Расчеты по бухучету

Оглавление

Контрольная работа № 1. 2

Контрольная работа № 2. 18

Библиографический список. 22

Контрольная работа № 1

Задание 1.

Некоторые сведения о предприятии.

ООО "Фрея" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – розничная торговля море- и рыбопродуктами, в т. ч. деликатесными.

Задание:

а. Отразить в журнале регистрации операций хозяйственные операции за август 20__г.

b. Определить финансовый результат от реализации товаров, а также общий финансовый результат по итогам деятельности предприятия за август.

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.

d. Рассчитать требуемые налоги.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.08. 20__г.

По данным текущего учета в балансе показаны (руб)

Показатели Бух. счета	Раздельный учет		ИТОГО
	по ставке НДС 10%	по ставке НДС 20%
Счет 41.1. "Товары на складах"	79 406,25	51 975,00	131 381,25
Счет 41.2. "Товары в рознице"	238 219,75	121 275,00	359 494,75
Счет 42 "Торговая наценка"	117 625,00	73 250,00	190 875,00
Счет 44 "Расходы на продажу"			12 525,00

Хозяйственные операции за август 20__г.

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Поступил товар на склад: - рыбопродукты на сумму 550 000 руб., в т. ч. НДС 10% - консервы деликатесных рыбопродуктов на сумму 360000 руб., в т. ч. НДС 20%	41.1 19 41.1 19	60 60 60 60	500 000,00 50 000,00 300 000,00 60 000,00
2	Сделана наценка на поступивший товар в размере 37,5%: - рыбопродукты (товар со ставкой НДС 10%) - консервы деликатесных рыбопродуктов (товар со ставкой НДС 20%)	41.1 41.1	42 42	206 250,00 135 000,00
3	Включены НДС и налог с продаж (НсП) в продажную стоимость товаров: НДС: - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% НсП: - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20%	41.1 41.1 41.1 41.1	68 68 68 68	50 000,00 60 000,00 27 500,00 18 000,00
4	Передан товар со склада в торговые залы	41.2	41.1	788 287,50
5	Поступила выручка за реализованный товар: - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20%	50 50	90 90	535 992,13 324 843,75
6	Списан реализованный товар	90	41.2	788 287,50
7	Определен финансовый результат от реализации товаров	90	99	72 548,38
8	Списана наценка на реализованный товар: - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20%	42 42	41.2 41.2	106 022,00 66 882,00
9	Произведены следующие расходы: - начислена заработная плата; - начислен единый социальный налог (ЕСН), всего, в том числе: а) Федеральный бюджет (ФБ), б) Фонд социального страхования (ФСС), в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), г) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС); - произведены отчисления в Пенсионный фонд (ПФ) всего; - начислено в Фонд социального страхования (ФСС) на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%; - произведены транспортные расходы по завозу товара сторонними организациями, в т. ч. НДС; - акцептован счет-фактура за аренду склада, в т. ч. НДС; - начислены проценты за пользование кредитом; - списаны командировочные расходы: а) суточные за 2 дня, б) проживание 2 дня, в) проезд, в т. ч. НДС; - получен и оплачен счет-фактура за услуги связи, в т. ч. НДС, - оплачен счет-фактура за услуги связи; - получен счет-фактура за текущий ремонт холодильного оборудования, в т. ч. НДС; - оплачен счет-фактура за ремонт; - начислен износ собственных основных средств;	44 44 44 44 44 44 44 44 19 44 19 44 44 44 44 19 44 19 76 44 19 76 44	70 69 69 69 69 69 69 60 60 76 76 67 71 71 71 71 76 76 51 76 76 51 02	20 000,00 5 200,00 4 000,00 580,00 220,00 400,00 5 600,00 40,00 20 000,00 4 000,00 3 000,00 600,00 2 000,00 2 000,00 200,00 600,00 1 000,00 200,00 1 000,00 200,00 1 200,00 3 000,00 600,00 3 600,00 800,00
10	Начислены налоги с продажи: - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20%	90 90	68 68	27 500,00 18 000,00
11	Списаны затраты	90	44	26 067,00
12	Определен финансовый результат	90	99	981,38

Расчет сумм по операциям

Операция 6.

Дт 90 Кт
6) 788 287,50	5) 860 835,88
СК=72 548,38

Для операции 7

Товар со ставкой НДС 10% Товар со ставкой НДС 20%

Дт 41 Кт			Дт 41 Кт
СН) 317 626,00			СН) 173 250,00
1) 500 000,00			1) 300 000,00
2) 206 250,00			2) 135 000,00
3) 27 500,00			3) 18 000,00
50 000,00			60 000,00
Об Дт=783 750,00			Об Дт=513 000,00
СК) 1 101 376,00			СК) 686 250,00

Операция 7

Товар со ставкой НДС 10%

Счет 42				Реализация	Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41)	ИТОГО (гр.5 + гр.6)	Торговая наценка
Сн	Обороты		Предварительное сальдо				Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100)	Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100)	Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
117 625,00	-	206 250,00	323 875,00	535 992,13	1 101 376,00	1 637 368,13	19,78	217 853,00	106 022,00

Товар со ставкой 20%

Счет 42				Реализация	Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41)	ИТОГО (гр.5 + гр.6)	Торговая наценка
Сн	Обороты		Предварительное сальдо				Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100)	Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100)	Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
73 250,00	-	135 000,00	208 250,00	324 843,75	686 250,00	1 011 093,75	20,6	141 368,00	66 882,00

Операция 14.

1. Издержки на остаток товара:

=

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 12525 + 62440 = 74965 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 74965 – 48898 = 26067 руб.

Задание 2.

1. Некоторые сведения о предприятии

ООО "Заря" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля запчастями.

2. Задание

а. Сформулировать хозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г.

b. Определить финансовый результат от реализации товаров.

c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок и книгу продаж.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Условия учетной политики:

- расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержки обращения;

- дата реализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты.

3.2. Исходные данные

Организация закупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Для доставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортного предприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в том числе НДС).

Товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Получен счет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), из которых оплачено 1 200 рублей.

Заключен договор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в том числе НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс 6 000 рублей.

Отгружены товары покупателю. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаров составляет 5 000 рублей.

После отгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты.

В конце месяца подводятся итоги.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Оприходованы товары от поставщика	41	60	13220
2	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам	19	60	2380
3	Оплачено поставщику за приобретенные товары	60	51	15600
4	Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации	44	60	1017
5	Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг	19	60	183
6	Оплачены транспортные услуги	60	51	1200
7	Израсходованы материалы на упаковку товаров	44	10	200
8	Получен счет-фактура за аренду склада, В т. ч. НДС	44 19	76 76	2034 366
9	Оплачена аренда склада по счет-фактуре	76	51	1200
10	Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам	68	19	2929
11	Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара	51	62	6000
12	Начислен НДС с аванса	62	68	1080
13	Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС - 1831 руб)	62	90	12000
14	Зачтен ранее полученный от покупателя аванс	62	62	6000
15	Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу	68	62	1080
16	Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя	51	62	6000
17	Списана фактическая себестоимость реализованного товара	90	41	5000
18	Начислен НДС с выручки от реализации товара	90	68	1831
19	Списаны расходы на продажу	90	44	2838
20	Отражен финансовый результат от реализации товара	90	99	2331

Операция 18.

1. Издержки на остаток товара:

=

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 3251 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб.

Задание 3.

1. Некоторые сведения о предприятии.

ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией.

2. Задание

а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности.

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.

d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.

e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Баланс на 01.09. 20__г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
41.1. "Товары на складах"	180 000	60 "Расчеты с поставщиками"	183 000
41.2. "Товары в рознице"	22 000	66 "Краткосрочные кредиты"	490 000
в т. ч. наценка	2 000	80 "Уставный капитал"	100 000
19 "НДС по приобретенным ценностям"	20 000	68 "Расчеты по налогам и сборам"	19 000
51 "Расчетный счет"	550 000
50 "Касса"	5 000
44 "Опт"	10 000
44 "Розница"	5 000
Баланс	792 000	Баланс	792 000

3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик"

1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.

2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам.

3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения.

4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке".

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад товары от поставщиков: - детского ассортимента на сумму 8 800 рублей - взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей	41.1	60	248 800
2	Оплачены товары поставщикам с расчетного счета	60	51	248 800
3	Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит	62	90.1.3	320 000
4	Начислено вознаграждение	44	60	20 000
5	Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит	51	62	320 000
6	Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет	44 60	60 51	300 000 300 000
7	Начислен НДС с транзитной поставки	19	60	54 000
8	Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20%	41.2	41.1	100 000
9	Начислена наценка 20%	41.2	42	20 000
10	Включен НДС в продажную цену	41	68	24 000
11	Включен НсП в продажную цену	41	68	7 200
12	Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары	50	90.1.1	123 500
13	Списаны реализованные в рознице товары - со ставкой НДС 10% - со ставкой НДС 20%	90.1.1 90.1.1	41.2 41.2	16 500 107 000
14	Определена и списана наценка на реализованный товар	42	41.2	17 052
15	Отпущен товар покупателям в оптовой торговле - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Списывается учетная цена товара - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Начислен НДС с реализации - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20%	62 62 90.1.2 90.1.2 90.1.2 90.1.2	90.1.2 90.1.2 41.1 41.1 68 68	3 300 120 000 2 600 78 000 300 20 000
16	Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара - НДС	44 19 60	60 60 51	20 339 3 661 24 000
17	Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада - НДС	44 19 76	76 76 51	10 169 1 831 12 000
18	Оплачен товар покупателями по опту: - со ставкой НДС 10% - 1 650 руб. - со ставкой НДС 20% - 60 000 руб.	51	62	61 650
19	Начислены налоги с реализации	90.1.1	68	24 923
20	Списаны издержки обращения (расходы на продажу) - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО	90.1.1 90.1.2 90.1.3	44 44 44	3 876 11 047 162 762 177 685
21	Определен и списан финансовый результат: - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО	99 90.1.2 90.1.3 90	90.1.1 99 99 99	16 695,55 22 400 320 000 15 422,55
22	Начислен налог на прибыль	99	68	33 550

Операция 14.

Счет 42				Реализация	Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41)	ИТОГО (гр.5 + гр.6)	Торговая наценка
Сн	Обороты		Предварительное сальдо				Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100)	Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100)	Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2 000	-	20 000	22 000	123 500	35 829,45	159 329,45	13,81	4 948	17 052

Операция 20.

Оптовая торговля со склада.

1. Издержки на остаток товара:

=

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 10000 + 30508 = 40508 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 40508 – 29461 = 11047 руб.

Оптовая торговля транзитом

1. Издержки на остаток товара:

=

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 10000 + 320000 = 330000 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 330000 – 167238 = 162762 руб.

Розничная торговля

1. Издержки на остаток товара:

=

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 5000 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 5000 – 1124 = 3876 руб.

Записи на счетах

Дт 41 Кт			Дт 60 Кт
СН) 204000	8) 100000		2) 248800	СН) 183000
1) 248800	13) 123500		6) 300000	1) 248800
8) 100000	15) 2600		16) 24000	4) 20000
9) 20000	78000			6) 300000
10) 24000	14) 17052			7) 54000
11) 7200				16) 20339
Об Дт) 400000	Об Кт) 321152			3661
СК) 282848			Об Дт) 572800	Об Кт) 646800
				СК) 257000
Дт 51 Кт
СН) 550000	2) 248800		Дт 62 Кт
5) 320000	6) 300000		3) 320000	5) 320000
18) 61650	16) 24000		15) 3300	18) 61650
	17) 12000		120000
Об Дт) 381650	Об Кт) 584800		Об Дт) 443300	Об Кт) 381650
СК) 346850			СК) 61650
Дт 90 Кт			Дт 44 Кт
13) 123500	3) 320000		СН) 15000	20) 177685
15) 2600	12) 123500		4) 20000
78000	15) 3300		6) 300000
300	120000		16) 20339
20000			17) 10169
19) 24923			Об Дт) 350508	Об Кт) 177685
21) 139792			СК) 187823
Об Дт) 566800	Об Кт) 566800
Дт 19 Кт			Дт 42 Кт
СН) 20000			14) 17052	СН) 2000
7) 54000				9) 20000
16) 3661			Об Дт) 17052	Об Кт) 20000
17) 1831				СК) 4948
Об Дт) 59492	Об Кт) - -
СК) 79492			Дт 50 Кт
			СН) 5000
Дт 68 Кт			12) 123500
	СН) 19000		Об Дт) 123500	Об Кт) - -
	10) 24000		СК) 128500
	11) 7200
	15) 300		Дт 76 Кт
	20000		17) 12000	17) 10169
	19) 24923			1831
	22) 33550		Об Дт) 12000	Об Кт) 12000
Об Дт) - -	Об Кт) 109973
	СК) 128973		Дт 66 Кт
				СН) 490000
Дт 99 Кт			Об Дт) - -	Об Кт) - -
22) 33526	21) 139792			СК) 490000
Об Дт) 33526	Об Кт) 139792
	СК) 106242		Дт 80 Кт
				СН) 100000
			Об Дт) - -	Об Кт) - -
				СК) 100000

Оборотная ведомость

№ счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
19	20000	--	59492	--	79492	--
41	204000	--	400000	321152	282848	--
42	--	2000	17052	20000	--	4948
44	15000	--	350508	177685	187823	--
50	5000	--	123500	--	128500	--
51	550000	--	381650	584800	346850	--
60	--	183000	572800	646800	--	257000
62	--	--	443300	381650	61650	--
66	--	490000	--	--	--	490000
68	--	19000	--	109973	--	128973
76	--	--	12000	12000	--	--
80	--	100000	--	--	--	100000
90	--	--	566800	566800	--	--
99	--	--	33526	139792	--	106242

Контрольная работа № 2

Задание 1.

1. Условие задачи.

По условиям договора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – разница между ценой продажи и ценой комитента.

Комитент отгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за 6 000 рублей и направляет извещение комитенту.

Комиссионер получает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом.