Проверим правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя)

10698
знаков
1
таблица
0
изображений

1. Проверим правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).

- Счет 08 «вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 « Вложения во внеоборотные активы». Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Значит, у предприятия А приход имущества (стоимость оборудования и стоимость услуг транспортной организации без НДС, 2500000 + 200000) для лизинга следует отразить:

 Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.

- Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:

1) первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.

2) вторую линию – в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.

1) Стоимость первой линии – 1500000 рублей;

транспортные расходы – 100000 рублей.

Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:

Дт 03 Кт 03 – 1600000 руб.

2) Стоимость второй линии – 1000000 рублей;

стоимость услуг транспортной организации без НДС – 100000 рублей.

Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя и отражается:

 Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.

Разница между лизинговой стоимостью и покупной стоимостью второй линии отражается:

 Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб. (2124000 – 1100000)

При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по Дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Рекомендуется сделать следующие исправительные проводки:

Дт 01 Кт 08 – 1600000 Передана в лизинг первая линия – красное сторно.

Дт 01 Кт 08 – 1100000 Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.

2. В налоговом кодексе РФ в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» ст. 171 п.2 вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

По ст. 172 п. 1 НКРФ налоговые вычеты проводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты и при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.

Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, независимо от окончания срока договора лизинга.

3. Запись в отчет аудитора:

При проверке установлено неверное отражение на счетах лизинговых операций, чем допущено нарушение Приказа МФ РФ №94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, следует отражать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств». Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.

Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:

Дт 03 Кт 03 1600000 руб.

Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, отражается:

 Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.

Дт 76 Кт 91 -1100000

 Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб.

При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Рекомендуется сделать следующие исправительные проводки:

Дт 01 Кт 08 – 1600000 Передана в лизинг первая линия – красное сторно

Дт 01 Кт 08 – 1100000 Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.

Расчеты лизингополучателя с лизингодателем осуществляются в форме лизинговых платежей. Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл.21 НК РФ при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату сумм налога на добавленную стоимость лизингодателю.


Список использованных источников

1 Федеральный закон от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ О финансовой аренде (лизинге).

2 Налоговый кодекс Российской федерации.

3 Приказ МФ Российской федерации №94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

4 Алборов Р.А. Учебное пособие «Основы аудита», ДИС, 2001 г. - 224 с.

6 Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. -336с.

7 Мельник М.В., Пирожкова Н.А., Макальская М.Л. «Основы аудита» 2-е издание, ДИС, 2002 г. - 160 с.

8 Подольский В.И. учебник 3-е издание «Аудит», Москва ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. - 583 с.


Информация о работе «Практический аудит»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 10698
Количество таблиц: 1
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
256531
10
2

... 17. Чи є в нашій фірмі працівники (аудитори), які, на Ваш погляд, зможуть професійно провести аудит, зробити об`єктивні висновки щодо звітності та обліку (вкажіть хто) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 18. Чи є в нашій фірмі працівники ...

Скачать
100736
0
1

... деятельностью имеют право заниматься физи­ческие лица — аудиторы и юридические лица — аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе ино­странные и созданные совместно с иностранными юридиче­скими и физическими лицами. 1.5 Аудит в системе финансового контроля. В соответствии с действующим законодательством финансовый контроль – прерогатива не только аудиторов. Например, ...

Скачать
171270
18
0

... составить объективную письменную информацию клиенту, так как аудиторское заключение не составляется поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Систематизация результатов проверки состоит в приве­дении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные за­ ...

Скачать
145690
1
1

... ї перевірки) ( на прикладі банку “ВЕСНА”). 2.1. Стан організації служби внутрішнього аудиту банку “ Весна”. У розділі 1 ми з'ясували, що згідно Положенню про організацію внутрішнього аудиту банку [38] внутрішній аудит банку - це незалежна експертна діяльність аудиторської служби банку для перевірки й оцінки адекватності та ефективності системи внутрішнього контролю та якості виконання ...

0 комментариев


Наверх