Навигация
Применение ЭВМ при проведении аудита
16872
знака
1
таблица
0
изображений
РЕФЕРАТ
по курсу «Аудит»
по теме: «Применение ЭВМ при проведении аудита»
1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Компьютерная обработка данных (КОД) экономического субъекта имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации независимо от следующих факторов:
компьютер используется экономическим субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной;
компьютер используется экономическим субъектом для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным видам фактов хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.
Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля, так как использование технических средств приводит к изменению отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:
для проверки хозяйственных операции наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные учетные документы на машиночитаемом носителе;
постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитаемых носителях информации;
вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться форма учета, ориентированная на прогрессивные методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и систематического с хронологическим, а также повышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.
Для осуществления проверки экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый доступ к системе КОД. Невыполнение (неполное выполнение) этого условия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может потребовать предоставления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.
Для проведения аудиторской проверки аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора указанных знаний следует использовать работу эксперта в области информационных технологий.
Аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем КОД и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.
Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:
организационная форма обработки данных;
форма бухгалтерского учета;
разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах;
обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
обеспечение архивирования и хранения данных;
передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или происходит ввод данных с клавиатуры.
Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:
обеспечение КОД техническими средствами;
программное обеспечение КОД;
технологическое обеспечение.
В рабочем документе по бухгалтерскому программному обеспечению должно быть указано наличие лицензий на каждый из его элементов.
Аудитор должен оценить и оформить рабочим документом возможности компьютерной системы в части:
гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
осуществления аналитических процедур;
расширения функций компьютерной системы.
Организация данных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора следующим образом.
Таблица 1.
Факторы, влияющие на профессиональный риск аудитора
| Риск аудитора повышается | Риск аудитора снижается |
| Компьютеризованная среда децентрализована | Системы автоматизации являются лицензированными |
| Существует географическая разбросанность компьютерных установок | Существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов |
| Уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий недостаточен | Существует специальный контроль программного обеспечения |
| Внутренний контроль за функционированием среды КОД отсутствует | Информационная политика экономического субъекта квалифицированно определяется его руководством |
| Отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД | Все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое современное программное обеспечение |
| Информационная политика экономического субъекта согласована с основными пользователями системы КОД | |
| Имеется долгосрочный план развития системы КОД экономического субъекта |
При оценке среды КОД аудитор должен охарактеризовать:
соответствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных;
соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских данных действующему законодательству и возможность их изменения в случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства;
способ организации, хранения и обновления данных;
обеспечение контроля ввода данных;
возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;
возможность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.
Аудитор обязан проверять соответствие применяемых алгоритмов требованиям
нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам экономического субъекта.
Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в системе КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в том числе фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно в системе КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудитором самостоятельно.
Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях. Целесообразно хранить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.
Аудитору необходимо убедиться в том, что:
регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным первичного учета; наличие системы КОД не освобождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни;
отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения; изменения, вносимые в программное обеспечение экономическим субъектом в связи с изменением хозяйственного или налогового законодательства, должны быть документированы и, как правило, согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.
В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.
Машинно-ориентированные процедуры должны включать:
а) программные средства, используемые аудитором для проверки содержания компьютерных файлов экономического субъекта;
б) контрольные примеры, используемые аудитором для тестирования алгоритмов КОД.
При применении машинно-ориентированных процедур руководитель аудиторской проверки или лицо, которому он это поручил, должен обеспечить контроль за работой, выполняемой персоналом, имеющим специальные знания и навыки в условиях работы КОД, и другим персоналом, занятым в аудите.
Проведение аудитором машинно-ориентированных процедур в отношении копий компьютерных файлов допускается при условии, что аудитор имеет достаточную уверенность в том, что они действительно полностью соответствуют оригиналам файлов экономического субъекта.
Аудитор может проводить машинно-ориентированные процедуры в отношении компьютерных файлов, полученных от третьего лица, осуществляющего по договору КОД экономического субъекта.
Похожие работы
... физических лиц; неотражение в учете источника финансирования вложений в основные средства; неправомерное ускоренное начисление амортизации основных средств и др. 2. Проверка нематериальных активов при проведении аудита Цель аудита учета операций с нематериальными активами состоит в обосновании мнения о достоверности и полноте информации о нематериальных активах, отраженной в бухгалтерской ...
... в проверке отдельных сторон хозяйственной деятельности организации. Например, это проверка состояния бухгалтерского учета или проверка соблюдения налогового законодательства и т.п., проведенные аудиторами по инициативе экономического субъекта — заказчика. По охвату единичных объектов контроля аудиторы могут использовать сплошные и выборочные ревизии. Сплошные ревизии характеризуются изучением ...
... существующих методов аудита или их комбинации, процедур получения аудиторских доказательств, а также методов рациональной организации аудиторской деятельности. Значимость аудиторских процедур в процессе проведения аудита трудно переоценить. Именно поэтому обязательные из них приводятся в международных стандартах аудита (отечественные стандарты этого пока не предусматривают) и составляют ...
... системы. Чем выше квалификация аудитора в области информационных технологий и опыт работы эксперта, тем ниже общий риск . С учетом (1)-(4) разработан комплексный метод оценивания дополнительного аудиторского риска на основе современной информационной технологии. В соответствии с правилом (стандартом) «Существенность и аудиторский риск» аудиторам предоставляется возможность принятия оценки АР по ...
0 комментариев