Внутренний контроль первичных учетных документов

3.3 Внутренний контроль первичных учетных документов

Хороший и постоянный внутренний контроль требуется всем организациям. Налаженная система внутреннего контроля противодействует возникновению ошибок, которые могут быть в текущей работе, и, следовательно, сводит к минимуму возможность принятия неправильных, невыгодных решений и возникновение убытков. В связи с этим, для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, руководством организации ЗАО «Ххх» применяется совокупность организационных мер, методик и процедур, которая называется системой внутреннего контроля. Данная система включает в себя:

-  надлежащую систему бухгалтерского учета;

-  контрольную среду;

-  отдельные средства контроля.

Элементами системы бухгалтерского учета выступают: учетная политика организации; рабочий план счетов бухгалтерского учета; график документооборота; формы первичных учетных документов; порядок и сроки проведения инвентаризации; методы оценки имущества и обязательств. Однако, как показал детальный анализ организации первичного учета в общем и по отдельным участкам, в ЗАО «Ххх» соблюдаются не все требования. В частности, не имеется утвержденного графика документооборота, не все самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов утверждены учетной политикой. Но все же несмотря на эти нарушения, система бухгалтерского учета ЗАО «Ххх», на мой взгляд, эффективна, так как в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

-  операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

-  операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

-  операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухучета.

Рассмотрим степень осведомленности и практические действия руководства фирмы, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля (то есть, контрольную среду). Оценить стиль и основные принципы управления организацией важно, потому что именно руководство несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От этого зависит, будет ли она отвечать размерам и специфике деятельности фирмы, функционировать эффективно и регулярно. Стиль руководства представляет собой способ обращения руководителя с подчиненными в процессе исполнения служебных обязанностей. В организации ЗАО «Ххх» демократический (коллегиальный) стиль руководства, который сочетает в себе требовательность со стороны руководителя с выражением интересов коллектива. Отношения во многом строятся на доверии, то есть, руководитель выполняет обещания, данные коллективу, и относится к нему с уважением. Подчиненный вправе сам выбрать способ выполнения задания руководителя, может предлагать различные варианты действия. То есть, при демократическом стиле руководства руководитель:

-  дает четкие и ясные указания, задания;

-  при необходимости всегда помогает;

-  сам соблюдает правила, принятые в организации;

-  требователен к себе и другим;

-  решает дела вовремя.

Вслед за рассмотрением стиля управления необходимо указать и принципы руководства - исходные позиции руководителя. В ЗАО «Ххх» совмещены следующие принципы:

-  принцип законопослушности, то есть организационно-правовая форма фирмы отвечает требованиям законодательства;

-  принцип авторитарной ответственности, то есть единоличная ответственность за результаты деятельности;

-  принцип иерархии, то есть нижний уровень подчиняется непосредственно руководителю верхнего уровня;

-  принцип демократизации управления, то есть опора в управлении на коллектив, учет его мнения и допуск к принятию определенных управленческих решений;

-  принцип социальной ответственности руководителя перед обязательствами, то есть руководитель действует не только под давлением закона, но и добровольно формирует благоприятную внутреннюю среду;

-  принцип экономичности в управлении, то есть затраты должны соизмеряться с результатами.

Важно отметить, что, так как ЗАО «Ххх» является малым предприятием, то в нем нет отдельного лица, а тем более службы, которая занималась бы внутренним контролем. Внутренний аудит осуществляют начальники отделов, главный бухгалтер, руководитель организации. Документально обязанности по осуществлению внутреннего контроля не за кем не закреплены. Это говорит о том, что в фирме нет полной и четкой организации ревизионной работы.

Теперь проанализируем третью составляющую системы внутреннего контроля - средства контроля, которые представляют собой конкретные приемы и процедуры, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками фирмы на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности. Это необходимо для обеспечения эффективного и надежного управления фирмой. В организации ЗАО «Ххх» используются следующие приемы и процедуры документального контроля:

-  формальная проверка документов;

-  проверка наличия на документах всех реквизитов, том числе распорядительных подписей руководителя и главного бухгалтера;

-  экспертная проверка на наличие подчисток, подделок;

-  нормативно-правовая проверка соответствия совершенных операций, отраженных в документах, действующему законодательству;

-  арифметическая проверка правильности записей;

-  встречные взаимопроверки бухгалтерских записей.

Кроме того, в данной фирме осуществляются меры направленные на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам. Но существенным недостатком является то, что в ЗАО «Ххх» не используется важнейший прием фактического контроля – инвентаризация, а значит и нет утвержденного приказом руководителя организации порядка проведения инвентаризации. Это является нарушением требований законодательства, в том числе Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации.

В итоге данного раздела можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в организации ЗАО «Ххх» не является полной и эффективной, что может привести к возникновению ошибок, а следовательно, - к принятию неправильных управленческих решений.

Похожие работы

Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС

Скачать

142228

32

0

... бухгалтерского учета движения, аренды и восстановления основных средств в организации ООО «ХХХ». Так же были изучены принципы документального оформления и отражения в бухгалтерском учете движения, аренды и восстановления основных средств на примере данного предприятия. На предприятии были выявлены некоторые ошибки и даны рекомендации по их устранению. Список использованной литературы ...

Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии

Скачать

145392

2

3

... , что в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к ...

Разработка стратегии развития мебельного салона "ХХХ"

Скачать

81550

10

13

... объясняется нежелание руководства вносить какие-либо изменения в работу и текучесть состава остальных кадров, недовольных отсутствием этих изменений. 3. Разработка стратегической модели развития мебельного салона «ХХХ» Изменения приоритетов организации – это объективный процесс, обусловленный ожиданиями высшего руководства, изменениями внутренней среды предприятия, либо изменениями внешней ...

Управление текущими издержками ОАО "Пищевой комбинат "ХХХ"

Скачать

99487

17

3

... ПК «ххх» не сможет обратить активы в наличность и погасить все свои платежные обязательства. Значит, уровень ее ликвидности невысокий и может привести к возможной неплатежеспособности. 3.  Управление текущими издержками ОАО «Пищевой комбинат «ххх» 3.1 Операционный анализ Самым эффективным методом решения взаимосвязанных задач, а если брать шире – финансового анализа с целью оперативного и ...