Проведение аудиторской проверки

1. Предпосылками появления аудита в 3 веке до н.э. послужило:

а) появление первых государств;

б) зарождение религий и религиозных течений;

в) развитие и углубление знаний по растениеводству и животноводству.

Ответ: Правильный ответ А.

Согласно существующим историческим фактам первые упоминания об аудите появились в период развития древней цивилизации Ближнего Востока.

Именно тогда начался бурный процесс формирования высокоорганизованных государств с не менее организованной хозяйственной деятельностью [1, с. 6].

2. Обязанности аудиторов в Древнем Мире выполняли:

а) группа верховных жрецов;

б) специальная независимая группа;

в) надсмотрщики.

Ответ: Правильный ответ Б.

Обязанности аудиторов исполняла специальная независимая группа [3, с. 7].

Известно, что уже в 700 гг. до н.э. в Древнем Китае, в период правления династии Чжоу (1122–256 гг. до н.э.), существовал пост Генерального аудитора, который обеспечивал и гарантировал честность правительственных чиновников, имевших непосредственный доступ к государственным финансам и иному государственному имуществу.

В Афинах в V в. до н.э. существовали правительственные органы, занимавшиеся проверкой всей деятельности должностных лиц по завершении их полномочий.

В III в. до н.э. в Римской империи стали назначать целый штат специальных контролеров (кураторов, прокураторов, квесторов), которые под наблюдением казначея занимались проверкой государственного бюджета.

3. Главная цель «аудита на риске» заключается в том, чтобы:

а) повысить эффективность работы бухгалтерии;

б) снизить информационный риск;

в) снизить коммерческий риск предприятия.

Ответ: Правильный ответ В.

Согласно определению, данному в учебнике Шеремета аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском), что в конечном итоге позволяет снизить коммерческий риск предприятия [6, с. 48].

4. Аудиторскую фирму для проведения ежегодного обязательного аудита для МУП и ГУП:

а) назначает Минфин РФ и ЦБ РФ;

б) определяют по результатам специального конкурса;

в) выбирает самостоятельно организация, которая подлежит обязательному аудиту.

Ответ: Правильный ответ Б.

Аудиторы выбираются на основе открытого конкурса проводимого аудируемым лицом не реже одного раза в три года.

Правила проведения этого конкурса, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. №706, обязательны также для федеральных государственных унитарных предприятий [2, с. 77].

5. Значения показателей «выручка от продаж» и «сумма активов на конец года» могут быть снижены аудиторской деятельности»), если:

а) будут приняты изменения и дополнения к Федеральному закону;

б) это отражено в учредительных документах МУПа;

в) это отражено в законе субъекта РФ (края, области), где расположен МУП.

Ответ: Правильный ответ В.

Согласно нормам п. 3 ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» [5] обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.

6. При несоблюдении аудиторской тайны аудитором ему грозит:

а) лишение свободы на срок до 3 лет;

б) аннулирование квалификационного аттестата;

в) аннулирование лицензии.

Ответ: Правильный ответ А.

Аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Злоупотребление аудиторами своими полномочиями, если это причинило существенный вред, наказывается вплоть до лишения свободы на срок до трех лет, а также лишением права заниматься аудиторской деятельностью на тот же срок (ст. 202 УК РФ).

Также аудиторы обязаны возмещать убытки, причиненные аудируемым лицам [6, с. 81].

7. Соблюдение принципа «независимости» является:

а) обязательным при любой аудиторской, проверке;

б) не обязательным при оказании консультационных услуг;

в) не обязательным при проведении обязательного аудита.

Ответ: Правильный ответ A.

«Независимость» является основополагающим этическим требованием, предъявляемым к профессии аудитора. Это не значит, что другие требования (независимость, объективность, профессиональная честность и др.) менее важны. Основной вопрос, возникающий при подписании аудитором своего заключения, – это вопрос его объективности и профессиональной честности.

Необходимость независимости аудиторов подчеркивается не только в законе об аудите и других нормативных актах, но и в этическом кодексе аудитора [6, с. 68].

8. Внутрихозяйственный (чистый) риск – это:

а) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статье баланса до того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннего контроля (СВК);

б) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статье баланса после того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннего контроля (СВК);

в) риск не обнаружения аудитором ошибок в отчетности, статье баланса и т.п.

Ответ: Правильный ответ A.

Внутрихозяйственный риск – субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует [2, с. 34].

9. Аудитор определяет уровень внутрихозяйственного (чистого) риска:

а) исходя из собственного опыта;

б) путем суммирования всех найденных ошибок;

в) путем обзора особенностей бизнеса клиента.

Ответ: Правильный ответ В.

Стандартами аудиторской деятельности [4, с. 44] определяется то, что на этапе планирования аудита аудитор знакомится с особенностями бизнеса предприятия-заказчика, руководствуясь в этой работе требованиями и положениями аудиторского правила «Понимание деятельности проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя», утвержденного постановлением Минфина РФ от 19.06.2002 №86. Итогом этой работы при подготовке плана аудита должна стать оценка возможных величин внутрихозяйственного риска в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности или в отношении конкретных счетов и групп хозяйственных операций, сформированных по определенным критериям.

10. На этапе предварительного планирования аудита аудитором составляется:

а) программа аудита;

б) штат специалистов;

в) аудиторское заключение.

Ответ: Правильный ответ A.

В ходе первого этапа (предварительного изучения экономического субъекта) аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу для последующих этапов планирования, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Поскольку именно этот этап предваряет заключение договора между аудитором и экономическим субъектом, то в общероссийском стандарте «Планирование аудита» он именуется этапом «предварительного планирования».

На основе предварительных данных об экономическом субъекте разрабатываются общий план и программа аудита [2, с. 46].

11. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита:

а) составляется в любом случае;

б) составляется по желанию клиента;

в) не составляется, если между аудитором и клиентом уже существует договор.

Ответ: Правильный ответ В.

Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, то письмо-обязательство не составляется, так как его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта [6, с. 105].

12. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита обязательно должно содержать следующее указание:

а) о квалификации персонала, занятого в аудиторской проверке;

б) об ответственности клиента за полноту данных бухгалтерского учета;

в) о методах проверки.

Ответ: Правильный ответ Б.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:

– по условиям аудиторской проверки;

– по обязательствам аудиторской организации;