Экономическая характеристика ООО ПКФ «Тема»
Структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО ПКФ «Тема»
Учет кредитов и займов на предприятии ООО ППК «Тема»
Учет задолженностей по полученным кредитам и займам
Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
Учет затрат по займам и кредитам
План и программа аудита кредитов и займов
Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов
Аудиторское заключение
Навигация
Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов
Учет и аудит по кредитам и займам
136810
знаков
11
таблиц
4
изображения
3.2 Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов
Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки учета кредитов и займов являются следующие:
- отсутствие договора займа;
- отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;
- неправильное отражение процентов по кредитам и займам;
- отсутствие аналитического учета;
- не выделение в учете просроченной задолженности;
- ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);
- неправильная корреспонденция счетов;
- отсутствие выписок банка со ссудного счета;
- отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;
- неправомерное включение процентов за кредит в расходы как для целей финансового, так и для целей налогового учета;
- нарушение принципов оценки имущества приобретаемого за счет заемных денежных средств и др.
Входе аудита кредитов и займов было выявлено, что методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена.
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).
Проведена аудиторская проверка учета кредитов и займов в ООО ПКФ «Тема» 2008 года.
Было выявлено, что сверка остатков по кредитам и займам, проводимая банками кредиторами и финансовой службой предприятия подтвердила правильность расчета фактическим сумм погашенных и пролонгированных кредитов.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.
Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов (п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н). Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).
Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, 67, субсчет 66-2, 67-2, в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
В целях налогообложения прибыли проценты за пользование займом (независимо от характера предоставленного кредита или займа) учитывались в составе внереализационных расходов на основании пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с учетом требований ст.269 НК РФ.
Согласно п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной до 23 %, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях. На момент заключения договора (май 2007 г.) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 20 %.
На основании указанных нормативно – правовых актов аудитор сделал вывод о том, что данная операция в бухгалтерском и налоговом учете отражена верно. Это нашло отражение в отчете о проведении аудиторской проверки кредитов и займов.
Таблица 9
Результаты аудита по кредитам и займам
| Права и обязанности | Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. | Да |
| Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. | Да | |
| Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором | Да | |
| Законность и обоснованность получения кредитов и займов | Да | |
| Полнота | Полнота и своевременность погашение кредитов | Да |
| Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объеме | Да | |
| Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности | Да | |
| Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации. | Да | |
| Точность | Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены | Да |
| Проценты погашаются точно в соответствии с договором | Да | |
| Проценты погашаются точно в срок. | Да | |
| Существование и возникновение | Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует | Да |
| Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами | Да | |
| В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде | Да | |
| Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету | Да | |
| Представление и раскрытие | Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания | Да |
| Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте | - | |
| Оценка | Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции | Да |
| Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету | Да |
При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Так же было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО ПКФ «Тема» всех возможных недостатков.
В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема».
При аудите кредитов и займов не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО ПКФ «Тема» в соответствии с Российским законодательством.
В целом, следует отметить, что учет заемных средств на ООО ПКФ «Тема» ведется достаточно грамотно, несмотря на не большой объем кредитов и займов.
Похожие работы
... по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитного договора, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации. В соответствии с п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, ...
... задолженность по полученным займам и кредитам должна показываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате согласно условиям договоров. Учет затрат на проценты, причитающихся к оплате кредиторам по полученным от них займам и кредитам, зависит от цели использования заемных средств. В общем случае, когда полученные кредиты и займы не использованы для предварительной ...
... по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с. ...
... Е Ц Е Н З И Яна магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет и аудит текущих операций и расчетов» Тема диссертационной работы и план темы по представлению кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» утверждены ректоратом Азербайджанского Государственного Экономического Университета и ...
0 комментариев