Навигация
Согласование условий по проведению аудита
30251
знак
1
таблица
0
изображений
1.3 Согласование условий по проведению аудита
Необходимость согласования условий по проведению аудита определяется Международным стандартом аудита МСА 210, а также российскими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
При проведении аудита аудиторам необходимо:
· согласовать условия проведения аудита с аудируемым лицом;
· предпринять определенные действия в ситуации, когда руководители аудируемого лица просят аудитора изменить условия аудиторского задания на такое, которое предоставляет более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности по сравнению с разумной уверенностью, которая требуется для выражения мнения в стандартном заключении.
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица форму письма о проведении аудита.
Договор (письмо) о проведении аудита является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом обязательств перед аудируемым лицом и формой аудиторского заключения и иных отчетов.
Аудитор может также указать в договоре/письме о проведении аудита:
· Договоренности по координации работы с сотрудниками аудируемого лица в ходе планирования аудита;
· что он ожидает получить от руководства официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;
· что руководство окажет содействие в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого;
· что руководство обеспечит присутствие сотрудников аудитора в ходе проводимой инвентаризации имущества аудируемого лица;
· какие-либо другие письма или отчеты;
· стоимость выполнения аудиторского задания, а также порядок признания работы выполненной и производства взаиморасчетов.
При необходимости в договоре (письме) о проведении аудита или в приложениях к нему могут быть также освещены договоренности о привлечении к работе по каким-либо аспектам аудита других аудиторов и экспертов, договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, любое ограничение ответственности аудитора, где это возможно, ссылки на любые дополнительные соглашения между аудитором и аудируемым лицом.
В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор должен решить, требуют ли обстоятельства пересмотра условий аудиторского задания и есть ли необходимость напомнить аудируемому лицу о действующих условиях задания.
В случае если аудитора до завершения задания просят изменить его условия на такие, которые предоставляют более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности, нежели разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.
Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания в сторону оказания сопутствующих услуг, аудитор должен также рассмотреть любые юридические или договорные последствия таких изменений.
В случае изменений условий задания аудитору и экономическому субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необходимо согласовать новые условия.
Аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования.
Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное и ему не разрешают продолжать работу согласно первоначальному заданию, то ему следует отказаться от задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации и об обстоятельствах, послуживших причиной отказа, другим сторонам, например совету директоров или акционерам.
1.4 Оценка стоимости аудиторских услуг
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Необходимо стремиться к тому, чтобы не занизить и не завысить стоимость услуг, так как и то и другое зачастую оказывает негативное воздействие на экономического субъекта, особенно если он впервые обращается в данную аудиторскую фирму.
Все имеющиеся в настоящее время в России формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить на следующие группы:
аккордная оплата;
повременная оплата;
2. Задача
Аудиторской фирме ЗАО «Аудит-Контакт» согласно заключенного договора на оказание аудиторских услуг необходимо провести аудиторскую проверку ООО «Виктория» за 2008 год. ООО «Виктория» занимается изготовлением пластиковых окон. Срок проверки с 20.02.09 г. по 28.02.09 г. Руководитель аудиторской фирмы: Смирнова В.А. Руководитель аудиторской группы: Иванова Л.А. Состав аудиторской группы: Петров С.М., Сидорова Н.М. Аудиторский риск оценен как средний. Уровень существенности составляет 500 000 рублей.
Общий план аудита основных средств
Проверяемая организация ООО «Виктория»
Период аудита с 20.02 по 28.02.02
Количество человеко-часов 35
Руководитель аудиторской группы Смирнова В.А.
Состав аудиторской группы Иванова Л.А., Петров С.М,
Сидорова Н.М.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 500 000 рублей
Программа аудиторской проверки основных средств
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Срок проверки | Исполнитель | Источники информации | Рабочие документы |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | 20.02-20.02 | |||
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | 20.02-20.02 | Петров С.М. | Приказ по формированию комиссии, утверждающей операции приобретения и списания ОС | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | 20.02-20.02 | Сидорова Н.М. | Договора купли-продажи ОС | Договоры, соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | 20.02-20.02 | Иванова Л.А. | Протоколы договорной цены | Протоколы, соглашения, приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | 20.02-20.02 | Петров С.М. | ф.ОС-1 | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | 20.02-20.02 | Петров С.М. | ф.ОС-3 | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | 20.02-20.02 | Иванова Л.А. | Журнал-ордер №13, журнал-ордер №5, журнал-ордер №10, распечатки оборотов по счетам 01, 02,08,91,001 и т.д, подписанные бухгалтером | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | 23.02-23.02 | Иванова Л.А. | Приказ по учетной политике, ф.ОС-15 | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | Журнал-ордер №13, 10, 10/1, | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | 23.02-23.02 | Петров С.М. | ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01 | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.100 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | 23.02-23.02 | Петров С.М. | ф.ОС-06 | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | Приказ по учетной политике | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | 23.02-23.02 | Петров С.М. | Журнал-ордер №13, 10, 10/1, баланс | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств | ||||
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | 23.02-23.02 | Сидорова Н.М. | ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01, журналы-ордеры | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | 23.02-23.02 | Иванова Л.А. | протоколы собраний учредителей | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | |
| 2.5 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | 24.02-24.02 | Иванова Л.А. | Формы отчетности | |
| 3 | Аудит проведения инвентаризации | 24.02-24.02 | Иванова Л.А. | ф.ОС-04, ф.ОС-06, ф.ОС-014 | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | 24.02-24.02 | Петров С.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
| 3.2 | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | 24.02-24.02 | Сидорова Н.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
| 3.3 | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
| 4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
| 4.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | 25.02-25.02 | Петров С.М. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы | |
| 4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы | |
| 4.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | 25.02-25.02 | Сидорова Н.М. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств | |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | Формы отчетности | |
| 5 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | Сидорова Н.М. | |||
| 5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет | |
| 5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты | |
| 5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | 26.02-26.02 | Иванова Л.А. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения | |
| 5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | 27.02-27.02 | Иванова Л.А. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения | |
| 5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | 27.02-27.02 | Сидорова Н.М. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения | |
| 5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | 27.02-27.02 | Петров С.М. | Формы отчетности | |
Руководитель аудиторской организации Смирнова В.А. (подпись)
Руководитель аудиторской группы Иванова Л.А (подпись)
Заключение
Таким образом, исследовав подготовительный этап аудиторской проверки, мы пришли к следующим выводам. Сначала готовится письмо об аудиторском задании. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора во избежание неправильного понимания условий договора. Форма и содержание письма-обязательства определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.
Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские стандарты аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого. Подобная информация используется при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля. До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и работе аудируемого лица и определить, может ли он получить необходимый объем информации о деятельности аудируемого лица для проведения аудита.
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Договор (письмо) о проведении аудита является документальным подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита.
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Все имеющиеся в настоящее время в России формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить на аккордную и повременную оплату.
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон РФ от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие для вузов. – М.: «Феникс», 2006, 538 с.
3. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие для вузов. М.: «Высшее образование», 2005, 447 с.
4. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). – М.: МЦРСБУ, 2000. 699 с.
5. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007, 447 с.
6. Золотарева С. Е. Кодекс этики аудитора [Электронный ресурс] –Режим доступа:- http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/59803.html, свободный - Загл. с экрана
7. Руководство по подготовке и планированию внутреннего аудита системы управления качеством [Электронный ресурс] –Режим доступа:- http://www.gaap.ru/biblio/management/uk/009.asp, свободный - Загл. с экрана
8. Этапы аудита [Электронный ресурс] – http://www.docaudit.ru/programms/obligatory/ka/user_guid/2/2/, свободный - Загл. с экрана
Похожие работы
... в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» [23]. По результатам проведенной аудиторской проверки основных средств ИП Кульченко В.Н. составляем, безусловно положительное аудиторское заключение. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Юридический адрес: 400074, г. Волгоград, ул. Иркутская, д.7 тел. 95-95-38 Лицензия на проведение ...
... ; - расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности; - представительские, рекламные расходы и расходы на командировку сверх норм. Проанализировав полученные данные, аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль будет производиться в комплексе аудиторских процедур, представленных в Программе аудиторской проверки налога на прибыль и ...
... аудитор не может выразить свое мнение о достоверности отчетности по причине отсутствия документов или ограничения проверки [14]. 3. Оценка материальности (существенности) и аудиторского риска 3.1 Понятие существенности и правила ее оценки Материальность (существенность) - это максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматриваться как ...
... образом, ОАО «МЦОЗ» является крупным, развивающимся предприятием с внутренним и внешним контролем за финансово-экономической деятельностью. Глава 2. Организационные аспекты аудиторской проверки учета основных средств на предприятии 2.1 Цель, задачи и источники информации при проведении аудита учета основных средств Аудиторская проверка основных средств является частью общего аудита ...
0 комментариев