трудоемкую

капиталоемкую

смешанную.

Смета затрат на производство составляется в том случае, если целью расчета является определение суммы затрат, затраты на осуществление деятельности. Группировка осуществляется по экономическим элементам.

Экономический элемент в смете затрат - это однородные затраты, по экономическому содержанию

Основными экономическими элементами является:

1. Материальные затраты за вычетом возвратных отходов;

2. Оплата труда;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Амортизация ОС;

5. Прочие затраты.

К первому экономическому элементу относятся:

Сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие материалы, текущие изделия, которые входят в состав комплектующего изделия.

Сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие материалы, текущие изделия, которые необходимы для производственных и хозяйственных услуг.

Топливо и энергия всех видов, расходуемая как на технические цели, так и на другие производственные и хозяйственные нужды и т.д.

Ко второму экономическому элементу относятся:

затраты на оплату труда ППП

К третьему экономическому элементу относятся:

выплаты в пенсионный фонд;

выплаты в фонд социального страхования;

выплаты на медицинское страхование.

К четвертому экономическому элементу относятся:

Отражается сумма начисленных амортизационных отчислений, как за ОС производства, так и непроизводственного значения, но находящиеся на балансе у предприятия.

К пятому экономическому элементу относятся:

Налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с законодательством;

Платежи за предельно допустимые выбросы;

Обязательное страхование имущества.

Калькуляция себестоимости составляется в том случае, когда необходимо определить затраты на изготовление каждого вида продукции, затраты группируются по статьям затрат.

Первая статья - отражает количество сырья, материалов, расходуемое на изготовление единицы продукции. Рассчитывается на основе нормы расхода.

Вторая статья - отражает количество топлива, необходимое для изготовления единицы продукции.

Третья статья - отражает количество энергии, расходуемое на изготовление единицы продукции.

В статьях 1-3 учитываются материалы, топливо, энергия связанные с изготовлением продукции (технологические расходы).

Четвертая статья - отражает все затраты фирмы на оплату труда основных производственных рабочих.

Пятая статья - отражает затраты предприятия на социальные страхования.

Шестая статья - характеризует величину общепроизводственных расходов связанную с производством отдельного продукта т.е. все затраты, касающиеся обслуживания основных и вспомогательных производств.

Седьмая статья - отражает величину общепроизводственных расходов связанных с расходами на управление, не касающиеся непосредственно процесса производства.

Восьмая статья - отражает затраты фирмы связанные с реализацией продукции.

В статьи, составляющие калькуляцию, а следовательно и все расходы по статьям, можно классифицировать на:

1. простые и комплексные. В основе этой классификации лежит состав статьи затрат. Если статья состоит из одного экономического элемента - это простая статья (сырье, материалы, заработная плата). Если статья состоит из нескольких экономических элементов, то она называется комплексной (общехозяйственные, общепроизводственные, коммерческие расходы).

2. переменные и условно-постоянные. В основе этой классификации лежит отношение затрат по статье к объему выпускаемой продукции. Переменные расходы пропорциональны объему выпуска продукции. .

3. прямые и косвенные. В основе этой классификации лежит метод распределения затрат и включения в себестоимость. Прямые статьи после расчета прямо включаются в себестоимость (сырье, материалы, топливо). Косвенные расходов: в начале определяется их общая величина, а затем она распределяется одним из косвенных методов по основным цехам (общехозяйственные расходы), а затем по видам продукции (общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Основными методами распределения косвенных расходов является распределение пропорционально заработной плате основных производственных рабочих и распределение пропорционально стоимости обработки сырья и материалов.

До составления калькуляции себестоимости необходимо определить потребность в материальных и энергозатратах, величину амортизации ОС и составить смету общепроизводственных расходов.

5.1 Определение потребности в сырье и материалах

Потребность в сырье и материалах определяется следующим образом.

П=Н_р*В_г, (18)

Где:

Н_р - количество сырья, материалов, топлива, энергии, расходуемое на производство единицы продукции;

В_г - годовой выпуск продукции, шт\год.

Используя формулу 18 вычислим потребность предприятия в сырье и материалах, топливе и энергии.

Н_ра=84,5, Н_рб=35,1, Н_рв=13, Н_ртопл=1,43 Н_рэн=16,12.

П=84,5*29663=2506523,5 (кг)

П=35,1*29663=1041171,3 (кг)

П=13*29663=385619 (кг)

П=1,43*29663=42418,09 (т)

П=16,12*29663=478167,56 (кВт)

Рассчитаем потребность в сырье и материалах, топливе и энергии за плановый период.

Н_ра=84,5- (84,5*3%) =81,965 (кг)

Н_рб=35,1- (35,1*3%) =34,047 (кг)

Н_рв=13- (13*3%) =12,61 (кг)

Н_{р топл}=1,43- (1,43*1%) =1,4157 (т)

Н_{р эн}=16,12- (16,12*2%) =15,7976 (кВт)

П=81,965*34349=2815415,7 (кг)

П=34,047*34349=1169480,4 (кг)

П=12,61*34349=433140,89 (кг)

П=1,4157*34349=48627,88 (т)

П=15,7976*34349=542631,76 (кВт)

В результате изменений в плановом году потребность в сырье на материалы А, Б, В возросло на 484723,1 кг., соответственно на энергию - 64464,2 кВт., на топливо - 6209,79 т.

Таблица №4. Потребность в материальных и энергоресурсах

Наименование ресурса	Ед. изм.	Отчетный период			Плановый период
		Норма расхода ед/шт		Годовая потребность ед/год	Изм. нормы %	Норма расхода ед/шт	Годовая потребность ед/год
1. Сырье и материалы 1.1 Матер. А	кг	84,5		2506523,5	3	81,965	2815415,7
1.2 Матер. Б	кг	35,1		1041171,3	-3	34,047	1169480,4
1.3 Матер. В	кг	13		385619	-3	12,61	433140,89
2. Энергозатрат 2.1 Топливо	т	1,43	42418,09		-1	1,4157	48627,88
2.2 Электроэн.	кВт/час	16,12	478167,56		-2	15,7976	542631,76

5.2. Определение суммы амортизационных отчислений

Амортизация основных средств - это способ погашения стоимости ОС путем включения годовой суммы амортизационных отчислений в себестоимость годового выпуска изготовляемой продукции.

При реализации изготовленной продукции амортизационные отчисления накапливаются, образуя амортизационный фонд, который обеспечивает простое воспроизводство ОС.

Существуют ОС по которым амортизация не начисляется к ним относится:

ОС, полученные безвозмездно;

Жилищный фонд;

Объекты внешнего благоустройство;

Объекты лесного, дорожного хозяйства;

По продуктивному скоту, многолетним насаждениям;

Библиотечным фондам;

Ос, находящиеся на консервации.

Линейный метод. При этом методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по норме амортизации от первоначальной стоимости ОС.

Метод уменьшаемого остатка. При методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остатка стоимости, основанной на начало данного года и увеличенной нормы амортизации, применяемой при первом методе. Коэффициент увеличения может колебаться от 1 до 3.

Метод дигрессивной амортизации - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Годовая сумма амортизации исчисляется исходя из первоначальной стоимости и нормы, равной соотношению в числителе которого числа лет, оставшихся до истечения срока полезного использования, в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.

Метод списания стоимости пропорционального объему произведенной продукции. Спецификой данной метода является то обстоятельство, что приобретаемое оборудование должно за срок полезного использования изготовить определенный заранее известный объем продукции. При этом методе рассчитывается величина амортизации на единицу выпускаемой продукции.

В работе амортизация начисляется линейным методом. Он заключается в том, что за 100% принимается первоначальная стоимость. Годовая сумма амортизации рассчитывается на основании действующих норм амортизации.

А_г=Н_а*Ф_н/100%, (19)

Где:

Н_а - годовой процент погашения стоимости, %;

Ф_н - первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. .

Основу для расчета Н_а составляет время эксплуатации ОС.

Согласно формуле 19 амортизация ОС находится следующим образом.

А=2*133400/100%=2668 (тыс. руб)

А=12*434100/100%=52092 (тыс. руб)

А=18*7500/100%=1350 (тыс. руб)

А=15*59200/100%=8880 (тыс. руб)

А=10*2500/100%=2500 (тыс. руб)

Вычислим амортизацию ОС в плановом периоде.

А=2*135267/100%=2705 (тыс. руб)

А=12*463184/100%=55582 (тыс. руб)

А=18*8490/100%=1528 (тыс. руб)

А=15*63936/100%=9590 (тыс. руб)

А=10*25000/100%=2500 (тыс. руб)

Таблица № 5. Амортизация ОС.

Наименование группы ОС	Норма амортизации %	Отчетный период тыс. руб		Плановый период тыс. руб.
		Первонач. стоимость	Годовая амортизац.	Первонач. стоимость	Годовая амортизация
Машины и оборудование	12	434100	52092	463185	55582
КИП иВТ	18	7500	1350	8490	1528
Транспортные средства	15	59200	8880	63936	9590
Итого по активной части		500800	62322	535611	66700
Здания и сооружения	2	133400	2668	135268	2705
Прочие ОС	10	25000	2500	25000	2500
Итого по пассивной части		158400	5168	160268	5205

5.3 Составление "Сметы общепроизводственных расходов" по цеху предприятия

Расчет затрат по статьям сметы в плановом периоде производится на основании сложившихся норм затрат по этим статьям в отчетном периоде (Н_зi^{о. п):}

З_i^{о. п.} *100

Н_зi^{о. п.} = БВ^{о. п.;} (20)

Где:

З_i^{о. п} и З_i^{п. п} - сумма затрат по i-й статье сметы в отчетном и плановом периодах, тыс. руб.

БВ^{о. п.} и БВ^{п. п.} - значение базовой величины для расчета затрат по i-й статье сметы, тыс. руб.

Н_зi^{о. п.} *БВ^{п. п.}

З_i^{п. п.} = 100 (21)

При расчете "Прочих расходов" за базовую величину принимается сумма затрат по предшествующим статьям соответствующих разделов сметы.

Активная часть.

Ф (актив) =434100+7500+59200=500800 (тыс. руб)

Ф (актив) =463185+8490+63936=535611 (тыс. руб)

Н_{сод и экспл}=100*42400/500800=8,47

Р=8,47*535611/100=45366 (тыс. руб)

Н_рем=100*68700/500800=13,72

Р=13,72*535611/100=73486 (тыс. руб)

Н_{пер гр}=100*2580/153681=1,68

Р=1,68*177961/100=2990 (тыс. руб)

Н_а=100*62322/500800=12,44

Р_а=66700 (тыс. руб)

Н_{пр расх}=100*20500/ (42400+68700+2580+62322) =11,65

Р=11,65* (45366+73486+2990+66700) /100=21965 (тыс. руб)

Пассивная часть.

Ф (пассив) =133400+25000=158400 (тыс. руб)

Ф (пассив) =135268+25000=160268 (тыс. руб)

Н_{охр. тр}=100*4920/39331,679=12,51

Р=12,51*47000,645/100=5880 (тыс. руб)

Н_{сод и экспл}=100*8250/158400=5,21

Р=5,21*160268/100=8350 (тыс. руб.)

Н_рем=100*12800/158400=8,08

Р=8,08*160268/100=12950 (тыс. руб)

Н_{пр расх}=100*2540/ (3000+5168+780+8250+12800+4920) =7,27

Р=7,27* (3450+897+5205+5880+12950) /100=2670 (тыс. руб)

Разместим все полученные данные в таблице 6.

Таблица № 6. Смета общепроизводственных расходов.

Статьи затрат	Базовые величины, р	Норма затрат, %	Сумма по статьям, тыс. руб.
			Отчетный год	Плановый год
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Содержание и эксплуатация транспортных средств	500800	8,47	42400	45366
1.2 Ремонт оборудования и транспортных средств	500800	13,72	68700	73486
1.3 Амортизац. оборудования и транспортных средств	500800	-	62322	66700
1.4 Перемещен. грузов	153861	1,68	2580	2990
1.5 Прочие расходы	176002	11,65	20500	21965
Итого по п.1			196502	210507
2. Цеховые расходы
2.1 Заработная плата служащих цеха			3000	3450
2.2 Отчисления на социальные нужды	3000		780	897
2.3 Содержание и эксплуатация зданий и сооружений	158400	5,21	8250	8350
2.4 Ремонт зданий и сооружений	158400	8,08	12800	12950
2.5 Амортизац. Зданий и сооружений	158400		5168	5205
2.6 Расходы по охране труда и технике бехопасности	39331,679	12,51	4920	5880
2.7 Прочие расходы	34918	7,27	2540	2670
Итого по п.2			37458	39402
Всего общепроизвод-ственных расходов			233960	249909

Таблица № 7. Калькуляция себестоимости в отчетному периоде.

Статьи затрат	Ед. изм.	Цена за ед изм., руб.	На единицу		На годовой выпуск
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1. сырье и основные материалы 1.1Материал А	кг	107,9	84,5	9117,55	2506523,5	270453885,6
1.2Материал Б	кг	187,2	35,1	6570,72	1041171,3	194907267,3
1.3Материал В	кг	516,1	13	6709,3	385619	199017965,9
Итого по статье 1
2. Полуфабрикаты собственного производства	-	-	-	-	-	-
3. Вспомогательные материалы	-	-	-	-	-	-
4. Возвратные отходы	-	-	-	-	-	-
5. Топливо	т	6500	1,43	9295	42418,09	275717585
6. Энергия	кВт	130	16,12	2095,6	478167,56	62161782,8
7. ЗП ОПР				281,80268		8359113
8. ЕСН				73,268695		2173369,3
9. Общепроизводственные расходы 9.1 Расходы на содержание и эксплуатацию				1,9873445		58950,6
9.2 Цеховые расходы				0,3788355		11237,4
Итого: цеховая себестоимость				34145,61		1012861157
10. Общехозяйственные расходы				225,4421		6687290,4
Итого производственная себестоимость				34371,05		1019548447
Коммерческие расходы				859,2762		25488711, 19
Итого: полная себестоимость				35230,33		1045037159

Таблица № 8. Калькуляция себестоимости в плановом периоде.

Статьи затрат	Ед. изм.	Цена за ед изм., руб.	На единицу		На годовой выпуск
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1. сырье и основные материалы 1.1Материал А	кг	113,3	81,965	9286,63	2815415,7	310986598,8
1.2Материал Б	кг	196,56	34,047	6692,28	1169480,4	229873067,4
1.3Материал В	кг	541,91	12,61	6833,49	433140,89	234723379,6
Итого по статье 1
2. Полуфабрикаты собственного производства	-	-	-	-	-	-
3. Вспомогательные материалы	-	-	-	-	-	-
4. Возвратные отходы	-	-	-	-	-	-
5. Топливо	т	7150	1,4157	10122,23	48627,88	347689342
6. Энергия	кВт	156	15,7976	2464,43	542631,76	84650554,56
7. ЗП ОПР				295,3141		10143744
8. ЕСН				76,78167		2637373,44
9. Общепроизводственные расходы 9.1 Расходы на содержание и эксплуатацию				1,838543		63152,1
9.2 Цеховые расходы				0,344132		11820,6
Итого: цеховая себестоимость				35773,36		1228779033
10. Общехозяйственные расходы				236,2513		8114995,2
Итого производственная себестоимость				36009,61		1236894028
Коммерческие расходы				900,2402		24737880,56
Итого: полная себестоимость				36909,85		1261631908

Себестоимость продукции в плановом периоде выше по отношению к отчетному периоду на 1679,52 руб. Это связано с тем, что увеличились затраты, амортизация, расход материалов и энергоресурсов.

6. Расчет отпускной цены

Себестоимость продукции является параметром деятельности любой фирмы. Себестоимость показывает затраты конкретной фирмы, связанные с выпуском продукции.

В настоящее время цена не рассчитывается, она складывается на рынке исходя из совокупного предложения на данную продукцию. Каждое предприятие, исходя из своей себестоимости на данную продукцию, рассчитывает уровень рентабельности.

R_прод=Ц-С_полн. /С_полн*100%,

Где:

Ц - цена на продукцию, руб.;

С_полн - полная себестоимость продукции, руб.

R_прод характеризует прибыльность выпуска данной продукции, сколько прибыли получает фирма на рубль текущих затрат.

Цена - это денежное выражение стоимости.

Вопрос ценообразования очень сложен т.к на цену оказывает влияние:

экономические;

социальные;

политические и другие факторы.

Различают 3 вида цен

Оптовая цена предприятия.

Ц_отп=С_{полн. ед.} +П_р+А, (22)

Где:

С_{полн. ед.} - себестоимость единицы продукции, руб.;

П_р - прибыль, руб.;

А - величина акциза.

По оптовой цене предприятия происходит реализация продукции между отдельными фирмами, сельскому хозяйству и снабженческим организациям. Если фирма выпускает подакцизный товар, то в оптовую цену включается сумма акциза. Ставка акциза и перечень подакцизных товаров устанавливаются правительством. При определении величины акциза за 100% принимается отпускная цена предприятия.