Тыс.ед. х 5 руб=25000 тыс.руб - выручка от реализации (в том числе НДС 3813,6 руб)

5000 тыс.ед. х 5 руб=25000 тыс.руб - выручка от реализации (в том числе НДС 3813,6 руб)

42491,8-29830=12 661,8 руб - сумма косвенных расходов

25000-3813,6-14915-12661,8= -6390,4 - налогооблагаемая прибыль (убыток).

Себестоимость реализованной продукции, подсчитанная обоими методами, различная и во втором случае при неполной реализации продукции привело к убытку. Метод "директ-костинг" предпочтительнее с точки зрения налогообложения в том случае, если темпы производства превышают темпы реализации (то есть имеет место наличие незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных товаров). В этом случае относительно завышается себестоимость реализованной продукции, занижается прибыль и уменьшается сумма периодического платежа по налогу, что позволяет предприятию сохранить необходимые оборотные средства.

Рассмотрим следующий месяц деятельности нашего предприятия. Пусть оно произвело продукции 10000 тыс.ед с теми же затратами, но реализовало оно в данном периоде 15000 ед.

1. Метод учета полной себестоимости.

42491,8/10000= 4,2 руб- себестоимость единицы продукции

4,2 х 15000= 63000 тыс. руб- себестоимость реализованной продукции

15000 тыс.ед. х 5 руб=75000 тыс.руб - выручка от реализации (в том числе НДС 11440,7 руб)

75000-11440,7-63000=559,3тыс.руб. - налогооблагаемая прибыль

186,4+559,3= 745,7 тыс. руб – суммарная прибыль за 2 месяца.

2. Система учета "директ-костинг"

2,983 х 15000 тыс.ед. = 44745 тыс.руб - неполная производственная себестоимость реализованной продукции.

15000 тыс.ед.х 5 руб=75000 тыс.руб - выручка от реализации (в том числе НДС 11440,7 руб)

42491,8-29830=12661,8 руб - сумма косвенных расходов

75000-44745-12661,8-11440,7 =7136,1 тыс.руб - налогооблагаемая прибыль

7136,1-6390,4=745,7 руб – суммарная прибыль за два месяца

Как видно из проведенного анализа при продаже всей продукции, произведенной за два месяца, величина прибыли от их реализации, подсчитанная с использованием обоих методов расчета, одинакова 745,7 тыс.руб., и, следовательно, одинакова и сумма налога на прибыль. Но экономический эффект достигается за счет того, что в первом месяце списываются постоянные затраты и уменьшается налогооблагаемая прибыль, тем самым занижается налог на прибыль. На месяц предприятие получает кредит за счет налога на прибыль.

Таким образом, система учета неполных затрат не только позволяет гибко управлять фирмой, принимая на основе точной информации эффективные решения, но и предоставляет предприятию во временное пользование оборотные средства за счет налогового кредита.

3. Рационализация учетной политики в целях управленческого учета   3.1 Совершенствование учетной политики в целях бухгалтерского учета

Распределение накладных расходов является одним из значимых аспектов учетной политики. Одной из болезненных проблем российской промышленности является недостаток свободных финансовых средств. Но даже обеспеченный ресурсами проект может потерпеть неудачу из-за непродуманной учетной или ценовой политики.

Выбор ассортиментного ряда тоже может быть ошибочным из-за недостаточно продуманного подхода к разнесению накладных расходов. Снятие с производства формально убыточного товара может ухудшить финансовое состояние предприятия. Особой дискриминации подвергаются товары с высокой долей трудозатрат. Связано это с тем, что российские предприятия традиционно распределяют накладные расходы на основе трудозатрат производственного персонала.

Все методы распределения накладных расходов субъективны и небесспорны. Выбор рационального способа их разнесения должен основываться на анализе конкретных обстоятельств данного бизнеса. Для многих российских предприятий хорошей базой для этого является сочетание затрат на оборудование (включая амортизацию) и оплату труда производственных рабочих. Такой метод позволяет исправить основные недостатки традиционного, при котором руководство предприятия принимает решение об автоматизации производственного процесса, даже если расходы на оборудование выше, чем затраты на ранее использовавшийся ручной труд.

Оценка запасов. Другой пример влияния учетной политики на финансовые результаты показывает предприятие с длительным производственным процессом. В соответствии с принятой учетной политикой оценка запасов давалась по методу средней себестоимости. Она определяется путем деления стоимости материалов на складе на начало месяца и поступивших за месяц на количество их единиц. В условиях высокой инфляции материалы, хранящиеся на складе, оценивались существенно ниже текущей их стоимости на рынке. При поступлении на склад новых партий стоимость материалов усреднялась с учетом запасов. Таким образом, то, что поступало в производство, оценивалось существенно ниже реальной рыночной стоимости. Результатом стало занижение себестоимости и фиксация повышенной прибыли.

Изменение метода оценки запасов, например на торговой фирме с быстрой оборачиваемостью капитала, может не дать заметного эффекта. С другой стороны, изменение каких-то иных положений учетной политики способно улучшить финансовое состояние.

Порядок начисления износа основных средств. Как правило, предприятия применяют порядок равномерного начисления износа (амортизации) по основным средствам в течение срока их полезного использования. Существующие нормативы позволяют выбирать и из других вариантов амортизации:

• равномерно ускоренной,

• по сумме лет,

• уменьшающегося остатка,

• от объема выпуска продукции.

На первый взгляд кажется, что метод амортизации не влияет на финансовые результаты предприятия – в любом случае на себестоимость списывается полная стоимость основных средств. Если, применив какой-либо из методов ускоренной амортизации, занизим прибыль (и соответственно налог) в начальный период эксплуатации оборудования, то в дальнейшем сумма выплат полностью компенсирует возникшую разницу. Однако выигрыш, причем значительный, существует.

Со временем стоимость денег уменьшается, что связано не только с инфляцией, но и с тем, что естественно ожидать прибыль от использования денег. Если у инвестора есть свободные деньги и он может без риска вложить их (например под 10% годовых), то через год эта сумма возрастет на величину дивидендов. Если та же сумма появится через год, никаких дополнительных средств инвестор не получит. Стоимость текущих денег оказывается выше на величину процентов или дивидендов даже при нулевой инфляции. Таким образом, экономия текущих денег оказывается предприятию выгодной, хотя общая сумма выплат является фиксированной.

Аналогично действуют и некоторые другие элементы бухгалтерской учетной политики, например граница между основными средствами и средствами труда в обороте. Более быстрое списание активов в производство улучшает финансовое состояние предприятия, если, разумеется, себестоимость продукции не окажется выше отпускной цены.

3.2 Влияние учетной политики на финансовые результаты

Пытаясь минимизировать выплаты и изменяя для этого учетную политику предприятия, не следует забывать, что информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна позволять инвестору оценивать реальную отдачу от финансовых вложений.

Приведение российской учетной информации в соответствие с международными стандартами означает устранение существенных различий между правилами учета, принятыми в России, и международными.

Одним из примеров такого различия является определение выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Метод начисления в момент совершения операции предполагает учет доходов и затрат при отгрузке продукции и вытекает из принципа соотнесения доходов и затрат. Для этого необходимо, чтобы затраты учитывались только тогда, когда товары проданы, т.е. за них выставлены счета.

В российской системе учета до 1991 г. использовался только метод начисления в момент поступления или расходования денежных средств. С точки зрения минимизации налоговых платежей он дает определенные преимущества. Однако приведение составленной на его базе отчетности к международной является весьма сложной задачей.

Согласно нормативным актам учетная политика предприятия устанавливается перед началом следующего года. Всякое изменение по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в годовой финансовой отчетности. Поэтому рационализация учетной политики должна включать элементы финансового планирования и модель бизнеса.

Некоторые специалисты считают, что управленческий учет должен основываться на принципах, отличных от бухгалтерского. Разумеется, предприятие свободно в выборе методов. Но надо помнить, что бухгалтерские принципы разработаны не в угоду налоговой инспекции.

На многих предприятиях проблема соответствия принципов бухгалтерской и управленческой учетной политики усугубляется организационным разделением фиксирующих органов на бухгалтерский и финансовый отделы, причем последний наряду с отслеживанием текущих операций отвечает за сделки с “черным налом”.

Как правило, по истечении отчетного периода результаты, полученные отделами, не совпадают. Перед высшим руководством предприятия возникают следующие варианты реакции:

• игнорировать расхождение, поощряя тем самым воровство;

• искать причины расхождения, отрывая персонал от оперативного управления предприятием.

На одном из российских промышленных холдингов нашли оригинальное решение дилеммы. Расхождение в показателях бухгалтерского и финансового отделов предприятия, находящегося в собственности холдинга, игнорировалось, однако все высшее руководство предприятия полностью менялось 2 раза в год. Разумеется, ни о какой стабильной работе не могло быть и речи.

Поэтому бухгалтерская и учетная политика должна не только опираться на одинаковые принципы, но и основываться на одинаково структурированных данных о хозяйственной деятельности, с тем, чтобы причины расхождения в разных видах отчетности могли быть легко вскрыты.

Управленческая отчетность должна отличатся от бухгалтерской прежде всего оперативностью. Вместе с тем все элементы бухгалтерской учетной политики предприятия могут быть соответствующим образом представлены в управленческой.

3.3 Учетная политика на основе системы "директ-костинг"

На большинстве российских промышленных предприятий цена на продукцию назначается путем начисления наценки на себестоимость товара. Помимо того, что данный метод полностью игнорирует рыночную ситуацию, его последовательное применение может фатально сказаться на судьбе предприятия.

В какой-то момент себестоимость продукции машиностроительного предприятия несколько повысилась. Предприятие, придерживающееся обычной системы ценообразования, отреагировало традиционным способом. Отпускная цена продукции в следующем квартале возросла на величину, несколько превышающую добавку себестоимости (на эту добавку тоже была начислена прибыль). Повышение цены уменьшило ее покупательский спрос, и некоторые постоянные клиенты перешли к конкурентам. Предприятие стало работать на склад, увеличивая запасы неликвидных товаров и замораживая финансовые средства, в том числе кредиты, на которые между тем начислялись проценты. Кроме того, руководство было вынуждено сократить производство. Поскольку возможности снижения при этом накладных расходов были ограничены, их сумма на каждую единицу выпускаемой продукции увеличилась. Выросла и полная себестоимость изделий, что опять таки повысило цены и уменьшило спрос. Предприятие вступило в порочный круг “повышение себестоимости – сокращение производства”.

Жесткая приверженность сложившейся ценовой политике может привести к банкротству даже процветающую фирму с большим начальным потенциалом.

Лучше всего организовать систему ценообразования, основывающуюся на рыночной ситуации. Однако это небезопасно. Отсутствие четкой процедуры ценообразования, применение “ценовых ножниц” и т.д. приводит к тому, что менеджеры, непосредственно занимающиеся продажами, оказывают излишне большое влияние на окончательную цену продукции. Часто клиенту проще заплатить некоторую сумму лично менеджеру, сэкономив гораздо больше средств на стоимости товара.

Создать развернутую систему ценового мониторинга и контроля достаточно сложно. Если у предприятия нет такой возможности, следует по крайней мере строить ценовую политику на учете только переменных затрат (метод “директ-костинг”). При этом надо отслеживать соотношение себестоимости и отпускной цены, хотя бы для того, чтобы не попасть под санкции налоговых органов. Тем не менее разница между ценой продукции и ее себестоимостью будет в этом случае только ограничением, колебания последней не будут непосредственно сказываться на отпускной цене.

Если бы предприятие использовало ценовую политику, основанную на методе “директ-костинг”, возможно, его финансово-экономическое положение оказалось бы существенно лучше. Локальное снижение объема производства или повышение себестоимости не привело бы к лавинообразному нарастанию экономических проблем.

В качестве одного из своих элементов бухгалтерская политика включает способ учета затрат на производство, калькулирования себестоимости и формирования финансовых результатов. Этот элемент может принимать одно из следующих значений:

• при полном включении затрат отчетного периода в себестоимость продукции путем разнесения накладных расходов (полная себестоимость);

• с включением в себестоимость условно-переменных затрат. Условно-постоянные затраты при этом по окончании периода списываются на уменьшение выручки (неполная себестоимость, “директ-костинг”);

Однако для того чтобы изменить ценовую политику, необязательно дожидаться окончания года и менять учетную политику. Ценовая политика может быть скорректирована достаточно оперативно.

Существуют более сложные модели ценовой политики, позволяющие учитывать как затраты на производство продукции, так и рыночные условия, однако формирование такой системы ценообразования требует учета конкретных условий предприятия.

Таким образом, рационализация бухгалтерской и управленческой учетной политики предприятия может заметно повысить его эффективность либо предотвратить нежелательное развитие событий, не требуя в то же время значительных финансовых вложений и болезненных изменений организационной структуры. Однако, как было показано, такая рационализация предполагает оценку деятельности конкретного предприятия. Наряду с организационной, производственной и прочими структурами при моделировании бизнеса следует учесть прогноз изменения объемов производства, тарифов, налогообложения на следующий год. Так, эффективность переоценки основных средств зависит от соотношения ставок налогов на прибыль и имущество, а также сроков амортизации.

Рационализация учетной политики предприятия является важной задачей бизнес-планирования, к сожалению, еще недостаточно проработанной.

Заключение

Для переориентации бухгалтерского учёта в нашей стране на международные стандарты учёта необходимо изучить опыт построения учёта в других странах с рыночной экономикой, достаточно широко использующих такую систему производственного учёта как «директ-костинг».

Главная её особенность в том, что себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Переменные расходы собираются на отдельном счёте и периодически списываются на дебет счёта «Прибыли и убытки». По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах незавершённое производство. В нашей стране применяется система учёта полной себестоимости, и не было до сих пор опыта практического применения системы «директ-костинг».

Система «директ-костинг» – это система производственного (управленческого) учёта, основанная на классификации затрат на постоянные, периодические и переменные (на изделие) и включающая учёт затрат по их видам, местам возникновения и носителем затрат, учёт результатов производительной деятельности, а также анализ затрат и результатов и принятие управленческих решений. По степени зависимости от количества выпускаемой продукции затраты подразделяются на переменные и условно-постоянные.

Основным принципом группировки издержек производства и обращения на счетах бухгалтерского учёта на предприятии является деление их на производственные, общие, управленческие и сбытовые расходы. Производственные расходы включают все прямые затраты и часть косвенных, их величина прямо зависит от объёма и ассортимента выпускаемой продукции. Они составляют производственную себестоимость, по которой учитываются заделы незавершённого производства и собственных полуфабрикатов, запасы готовой продукции на складе, издержки производства на реализованную продукцию. управленческие и сбытовые расходы состоят только из косвенных затрат, их величина зависит от длительности отчетного периода. Управленческие и сбытовые расходы на период учитываются обособленно и полностью относятся на уменьшение доходов от реализации продукции в том же периоде, в котором они возникли. Для облегчения учёта и контроля за оптимальной величиной издержек производства на данном предприятии составляют нормативную производственную себестоимость с её фактической величиной, для чего учёт выпуска продукции, заделов незавершённого производства и запасов готовой продукции ведут по нормативной производственной себестоимости, а выявленные в отчётном периоде отклонения фактической себестоимости от нормативной, списывают на результаты реализации в том же отчётном периоде.

«Директ-костинг» позволяет решить вопрос обоснованности планирования и нормирования величины постоянных (накладных) расходов, так как сумма этих расходов за каждый конкретный период показывается в отчёте о доходах отдельной строкой, что наглядно показывает их влияние на величину прибыли.

К преимуществам системы "директ - костинг" относятся: простота и объективность калькулирования частичной себестоимости, так как отпадает необходимость в условном распределении постоянных затрат; возможность сравнения себестоимости различных периодов по переменным затратам, абсолютным и относительным маржам. В связи с этим изменение структуры предприятия и связанные с ним изменения постоянных затрат не оказывают влияния на себестоимость изделий; возможность акцентировать внимание руководства на изменении маржинального дохода (суммы покрытия) как по предприятию в целом, так и по различным изделиям; выявить изделия с большей рентабельностью, чтобы перейти в основном на их выпуск; информация, получаемая в системе "директ - костинг", позволяет проводить эффективную политику цен, указывая наиболее выгодные комбинации цены и объема; возможность проведения анализа в условиях ограниченного ресурса, что важно для планирования производства при наличии ограничивающих факторов; принципы системы "директ - костинг" могут быть использованы в сочетании с другими системами управленческого учета.

Общие недостатки системы "директ - костинг": трудности в разделении затрат на постоянные и переменные. Значительная часть смешанных расходов может быть квалифицирована по-разному, например в зависимости от применяемого метода деления затрат на постоянные и переменные, а это будет сказываться на результатах; необходимость для большинства компаний наличия информации о величине полных издержек, прежде всего для определения цены изделия, так как в ценах в долгосрочном плане необходимо обеспечивать покрытие всех издержек предприятия. При отсутствии данных о полной себестоимости велик риск несоблюдения этого условия; наличие некоторых трудностей при формировании внешней отчетности.

"Директ - костинг" - система управленческого учета, базирующаяся на категории переменных (либо частичных) затрат. Эта система не лишена недостатков, но имеет и некоторые преимущества по сравнению с системой полного учета и распределения затрат. Выбор одной из них зависит прежде всего от практической пользы применения той или иной системы.

Список использованной литературы

1.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.

2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.

3.    Ахмедов М.З. Оперативный учет и анализ использования материалов. - М.: Финансы и статистика, 2003.-220с.

4.    Безруких П.С., Кашаев А.Н., Комиссарова И.П. Учет затрат и калькулирование в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 190с.

5.    Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. - М.: Финансы, 2003. - 320 с.

6.    Гарифуллин К.М. Учет и калькулирование в автоматизированной подсистеме управления себестоимостью продукции. - Казань: Изд-во Казанского ун-та, 2001.- 176 с.

7.    Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003. - 560 с.

8.    Ивашкевич В.Б. Проблемы учета и калькулирования себестоимости продукции. - Минск: Беларусь, 2004.-317 с.

9.    Карпова Т.П. Основы управленческого учета. - М.: Инфра-М, 2004.-392с.

10.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Финансы и статистика, 2003.-751 с.

11.  Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ - костинг": Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 128 с.

12.  Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ - костинг". - М.: Аналитика - Пресс, 2000. - 144 с.

13.  Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет производственных ресурсов: Вопросы теории и пррактики. - М.: Финансы и статистика, 2002.-217 с.

14.  Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2000. - 352 с.

15.   Стоянова Е.В. Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник. - М.: Перспектива, 2002.- 320 с.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС							КОДЫ
			Форма №1 по ОКУД				0710001
на “ 1 ” Января 2002 г.			Дата (год, месяц, число)				02	01		01
Организация ОАО «Ресурс»						по ОКПО	51378036
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН	2309076665
Вид деятельности ___торговля__________________________________						по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________							65		16
________________________________________________________				по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб./ руб. (ненужное зачеркнуть)					по ОКЕИ		384/385
Адрес ___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2	3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	48,62		58,17
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113	48,62		58,17
Основные средства (01, 02, 03)	120	37854,85		36460,47
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	1094,28		972,63
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	80,22		80,22
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	80,22		80,22
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	39077,97		37571,49
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		10062,77		10564,91
в том числе: сырье, материалы и др. Аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211		610,15		807,40
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213		681,46		548,22
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214		7750,92		8993,57
товары отгруженные (45)	215		986,48		113,05
расходы будущих периодов (31)	216		33,76		102,67
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		850,59		74,95
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		1204,50		709,27
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241		813,82		450,46
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244		0,31		0,31
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246		390,37		258,50
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260		292,00		281,89
в том числе: касса (50)	261		27,42		10,90
расчетные счета (51)	262		255,97		262,16
валютные счета (52)	263		0,03		-
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264		8,58		8,83
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290		12409,86		11631,02
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		51487,83		49202,51
ПАССИВ	Код строки		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2		3		4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410		56,78		56,78
Добавочный капитал (97)	420		36268,99		36268,99
Резервный капитал (86)	430		8,52		8,52
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432		8,52		8,52
Фонд социальной сферы (88)	440		2412,67		3416,70
Целевые финансирование и поступления (96)	450		500,00		68,50
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470				-240,49
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
фонды накопления и потребления			1329,71		1325,90
ИТОГО по разделу III	490		40576,67		40904,90
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610		325,00		325,00
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612		325,00		325,00
Кредиторская задолженность	620		9476,49		7909,49
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621		6124,81		5188,74
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624		136,82		195,80
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625		61,95		105,79
задолженность перед бюджетом (68)	626		549,63		471,94
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628		2603,28		1947,22
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630				63,12
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		10911,16		8297,61
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700		51487,83		49202,51

 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя					Код строки	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1					2	3		4
Арендованные основные средства (001)					910
в том числе по лизингу					911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)					920
Товары, принятые на комиссию (004)					930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)					940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)					950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)					960
Износ жилищного фонда (014)					970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)					980
					990
Руководитель	___________		Главный бухгалтер				__________
	(подпись)	(расшифровка подписи)					(подпись)		(расшифровка подписи)
“___” _________ 200__ г.				(квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от “____” _____________ 200__ г. №____)

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС							КОДЫ
			Форма №1 по ОКУД				0710001
на “ 1 ” Января 2003 г.			Дата (год, месяц, число)				03	01		01
Организация ОАО «Ресурс»						по ОКПО	51378036
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН	2309076665
Вид деятельности ______торговля________________________________						по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________							65		16
________________________________________________________				по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб./ руб. (ненужное зачеркнуть)					по ОКЕИ		384/385
Адрес ___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ		Код строки		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1		2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)		110		58,17		92,18
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы		111
организационные расходы		112
деловая репутация организации		113		58,17		92,18
Основные средства (01, 02, 03)		120		36460,47		35295,38
в том числе: земельные участки и объекты природопользования		121
здания, машины и оборудование		122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)		130
Доходные вложения в материальные ценности (03)		135		972,63		1105,8
в том числе: имущество для передачи в лизинг		136
имущество, предоставляемое по договору проката		137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)		140		80,22		-
в том числе: инвестиции в дочерние общества		141
инвестиции в зависимые общества		142
инвестиции в другие организации		143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев		144
прочие долгосрочные финансовые вложения		145		80,22
Прочие внеоборотные активы		150
ИТОГО по разделу I		190		37571,49		36493,36
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		10564,91		17748,05
в том числе: сырье, материалы и др. Аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211		807,40		1173,73
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213		548,22		704,61
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214		8993,57		15614,39
товары отгруженные (45)	215		113,05		107,89
расходы будущих периодов (31)	216		102,67		147,43
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		74,95		671,57
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		709,27		1261,18
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241		450,46		552,18
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244		0,31		0,31
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246		258,50		708,69
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260		281,89		792,21
в том числе: касса (50)	261		10,90		51,22
расчетные счета (51)	262		262,16		739,66
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264		8,83		1,33
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290		11631,02		20473,01
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		49202,51		56966,37
ПАССИВ	Код строки		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2		3		4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410		56,78		56,78
Добавочный капитал (97)	420		36268,99		36268,99
Резервный капитал (86)	430		8,52		8,52
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432		8,52		8,52
Фонд социальной сферы (88)	440		3416,70		3416,70
Целевые финансирование и поступления (96)	450		68,50		-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470		-240,49		-
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
фонды накопления и потребления			1325,90		5106,73
ИТОГО по разделу III	490		40904,90		44857,72
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610		325,00		-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612		325,00		-
Кредиторская задолженность	620		7909,49		12060,35
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621		5188,74		7891,40
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624		195,80		1161,92
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625		105,79		525,30
задолженность перед бюджетом (68)	626		471,94		877,06
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628		1947,22		1504,67
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630		63,12		48,30
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		8297,61		12108,65
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700		49202,51		56966,37

 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя					Код строки	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1					2	3		4
Арендованные основные средства (001)					910
в том числе по лизингу					911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)					920
Товары, принятые на комиссию (004)					930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)					940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)					950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)					960
Износ жилищного фонда (014)					970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)					980
					990
Руководитель	___________		Главный бухгалтер			__________
	(подпись)	(расшифровка подписи)				(подпись)	(расшифровка подписи)
“___” _________ 200__ г.				(квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от “____” _____________ 200__ г. №____)