Навигация
Учет финансовых активов на исследуемом предприятии
101228
знаков
8
таблиц
1
изображение
2. Учет финансовых активов на исследуемом предприятии
2.1 Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи финансовых активов ТОО «Mariana» имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете подраздела 45 «Наличность в кассе»: 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы» (СБУ24).
Прием финансовых активов в кассу осуществляется по приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему финансовые активы в кассу, выдают квитанцию о приёме финансовых активов (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже (Таблица 2).
Выдачу финансовых активов из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных финансовых активов (на выплату заработной платы, премий, командировочных и других расходов).
Прием и выдача финансовых активов по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом (надписью) «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как первый экземпляр, она остается в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операции начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на Начало дня»). В таблице 3 лист кассовой книги ТОО «Mariana» за 2 декабря 2006 г.
Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть накладывают на лицевую сторону неотрывной и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Бланк отчета до конца операций на день не отрывается.
При незначительном объеме кассовых операции, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы финансовые активы, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Таблица 2
КАССА за 2 декабря 2006 г.
| № | Документ | От кого получено или кому выдано | Корр.счета | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня | 276 689,22 |
| |||
| 1 | Прих.орд.1314 | Поступл.в кассу: За косметику Приход: Лонда магазин Розничная торговля | 301 | 15 600,00 | |
| 2 | Прих.орд.1315 | Поступл.в кассу: За косметику Приход: Айгуль Салон Розничная торговля | 301 | 1 020,00 | |
| 3 | Расх.орд.464 | Выдача из кассы: Автостоянка а/м Вольво Расход: Автостоянка а/м Вольво Петякшев Александр Георгиевич Автостоянка, ремонт | 333 | 6 200,00 | |
| Итого за день | 16 620,00 | 6 200,00 | |||
| Остаток на конец дня | 287 109,22 |
| |||
Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». Записи в реестры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковом корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.
Оприходование финансовых активов в кассу оформляемся записью по дебету 451 «Наличность в кассе и национальном валюте» и кредиту следующих счетов:
- 441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;
- 301 «Счета к получению» - на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;
- 333 «Задолженность работников и других лиц» - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;
- 701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702 «Доход от реализации приобретенных товаров», 709 «Прочие» - при реализации- за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг (по предприятиям розничной торговли и общественного питания).
- При выдаче финансовых активов из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие счета:
- 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «Задолженность должностным лицам» - на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;
- 333 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;
- 441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы выручки и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.
К кассовой книге прилагаются первичные документы по движению финансовых активов.
Например, за 2 декабря по приходному ордеру 1314 поступило в кассу «за реализацию косметики от магазина «Лонда» выручка в сумме 15 600,00 тенге; по приходному ордеру 1315 поступило в кассу от салона «Айгуль» за косметику сумма в 1 020,00 тенге.
При этом в кассовой книге указываются корреспондентские счета. В нашем случае проводка будет следующей:
Дт 451 Кт 301
Косметика в сумме 1 020,00 тенге была отгружена салону «Айгуль» по накладной №0000001201 от 2 декабря 2006 года, где указывается наименование товара: Лондаколор 100103; цена товара и количество. Было отгружено по накладной 6 шт. Лондаколор 400103 по 170,00 тенге в сумме 1 020,00, в том числе НДС – 140,69 тенге.
К накладной прилагается счет-фактура № 0000001201 от 2 декабря 2006 г. , где полностью указываются реквизиты поставщика, в данном случае ТОО «Mariana» ; РНН и адрес, расчетный счет, договор на поставку товаров, условия оплаты по договору.
Далее указывается пункт назначения поставляемых товаров, «г.Усть-Каменогорск», поставка товаров осуществлена по договоренности №96 от 2 декабря 2006 года; способ отправления – самовывоз, а также указываются реквизиты грузополучателя и покупателя.
В данном случае ТОО «Mariana» выступает в роли поставщика.
В кассовой книге показан также расход финансовых активов по расходному кассовому ордеру (приложение № 464, выдана водителю Петякшову Александру Георгиевичу в подотчет сумма 6 200,00 тенге). Основанием является плата за автостоянку автомобиля «Вольво». К расходному кассовому ордеру прилагается авансовый отчет № 306 от 6.12.2006 г. Петякшева А.Г., где подтверждается расход полученной суммы, кому, за что, и по какому документу уплачено. При этом делается проводка Дт 821 Кт 333. К авансовому отчету прилагается квитанция к приходному ордеру, оформленному в автостоянке , где подтверждается, что автостоянка приняла от ТОО «Mariana» за услуги 6 200,00 тенге.
Особенностью ТОО «Mariana» является то, что основная часть выручки за реализованный товар представлена наличными денежными средствами, поступающими от покупателей в операционные кассы. Операционные кассы, как правило, расположены в торговых залах. Прием наличных финансовых активов и их сдачу в этих кассах проводит кассир-операционист. В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001 г. утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, согласно которым все хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие услуг посредством наличных финансовых активов, платежных банковских карточек, чеков обязаны проводить денежные расчеты с населением с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМФП), допускаемых к применению в соответствии с Государственным реестром моделей контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, используемых на территории Республики Казахстан.
ТОО «Mariana» выдает покупателям вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и продавцом. Кассовый чек – это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров, при печати которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины. Он содержит следующую информацию: наименование ТОО «Mariana» , регистрационный номер налогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер, порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), цену товара, сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак.
С лицами, допущенными к работе на ККМФП, в обязательном порядке заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
При поступлении финансовых активов в операционную кассу дебетуют счет 451, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:
701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702 «Доход от реализации товаров приобретенных» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу;
301 «Счета к получению» - на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 451 и кредиту счета 451, субсчет «Наличность в операционной кассе».
В таблице 3 приведена корреспонденция счетов по учету наличности в кассе.
Таблица 3
Корреспонденция счетов по учету наличности в кассе в национальной валюте
| 151 | Поступление финансовых активов в кассу: | ||
| а) в счёт погашения дебиторской задолженности; | 451 | 301,321-323 | |
| б) по векселю на сумму основного долга; | 451 | 302 | |
| в) по начисленным вознаграждениям; | 451 | 332 | |
| г) в счет погашения прочей дебиторской задолженности; | 451 | 333,334 | |
| д) по неиспользованному авансу; | 451 | 351,352 | |
| е) числящихся в пути; | 451 | 411 | |
| ж) по неиспользованному остатку аккредитива; | 451 | 421 | |
| з) по неиспользованному остатку в чековых книжках; | 451 | 422 | |
| и) со специальных счетов в банках; | 451 | 423 | |
| к) со счетов в банке; | 451 | 431-441 | |
| л) по вкладам учредителей в уставный капитал; | 451 | 511 | |
| м) в виде займов; | 451 | 601-603 | |
| н) относящихся к доходам будущих периодов; | 451 | 611 | |
| о) за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги); | 451 | 701 | |
| п) за реализованные основные средства, нематериальные активы, инвестиции; | 451 | 721-723 | |
| р) в виде дивидендов по акциям и доходам в виде вознаграждения; | 451 | 724 | |
| с) в виде положительной курсовой разницы; | 451 | 725 | |
| т) по субсидиям исполнительный органов; | 451 | 726 | |
| у) в виде арендных платежей по текущей аренде; | 451 | 727 | |
| ф) по штрафам, пени, неустойкам | 451 | 727 | |
| 152 | Возмещение убытков от стихийных бедствий (по договору страхования) | 451 | 862 |
| 153 | Выданы из кассы: | ||
| а) подотчетные суммы | 333 | 451 | |
| б) на приобретение страхового полиса | 341 | 451 | |
| в) арендные платежи за последующие периоды | 342 | 451 | |
| г) аванс под поставку товарно-материальных запасов (работ, услуг) | 351, 352 601-603 | 451 441, 451 | |
| д) на погашение займа | 621, 622, 623 | 451 | |
| е) дивиденды и доходы участникам | |||
| ж) погашена задолженность по расчетам в бюджет | 631-639 | 451 | |
| з) на оплату задолженности перед поставщиками | 671 | 451 | |
| и) заработная плата и др. выплаты (пособия, пенсии и т.д.) | 681,682 | 451 | |
| к) работникам суммы перерасхода по авансовым отчетам | 687 | 451 | |
| 154 | Сданы финансовые активы из кассы на расчетный счет | 441,431 | 451 |
| 155 | Недостача финансовых активов в кассе | 845 | 451 |
Похожие работы
... – форма № 2; в) отчет о движении капитала форма – № 3; г) отчет о движении денежных средств – форма № 4; д) приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5. Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) ...
... составления бухгалтерской отчетности. В приложении № 1 показан алгоритм проведения сверки данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности [22; стр. 68]. Глава 2. Современный порядок построения отчётности малых предприятий 2.1 Состав, структура отчётности малых предприятий в отечественной практике Государственная статистическая и бухгалтерская ...
... бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли, а полученная сумма перечисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» В бухгалтерской отчетности малого предприятия отражается нераспределенная сумма прибыли или непокрытый убыток отчетного года. Учитываемые ранее малыми предприятиями, согласно предыдущим Указаниям ...
... тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность. Глава 2. Бухгалтерская отчетность предприятия 2.1 Требования, предъявляемые к внешней и внутренней бухгалтерской отчетности Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с ...
0 комментариев